目录
CONTENTS
2023年6月
（1176-1205课）
为客户创造价值 为国家富强经济
个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？
1191课
PAGE 16
公司为老板的朋友和亲戚代缴社保，请问这部分社保费能否税前扣除？
1176课
PAGE 01
企业定期给员工提供可自选的固定劳保用品，包括洗护用品、厨卫用品等，此情形开增值税专票可以抵扣吗？应该计入劳保费还是福利费？
1177课
PAGE 02
职工个人从公司借款，收不回来，出现坏账，损失能否税前扣除？
1178课
PAGE 03
公司在向股东分配利润之前必须要计提法定盈余公积吗？
1179课
PAGE 04
房屋租赁合同中将房屋租金及保证金的金额分别列明，保证金部分是否需要缴纳印花税？
1180课
PAGE 05
在工地临时搭建的工棚是否需要缴纳房产税？
1181课
PAGE 06
企业为员工发放误餐补助是否需要缴纳个人所得税？
1182课
PAGE 07
企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的相应部分?
1183课
PAGE 08
同时取得综合所得和经营所得的个人，如何扣除减除费用和专项附加扣除？
1184课
PAGE 09
企业个人股东、高管的娱乐、健身、旅游费用，能否按职工福利的规定在税前扣除?
1185课
PAGE 10
新办纳税人第一次能领多少发票？
1186课
PAGE 11
民间非盈利组织是否要交纳企业所得税？
1187课
PAGE 12
企业销售鲜活肉蛋产品免增值税商品，可以部分放弃免税吗？
1188课
PAGE 13
享受个体工商户减半征税的个人所得税政策的程序怎样规定？
1189课
PAGE 14
个体工商户减半征税的个人所得税优惠政策及适用范围是什么？
1190课
PAGE 15
目录
CONTENTS
2023年6月
（1176-1205课）
为客户创造价值 为国家富强经济
取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？
1192课
PAGE 17
企业将自有土地出租给物流企业，用于大宗商品仓储，可以享受税收优惠政策吗？
1193课
PAGE 18
享受“两免三减半”优惠的软件企业，如在享受优惠政策期间，有的年度亏损，享受优惠的时间是否可以顺延？
1194课
PAGE 19
企业当年度发生亏损，还可以申报研发费用加计扣除吗？
1195课
PAGE 20
是否只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除优惠？
1196课
PAGE 21
母公司是高新技术企业，子公司是否能一并享受高新技术企业所得税优惠？
1197课
PAGE 22
企业被取消高新技术企业资格后，税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠？
1198课
PAGE 23
小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？
1199课
PAGE 24
视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减征政策？
1200课
PAGE 25
我们是非营利性组织，已经取得非营利性组织免税资格，请问取得的收入是否可以全部免税？
1201课
PAGE 26
居民企业技术转让所得如何征纳所得税？
1202课
PAGE 27
上游供应商被列入非正常经营户无法开具发票了，请问购进的100万元商品如何税前扣除？
1203课
PAGE 28
优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策
1204课
PAGE 29
按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，6月为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?
1205课
PAGE 30
2023/6/1
财税微课堂1176课
公司为老板的朋友和亲戚代缴社保，请问这部分社保费能否税前扣除？
不能税前扣除。只有为本公司职工缴纳的社保才允许税前扣除，且挂靠社保，对公司会产生较大的法律风险。比如挂靠人出现事故，企业可能要承担赔偿损失。
1
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
政策依据
2023/6/2
财税微课堂1177课
企业定期给员工提供可自选的固定劳保用品，包括洗护用品、厨卫用品等，此情形开增值税专票可以抵扣吗？应该计入劳保费还是福利费？
如果属于与企业生产活动直接相关的、员工工作岗位或环境必要配备的劳动保护支出，取得专票的，进项可抵扣。但如果企业无法证明属于真实、合理的劳保支出，比如问题中提到的可自选的洗护用品、厨卫用品，性质上属于职工福利支出，取得的进项税不能抵扣，企业所得税应作为职工福利费列支。
2
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出一般是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。税收政策中对“劳保用品”具体包括的范围没有给予明确的界定标准。
政策依据
2023/6/3
财税微课堂1178课
职工个人从公司借款，收不回来，出现坏账，损失能否税前扣除？
非经营性借款损失，属于与取得收入无关的支出，非企业经营需要，完全是老板出于个人关系而产生的损失，因此在《企业所得税法》扣除基本原则层面，不允许税前扣除。
3
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四十六条第（四）项：企业发生非经营活动的债权，不得作为损失在税前扣除。
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。与取得收入无关的其他支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。
政策依据
2023/6/4
财税微课堂1179课
公司在向股东分配利润之前必须要计提法定盈余公积吗？
是的。法定公积金的提取比例为税后利润的10%；公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
1
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
根据《公司法》第一百六十六条
2023/6/5
财税微课堂1180课
房屋租赁合同中将房屋租金及保证金的金额分别列明，保证金部分是否需要缴纳印花税？
不需要。租赁合同的印花税税率为租金的千分之一。若房屋租赁合同中将保证金的金额单独列明，则保证金部分不需要缴纳印花税；若租赁合同中未将保证金部分单独列明，则按照合计的租赁金额缴纳印花税。
5
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》
2023/6/6
财税微课堂1181课
在工地临时搭建的工棚是否需要缴纳房产税？
施工期间，免征房产税。
凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。
6
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
政策依据
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(（1986）财税地字第8号)
2023/6/7
财税微课堂1182课
企业为员工发放误餐补助是否需要缴纳个人所得税？
符合财政部门规定的误餐补助不征收个人所得税。
不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区，郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴，津贴，应当并入当月工资，薪金所得计征个人所得税。
7
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕082号）
2023/6/8
财税微课堂1183课
企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的相应部分?
