目录
CONTENTS
2023年11月
（1329-1358课）
湖南湘江新区、经开区、区县（市）局可以办理哪些市场主体的登记注册？
1344课
PAGE 16
如何查询增值税发票真伪？
1329课
PAGE 01
代开的专用发票可以作废吗？
1330课
PAGE 02
红字增值税专用发票需要认证吗？
1331课
PAGE 03
建筑服务增值税税率是多少？
1332课
PAGE 04
个人买卖股票需不需要缴纳增值税？
1333课
PAGE 05
我公司月销售不超10万，需要缴纳水利建设基金吗？
1334课
PAGE 06
两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元的赡养老人专项附加扣除的标准？
1335课
PAGE 07
灵活就业人员退休与职工退休，工资的待遇有区别吗？
1336课
PAGE 08
延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收优惠政策！
1337课
PAGE 09
国家综合性消防救援队伍进口税收政策！免！免！免！
1338课
PAGE 10
11月1日起，湖南省部分纳税人将开展数电票试点
1339课
PAGE 11
长沙关于市场经营主体登记场所新规定！
1340课
PAGE 12
长沙市不得在居民楼内改建哪些公共娱乐场所？
1341课
PAGE 13
长沙市新设市场主体名称和经营范围不得包含什么？
1342课
PAGE 14
长沙市市场监督管理局办理哪些市场主体的登记注册？
1343课
PAGE 15
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
目录
CONTENTS
2023年11月
（1329-1358课）
婚前购买的房产，婚后加名是否要缴纳契税？
1345课
PAGE 17
某房屋共同法定继承人2人，其中A放弃继承，那么剩余单独继承的人需要就A放弃继承的部分缴纳契税吗？
1346课
PAGE 18
购房后已缴纳契税，后因故办理退房，能退还已缴纳的契税吗？
1347课
PAGE 19
母公司与其全资子公司之间的土地划转是否需要缴纳契税？
1348课
PAGE 20
企业破产后，债权人承受破产企业的房产是否需要缴纳契税？
1349课
PAGE 21
退休残疾人返聘，能否享受残保金减免优惠？
1350课
PAGE 22
销售需要安装的设备，签订一份合同，需要分别注明金额和适用税率吗？
1351课
PAGE 23
批发零售小汽车，需要缴纳消费税吗？
1352课
PAGE 24
销售使用过的固定资产合同如何缴纳印花税？
1353课
PAGE 25
对于公司收到的数电发票，还需要保存纸质发票吗？
1354课
PAGE 26
商贸公司，促成了一笔交易合同达成取得中介收入，能否开具居间费的发票？
1355课
PAGE 27
合伙企业对外投资分回的利润没分到合伙人个人口袋，需要缴个税吗？税率多少？
1356课
PAGE 28
会计凭证、账簿等是保存30年？还是10年？
1357课
PAGE 29
应由员工负担的个税全部由公司承担的话，能否允许在公司税前扣除？
1358课
PAGE 30
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/1
财税微课堂1329课
如何查询增值税发票真伪？
取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根目录证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。
具体种类包括：
(1)增值税专用发票;
(2)增值税普通发票(折叠票)、增值税普通发票(卷票);
(3)增值税电子普通发票(含收费公路通行费增值税电子普通发票);
(4)机动车销售统一发票;
(5)二手车销售统一发票。
除上述发票类型以外的其他发票的查验途径可咨询开具发票所在地各省12366核实具体查询途径。
1
答
问
问
国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告(国家税务总局公告2016年第87号)
政策依据
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/2
财税微课堂1330课
代开的专用发票可以作废吗？
符合以下作废条件的，则可以作废。
1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
2、销售方未抄税并且未记账；
3、购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。
答
问
问
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(国税发〔2006〕156号)
政策依据
2
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/3
财税微课堂1331课
红字增值税专用发票需要认证吗？
红字增值税专用发票不需要认证。 应在开具《红字增值税专用发票信息表》的当期做进项税额转出处理。
答
问
问
国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告(国家税务总局公告2016年第47号)
政策依据
3
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/4
财税微课堂1332课
建筑服务增值税税率是多少？
一般纳税人提供建筑服务适用一般计税办法的，税率为9%，可以选择适用简易计税办法的，征收率为3%。小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
答
问
问
政策依据
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)
4
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/5
财税微课堂1333课
个人买卖股票需不需要缴纳增值税？
个人从事金融商品转让业务免征增值税。个人转让上市公司的股票属于个人转让金融商品，免征增值税。
答
问
问
政策依据
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)
