目录
CONTENTS
2021年9月
（538-567课）
为客户创造价值 为国家富强经济
三项利好！研发费用加计扣除政策加码！
553课
PAGE 16
《契税法》9月1日实施，有哪些变化？
538课
PAGE 01
《城市维护建设税法》9月1日施行，与《暂行条例》相比有哪些变化？
539课
PAGE 02
员工长期工资5000元，税务将这样查！
540课
PAGE 03
办公室空调的折旧年限是3年？4年？5年？
541课
PAGE 04
吹牛皮造假，要缴税，牛皮吹破后，可以退税吗？
542课
PAGE 05
个人微信、支付宝收款被查！补税+罚款
543课
PAGE 06
珠海横琴新区双15%优惠政策来袭
544课
PAGE 07
10月1日起执行！新执业营办照不做税务登记，处2000元以下罚款！
545课
PAGE 08
疫情原因生意不好做，想缓两年再干但不想注销公司可以吗？
546课
PAGE 09
好消息！简易注销登记大扩围！
547课
PAGE 10
注意了，挂靠社保有风险！
548课
PAGE 11
什么样的企业才能零申报？
549课
PAGE 12
代持股东撤资，是否缴税？
550课
PAGE 13
出租厂房的房产税到底应该谁交？
551课
PAGE 14
关于银行费用，这些问题要清楚！
552课
PAGE 15
目录
CONTENTS
2021年9月
（538-567课）
为客户创造价值 为国家富强经济
个体工商户的四大财税特征！
554课
PAGE 17
中秋给员工发月饼，“月饼税”之个税
555课
PAGE 18
中秋给员工发月饼，“月饼税” 之企业所得税
556课
PAGE 19
中秋给员工发月饼，“月饼税” 之增值税
557课
PAGE 20
中秋月饼税事多，巧用学问来帮忙！
558课
PAGE 21
什么是真正的资产负债率？
559课
PAGE 22
“现金循环周期”怎么判断企业的竞争力？
560课
PAGE 23
总公司为高新技术企业，分公司能否享受优惠？
561课
PAGE 24
国家税务总局办公厅发布通知：加强文娱领域从业人员税收管理
562课
PAGE 25
有限合伙企业GP、LP，傻傻得分清！
563课
PAGE 26
不变更经营范围可以开具超出经营范围的真实业务发票吗？
564课
PAGE 27
确认小规模纳税人免征增值税的销售额时，需要包含免税业务的销售额吗?
565课
PAGE 28
小规模纳税人，今年三季度销售货物43万，销售不动产50万，能免增值税吗？
566课
PAGE 29
当前经济正面临新的变数，产业更新升级迫在眉睫！
567课
PAGE 30
2021/9/1
财税微课堂538课
《契税法》9月1日实施，有哪些变化？
1、自2021年9月1日起，住房权属转移契税税率为3%（由4%降至3%），其他房屋和土地权属转移契税税率为4%。
2、征税范围略有调整，将“集体经营性建设用地出让”纳入征税范围。
3、优惠对象扩大，在原有优惠基础上，增加了对部分非营利机构免征契税的规定。
4、婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属可以享受免缴契税优惠。
5、将申报期限和纳税期限合二为一，纳税人在办理土地、房屋权属登记手续前，可一次性完成申报缴税。
6、明确了退税情形、强化了涉税信息保密，这是充分保护纳税人权益的重要体现。
1
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
2021/9/2
财税微课堂539课
《城市维护建设税法》9月1日施行，与《暂行条例》相比有哪些变化？
1、取消专项用途规定。随着预算制度的不断改革，自2016年起城市维护建设税收入已由一般公共预算统筹安排，不再指定专项用途。
2、增加增值税留抵退税相关规定，为避免增加留抵退税企业的负担，2018年，财政部、税务总局发文明确，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。
3、明确纳税义务发生时间、扣缴义务人、扣缴义务发生时间。城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。
4、明确“纳税人所在地”的定义，确定纳税人所在地是为了确定城市维护建设税具体适用税率，纳税人所在地是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
2
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2021/9/3
财税微课堂540课
员工长期工资5000元，税务将这样查！
1、审核工资支出凭证。检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。
2、核查员工人数、薪酬标准是否存在异常。稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。
3、检查“账实”差异。审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况，看是否代扣代缴个税。
4、金三、社保系统联合数据分析。利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。
3
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/4
财税微课堂541课
办公室空调的折旧年限是3年？4年？5年？
5年，最低折旧年限为5年。办公室空调属于与生产经营活动有关的器具、工具、家具等。
根据《企业所得税实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
4
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2021/9/5
财税微课堂542课
吹牛皮造假，要缴税，牛皮吹破后，可以退税吗？