包括分支机构。
企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
8
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告（国家税务总局公告2022年第5号）
2023/6/9
财税微课堂1184课
同时取得综合所得和经营所得的个人，如何扣除减除费用和专项附加扣除？
同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
9
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（国家税务总局公告2023年第3号）
2023/6/10
财税微课堂1185课
企业个人股东、高管的娱乐、健身、旅游费用，能否按职工福利的规定在税前扣除?
不能税前扣除。也不得在企业财务上列支。
企业不得承担属于个人的下列支出：
(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。
(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。
(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。
(四)购买住房、支付物业管理费等支出。
(五)应由个人承担的其他支出。
10
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
《财政部令第41号 企业财务通则》第四十六条
2023/6/11
财税微课堂1186课
新办纳税人第一次能领多少发票？
首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。
各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。
11
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第29号）
2023/6/12
财税微课堂1187课
民间非盈利组织是否要交纳企业所得税？
需要。根据企业所得税的管理规定，事业单位、社会团体、民办非企业单位均为企业所得税的纳税义务人。如取得经营收入，经核算有收益，就应按税法规定申报缴纳企业所得税。
12
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
2023/6/13
财税微课堂1188课
企业销售鲜活肉蛋产品免增值税商品，可以部分放弃免税吗？
不可以。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
13
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税〔2007〕127号）
2023/6/14
财税微课堂1189课
享受个体工商户减半征税的个人所得税政策的程序怎样规定？
1、个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》即可享受。
2、对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。
3、实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
14
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/15
财税微课堂1190课
个体工商户减半征税的个人所得税优惠政策及适用范围是什么？
对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。自2023年1月1日起施行，2024年12月31日终止执行。
15
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
政策依据
《关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年5号）
2023/6/16
财税微课堂1191课
个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？
为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，2023年1月1日至《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。
16
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/17
财税微课堂1192课
取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？
按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。举例如下：
【例】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。
17
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/18
财税微课堂1193课
企业将自有土地出租给物流企业，用于大宗商品仓储，可以享受税收优惠政策吗？
18
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
企业将自有土地出租给物流企业用于大宗商品仓储，如果占地面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受税收优惠。
答
政策依据
《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（2023年第5号），享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的主体，既包括自用或出租大宗商品仓储设施用地的物流企业，也包括将大宗商品仓储设施用地出租给物流企业的单位或个人。
2023/6/19
财税微课堂1194课
享受“两免三减半”优惠的软件企业，如在享受优惠政策期间，有的年度亏损，享受优惠的时间是否可以顺延？
不可以。根据《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）第三条规定，软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。
1
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/20
财税微课堂1195课
企业当年度发生亏损，还可以申报研发费用加计扣除吗？
企业当年度无论是盈利或亏损，除不适用加计扣除政策的行业外，只要企业发生的研发费用符合《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 》（国家税务总局公告2015年第97号）规定的条件的，就可以依法享受研发费加计扣除优惠。
20
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/21
财税微课堂1196课
是否只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除优惠？
企业不论是否属于高新技术企业，除不适用加计扣除政策的行业外，只要发生符合《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条规定的研究开发活动，且研发费用支出符合相关条件的，都可申报享受加计扣除优惠。
21
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/22
财税微课堂1197课
母公司是高新技术企业，子公司是否能一并享受高新技术企业所得税优惠？
享受高新技术企业优惠以法人为单位，母公司与子公司是两个独立核算的法人单位，子公司必须单独申请高新技术企业认定，否则不能享受高新技术企业所得税优惠。
22
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/23
财税微课堂1198课
企业被取消高新技术企业资格后，税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠？
对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，追缴其自发生取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。
23
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/24
财税微课堂1199课
小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？
小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。
24
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/25
财税微课堂1200课
视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减征政策？
企业设立不具有法人资格的分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
因此，视同独立纳税人的分支机构，不能单独享受小型微利企业优惠。
25
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）
政策依据
2023/6/26
财税微课堂1201课
我们是非营利性组织，已经取得非营利性组织免税资格，请问取得的收入是否可以全部免税？
经认定取得免税资格的非营利组织，其取得的下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。
26
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）
政策依据
2023/6/27
财税微课堂1202课
居民企业技术转让所得如何征纳所得税？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十条规定，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
27
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2023/6/28
财税微课堂1203课
上游供应商被列入非正常经营户无法开具发票了，请问购进的100万元商品如何税前扣除？
可以凭借被列入非正常经营户的证明资料、银行付款的转账证明、购销合同协议等，依法税前扣除。
28
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条规定，企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
政策依据
2023/6/29
财税微课堂1204课
优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策
1、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。
2、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。
3、对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，可以自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。
4、对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。
29
★
为客户创造价值 为国家富强经济
问
★
政策依据
《国家税务总局 财政部 关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》(2023年第11号)
2023/6/30
财税微课堂1205课
按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，6月为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?
在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
30
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)
政策依据
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