案例：财务造假多交所得税获退，造假被罚60万元退回多缴税金1524万元！华讯方舟前次会计差错更正后，公司子公司南京华讯今年向所在注册地税务部门申请了 2016年至2019年企业所得税更正申报，申请退回以前年度误缴（实际上是吹牛皮缴纳）企业所得税。南京华讯于 2021 年 6 月收到 2017年及 2018 年对应的退税款，合计 1524万元。
按照《税收征管法》，对于这一块吹牛皮而缴纳的税收，确实可以退税。原因为：《税收征管法》第51条：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。”
5
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2021/9/6
财税微课堂543课
个人微信、支付宝收款被查！补税+罚款
案例一：深圳市某彩印厂2017年11月销售纸盒17.5万元，通过银行、微信收取款项，并进入该厂人员的私人账户，未申报纳税。最终被判处补缴增值税、附加税、企业所得税共计4.2万元，并处罚款2.1万元。
案例二：广州市某信息咨询公司，经核查，通过微信、私人账户或者现金方式收取做账费，其中隐匿收入281万元，最终稽查补税85万，罚款42万元。
案例三：南京某物业公司，通过私人的微信、支付宝收支公司经营款项，将企业收入进入私人账户。好在公司通过自查以及立案期间自行申报进行了补税，才减少了风险和损失。
以上三个案例，都属于藏匿收入，特殊之处在于是通过微信、支付宝等新兴的支付方式来实现的。企业频繁的使用个人微信、支付宝为藏匿收入提供了可能性，也逐渐成为了税局稽查收入的重点！
6
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/7
财税微课堂544课
珠海横琴新区双15%优惠政策来袭
1、对合作区符合条件的产业企业减按15%的税率征收企业所得税。对企业符合条件的资本性支出，允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销。对在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
2、对在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征。
3、除国家法律、行政法规明确规定不予免（保）税的货物及物品外，其他货物及物品免（保）税进入。从合作区经“二线”进入内地的免（保）税货物，按照进口货物有关规定办理海关手续，征收关税和进口环节税。对合作区内企业生产的不含进口料件或者含进口料件在合作区加工增值达到或超过30%的货物，经“二线”进入内地免征进口关税。从内地经“二线”进入合作区的有关货物视同出口，按现行税收政策规定实行增值税和消费税退税，涉及出口关税应税商品的征收出口关税，并办理海关手续。
7
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/8
财税微课堂545课
10月1日起执行！新执业营办照不做税务登记，处2000元以下罚款！
国家税务总局北京市税务局公告2021年第2号发布《京津冀税务行政处罚裁量基准》公告：自2021年10月1日起，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记，按以下标准进行处罚：
（一）在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人处 50元以下罚款，对单位处1000元以下罚款。
（二）在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，对个人处50元以上2000元以下的罚款，对单位处1000元以上2000元以下的罚款。
（三）多次违反且在税务机关责令限期改正的期限内未改正的，或者有其他严重情节的，处 2000元以上1万元以下的罚款。
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/9
财税微课堂546课
9
为客户创造价值 为国家富强经济
疫情原因生意不好做，想缓两年再干但不想注销公司可以吗？
《中华人民共和国市场主体登记管理条例》第三十条规定：因自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件等原因造成经营困难的，市场主体可以自主决定在一定时期内歇业。市场主体歇业的期限最长不得超过3年。本条例自2022年3月1日起施行。
2022年3月1日后，市场主体可以选择歇业。目前，市场主体停业只要不超过6个月，就不会因停业而被吊销营业执照。
因此，因疫情原因生意不好做，想缓两年再干，不注销公司是可以的。
答
问
2021/9/10
财税微课堂547课
好消息！简易注销登记大扩围！
1、简易注销登记的适用范围拓展至未发生债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体。
2、营业执照和税务登记证“两证整合”改革实施后设立登记的个体工商户通过简易程序办理注销登记的，无需提交承诺书，也无需公示。
3、将简易注销登记的公示时间由45天压缩为20天，公示期届满后，市场主体可直接向市场监管部门申请办理简易注销登记。
4、建立简易注销登记容错机制，优化注销平台功能流程 。
10
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/11
财税微课堂548课
注意了，挂靠社保有风险！
案例：2021年7月14日，一公司因挂靠社保，法定代表人宋某及财务等8名员工被控诈骗罪，在北京朝阳法院受审。最终，法人和财务等8人以诈骗罪被判1年到3年不等。
挂靠社保有以下风险：
1、费用高；不仅挂靠人员需要自己缴纳全部的社保费用，部分挂靠公司还会另收取一笔所谓的“挂靠费”。
2、风险大；挂靠社保不受保护，小心骗子公司圈钱跑路，最终人财两失。
3、影响个人征信；被列入社会保险严重失信人名单。
4、无法享受社保待遇；挂靠社保属于违法，所以，相关的社保福利待遇可能会受限。
11
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/12
财税微课堂549课
什么样的企业才能零申报？
关于2021年企业是否可以做零申报处理的判断标准：
1、增值税零申报：小规模纳税人应税收入为0，一般纳税人当期无销项税额，且无进项税额。
2、企业所得税零申报：纳税人当期未经营，收入/成本基本为0。
3、其他税种零申报：计税依据为0时。
简单说就是：在纳税申报所属期内，收入、成本和费用均为0，企业才能零申报。
通常情况下，税务机关认定半年以上为长期，长期零申报会有什么后果？
1、会被税务机关纳入重点监控名单，甚至会被核查。
2、有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税！
3、非正常原因，一个评价年度增值税连续3个月或者累计6个月零申报的，不能评为A级纳税人。
4、长期零申报，并持有发票的纳税人，发票会降版降量，还会被要求去税务机关对发票使用情况进行核查。
5、长期零申报超过6个月，可能会被列入“非正常户”，甚至还可能会被吊销营业执照。
12
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
2021/9/13
财税微课堂550课
代持股东撤资，是否缴税？
我公司由三名自然人股东组成，其中股东王总为名义股东，其为李总代持，最近，准备办理更名手续，将股东改为李总，是否需要缴税？
答：需要的。税法上并没有代持股权一说，需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。
根据国家税务总局《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号)文件规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。税率20%。
13
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2021/9/14
财税微课堂551课
出租厂房的房产税到底应该谁交？
问：A公司在湖南长沙有一处厂房出租给B公司，而A公司注册在湖北省，不在房产所在地，现主管税务机关要求承租方B公司缴纳房产税是否合理？
答：1、《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。
2、出租方A公司在湖北省，不在房产所在地，B公司作为房产使用人属于房产税的纳税人，应缴纳房产税。
3、如果签订的租赁合同中，没有对房屋的房产税的税费承担做出约定，不能转嫁给出租方B公司。如有明确约定出租人承担房产税，从其约定。
14
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2021/9/15
财税微课堂552课
关于银行费用，这些问题要清楚！
1、银行贷款利息需要开具发票吗？
需要。贷款服务属于增值税金融服务的项目之一，作为税前扣除凭证，贷款利息也需凭借发票税前扣除。
2、银行开户手续费能抵扣进项税吗？
可以。银行手续费属于直接收费金融服务，所以一般纳税人在银行开户交的手续费，取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额。
3、银行贷款利息、贷款手续费能抵扣进项税吗？
不可以！财税[2016]36号规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，其进项不得从销项税额中抵扣。
4、取得的利息收入需要给银行开票吗？
不需要。根据财税2016年36号文附件2的规定，存款利息属于不征税收入，无需开具发票。
15
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/16
财税微课堂553课
三项利好！研发费用加计扣除政策加码！
1、三季度预缴扣除从上半年加码了一个季度
原《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）规定的是三季度申报时，可加计扣除上半年的研发费用，现在加码到可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
2、研发费用辅助账优化简化加码
在2015版研发支出辅助账样式继续有效情况下，另增设2021简化版，同时也允许企业参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。
3、“其他相关费用”限额计算加码
由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，加码为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。如果企业存在多个研发项目，可扣除的“其他相关费用”极有可能比原算法金额大。
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/17
财税微课堂554课
个体工商户的四大财税特征！
一、个体工商户的投资人要承担无限责任
个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担无限连带责任；家庭经营的，以家庭财产承担无限连带责任；无法区分的，以家庭财产承担。
二、个体工商户的经营范围没有特殊限制
国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。个体工商户作为市场经济主体，与有限公司等企业主体的市场地位是平等的，其准入门槛在法律层面是一致的。
三、 个体工商户可以不开设银行账户
个体工商户可以不开设银行账户，而由投资人个人的银行账户进行收付款项；而有限公司必须设立独立的银行账户，且要保持资金独立性，不可与投资人财产混同。
四、无法转让、不能对外投资
个体工商户无法转让，只能注销；也不能对外投资，成为公司的股东；也不能设立分支机构。
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/18
财税微课堂555课
中秋给员工发月饼，“月饼税”之个税
中秋佳节将至，很多企业此时向员工发放月饼表达关怀，小小的月饼承载着浓浓的情意。虽然月饼不一定有五仁，但往往有税！
企业发放给职工的月饼是由于职工受雇取得的实物，应按职工获得非货币性福利（包括月饼、预付卡）的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金”所得中计算扣缴个人所得税。
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额;所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额;所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
政策依据
2021/9/19
财税微课堂556课
中秋给员工发月饼，“月饼税” 之企业所得税
企业采购月饼作为职工福利发放给员工，需要做视同销售处理，按照购入价格确认收入，同时确认成本。
但采购的商品作为员工福利发放，虽税法上做视同销售处理，但会计准则不要求确认收入。因此，在会计核算上不需要确认收入，只是税法上，企业所得税纳税申报时，注意视同销售收入，而且视同销售收入在计算税法广宣费，业务招待费扣除限额时，是包含在计算基数（销售营业收入包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入）中的。
19
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
政策依据
2021/9/20
财税微课堂557课
中秋给员工发月饼，“月饼税” 之增值税
1、企业将自产的月饼作为节日福利发放给公司员工，需要做视同销售处理
政策参考：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项规定：单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。
2、企业将外购的月饼作为节日福利发放给公司员工，进项税额不得抵扣
政策参考：《财政部 国家税务总局关于全面推行营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）第二十七条规定：企业购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利以及个人消费的，取得的进项税额不得抵扣。
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/21
财税微课堂558课
中秋月饼税事多，巧用学问来帮忙！
中秋节的月饼如何发放，还真有一些“学问”，以下几种做法可以借鉴：
1、直接作为工资薪酬的一部分发放。
有些企业将月饼福利折成现金直接计入员工工资中发放，虽然少了氛围，但也减少了税务风险。
2、以月饼券或购物卡替代实物发放。
这种方式简单便捷，满足了各类人群的不同需求；小小的卡或券，送人很体面也很方便，但避免不了代扣代缴的个税问题，同时也容易引发一些违规甚至违法问题，需要加强发放和领用的过程管理。
3、开展庆祝中秋节的活动。
组织企业员工和客户开展中秋赏月或中秋座谈会等庆祝活动，既品尝了月饼的美味，更联络了感情，现场吃不完的月饼，“吃不了兜着走”，既避免了浪费，又省了代扣代缴个税的烦恼，可谓一举“多赢”。
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2021/9/22
财税微课堂559课
什么是真正的资产负债率？
在财报中，有一些被记录为资产的，既不能独立存在，也不能单独变现，更不能用来偿债，比如，并购溢价形成的商誉、递延所得税资产、长期待摊费用等。
采用资产负债率分析企业的偿债能力时，在资产方，最好剔除长期待摊费用、递延所得税资产等项目，原因是它们无变现能力；在负债方，最好剔除预收账款，原因是它不需用现金去偿还，只需发产品就行，是收入的前世今生。另外，需要注意公允价值对资产负债率的影响。
即资产负债率＝（负债总额－预收账款）/（资产总额－商誉（如有）－长期待摊费用－递延所得税资产），这样，更能真实反映企业的负债水平和偿债能力。
22
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2021/9/23
财税微课堂560课
“现金循环周期”怎么判断企业的竞争力？
现金循环周期 = 存货周转天数 + 应收账款周转天数 - 应付账款周转天数
1、企业的产品好卖，存货周转天数就较小；
2、企业竞争力强，应收账款少且质量高，应收账款周转天数就会小；
3、企业知名度高、行业地位高，上游供应商就不怕企业拖欠货款，拖欠时间久一点也不会让供应商担心，企业的应付账款周转天数就会比较大。
因此，企业存货周转天数、应收账款周转天数越小，应付账款周转天数越大，企业的现金循环周期就会越小，说明企业的运营效率越高，企业的竞争力越强。
不过，也有例外！如果现金循环周期小甚至为负数的原因是：该企业付不起款而欠供应商货款导致，就不能说该企业具有竞争力，反而是资金链断裂的征兆。比如曾经的乐视网就是先例。因此，具体问题还要具体分析！
23
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2021/9/24
财税微课堂561课
总公司为高新技术企业，分公司能否享受优惠？
问：总公司为高新技术企业，企业所得税税率为15%，新设立的二级分公司进行独立核算，能否享受总公司的企业所得税优惠政策？如果分公司非独立核算，通过税务备案能否享受高新技术企业优惠政策？
答：只有居民企业才能办理高新技术企业认定，分支机构不能办理认定。符合高新技术企业认定条件的企业，按规定享受高新技术企业优惠，包括总机构和非法人分支机构。
总公司为高新技术企业，新设分公司除视同独立纳税人外，总公司与分公司汇总纳税，分公司也可以享受高新技术企业优惠。
设立分公司后，认定条件发生了重大变化，应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，分公司同样享受优惠政策。
24
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2021/9/25
财税微课堂562课
国家税务总局办公厅发布通知：加强文娱领域从业人员税收管理
1、进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。定期开展税收风险分析，定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查。
2、着力加强明星艺人、网络主播经纪公司和经纪人及相关制作方的税收管理，督促其依法履行个人所得税代扣代缴义务，提供相关信息并配合税务机关依法对明星艺人、网络主播实施税收管理工作。
3、依法开展对明星艺人、网络主播是否应享受税收优惠情况的核查，既要严格禁止扩大税收优惠政策执行范围，也要确保相关企业和个人依法依规应享尽享税收优惠。
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2021/9/26
财税微课堂563课
有限合伙企业GP、LP，傻傻得分清！
GP：代表普通合伙人，英文General Partner
LP：代表有限合伙人，英文Limited Partner
GP和LP的区别：
1、承担责任：GP对合伙企业债务承担无限连带责任，而LP则是按照认缴的出资额对合伙企业债务承担责任。
2、与合伙企业进行交易：除非合同上有允许或者能够获得所有合伙人的一致同意，GP不能和合伙企业进行交易。而LP可以和有限合伙企业进行交易。
3、竞业限制：LP可以和有限合伙企业进行业务上的竞争，除非合伙协议上有明文禁止则不可。而GP，法律直接禁止其和合伙企业进行业务竞争。
4、财产份额抵押：GP在得到其他合伙人的一致同意之前，不能把自己在合伙企业中的财产份额作为抵押。而LP可以。
5、出资：GP可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利进行出资，也可以用自己的劳务进行出资。而LP不能用自己的劳务进行出资。
6、财产份额转让：除非合伙协议另有约定，GP想要转让财产份额给非合伙人的时候，需要得到其他合伙人的一致同意。而LP在转让财产份额的时候，只需要按照规定通知即可。
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2021/9/27
财税微课堂564课
不变更经营范围可以开具超出经营范围的真实业务发票吗？
公司发生一次临时性业务需要开具发票，但是营业执照经营范围没有该范围，在不变更营业执照的情况下是否可以办理呢？
答：可以，根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
因此，纳税人发生应税行为，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。
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2021/9/28
财税微课堂565课
确认小规模纳税人免征增值税的销售额时，需要包含免税业务的销售额吗?
问：一家小型超市，属于增值税小规模纳税人。除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜。超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。请问，在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要计算销售新鲜蔬菜取得的销售额？
答：需要。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。 因此，该超市应以取得的所有销售额，包括免税业务的销售额，合计判断是否超过月销售额15万元（季度销售额45万元）的标准。
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2021/9/29
财税微课堂566课
小规模纳税人，今年三季度销售货物43万，销售不动产50万，能免增值税吗？
问：一家批发货物的公司，属于按季度申报的小规模纳税人。2021年三季度，公司销售不动产取得收入50万元（不含增值税），销售货物取得收入43万元。请问该公司可以享受小规模纳税人季度销售额45万元以下免征增值税政策吗？
答：享受。该公司三季度销售额超过45万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后（50万元）未超过45万元，按照征管规定，销售货物取得的销售额，可享受小规模纳税人季度销售额45万元以下免征增值税政策。销售不动产取得的收入，应照章缴纳增值税。政策参考：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）
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2021/9/30
财税微课堂567课
当前经济正面临新的变数，产业更新升级迫在眉睫！
9月28日，国家统计局发布的数据显示，1—8月份，全国规模以上工业企业利润总额56051.4亿，同比增长49.5%，比2019年1—8月份增长42.9%，两年平均增长19.5%。其中8月，规模以上工业企业利润总额6802.8亿，同比增长10.1%。值得一提的是1—8月，采矿业利润总额5913.0亿，同比增长1.51倍；制造业利润总额46839.5亿，增长48.2%；电力、热力、燃气及水生产和供应业利润总额3298.9亿，下降6.5%。
8月份同比增长10.1%，前值是16.4%，这意味着8月利润增速继续在放缓。增速放缓的原因可能比较复杂，需要具体分析。值得注意的是，电力、热力、燃气这些公共能源的利润下降得比较厉害，显然是受到成本端的影响。而这些公共能源的成本上涨，又会抬升企业生产成本，挤压企业利润。当前经济正面临新的变数。企业应及时应对，抓住全球产业更新升级的最后窗口期。
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