5
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/6
财税微课堂1334课
我公司月销售不超10万，需要缴纳水利建设基金吗？
不需要缴纳。
免征水利建设基金的范围：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
答
问
6
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
政策依据
财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知(财税〔2016〕12号)
2023/11/7
财税微课堂1335课
两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元的赡养老人专项附加扣除的标准？
不可以。为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，不能由其中一人单独享受全部扣除。
答
问
问
7
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知(国发〔2023〕13号)
政策依据
2023/11/8
财税微课堂1336课
灵活就业人员退休与职工退休，工资的待遇有区别吗？
没区别，在缴费基数、缴费年限等因素相同的情况下，灵活就业人员享受的养老待遇与单位职工是一样的，待遇水平不会打折扣！灵活就业人员领取养老金，手续只要满足两个条件就可以：一是达到最低缴费年限，二是达到法定退休年龄。
答
问
问
无论是以职工身份，还是以灵活就业人员身份参加职工基本养老保险，达到国家法定退休年龄且满足最低缴费年限规定的，都按照统一的办法，根据本人缴费年限、缴费水平和退休年龄计算基本养老金水平。
温馨提示
8
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/9
财税微课堂1337课
延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收优惠政策！
政策执行期限：执行至2027年12月31日。企业在2027年12月31日享受本公告第一条第（一）、（二）项税收政策不满五年的，可继续享受至五年期满为止。
政策内容：
（一）经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。
（二）由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。
（三）党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
（四）对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、城市维护建设税、契税、印花税等，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。
★
问
★
9
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
政策依据
《财政部 税务总局 中央宣传部关于延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中央宣传部公告2023年第71号）
2023/11/10
财税微课堂1338课
国家综合性消防救援队伍进口税收政策！免！免！免！
政策执行期限：2023年1月1日至2025年12月31日
政策内容：对国家综合性消防救援队伍进口国内不能生产或性能不能满足需求的消防救援装备，免征关税和进口环节增值税、消费税。
★
问
★
《财政部 海关总署 税务总局关于国家综合性消防救援队伍进口税收政策的通知》（财关税〔2023〕17号）
政策依据
10
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/11
财税微课堂1339课
11月1日起，湖南省部分纳税人将开展数电票试点
政策内容：自2023年11月1日起，在湖南省的部分纳税人中开展数电票试点，使用电子发票服务平台的纳税人为试点纳税人，具体范围由国家税务总局湖南省税务局确定。
湖南省试点纳税人通过电子发票服务平台开具发票的受票方范围为全国，并作为受票方接收全国其他数电票试点省（区、市）纳税人开具的数电票，具体以各试点省（区、市）税务机关公告为准。
★
问
★
政策依据
《国家税务总局湖南省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局湖南省税务局公告2023年第4号）
11
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/12
财税微课堂1340课
长沙关于市场经营主体登记场所新规定！
政策执行期限：2023年10月1日起执行，有效期2年
政策内容：
下列场所不得作为经营场所：
1、住宅改变为经营性用房未经有利害关系业主一致同意的，法律、法规及管理规约限制住宅用作有关业态经营的；
2、“密室逃脱”“剧本杀”等剧本娱乐场所设置在建筑物地下一层以下(不含地下一层)的；
3、使用瓶装液化石油气的高层民用建筑、车库、地下及半地下空间(含杂物间)作为餐饮经营的；
4、2023年1月1日后新建居民自建房超过3层以上的整栋房屋，2023年1月1日前居民自建房超过批准建设层数以上楼层的；
5、居民自建房未取得不动产权属证书或乡镇人民政府 (街道办事处)或园区管委会经营场所证明，未取得房屋安全鉴定合格报告的；
6、不符合安全防灾等工程建设强制性标准的房屋，存在违法建设、违法违规审批问题的房屋，被征收房屋，超过批准期限。
★
问
★
政策依据
《长沙市自然资源和规划局 长沙市住房和城乡建设局 长沙市城市管理和综合执法局 长沙市消防救援支队关于印发《关于加强市场主体审批监管保障公共安全暂行规定》的通知（长市监发〔2023〕25号）
12
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/13
财税微课堂1341课
长沙市不得在居民楼内改建哪些公共娱乐场所？
1.影剧院、录像厅、礼堂等演出、放映场所；
2.舞厅、卡拉OK厅等歌舞娱乐场所；
3.具有娱乐功能的夜总会、音乐茶座、餐饮场所；
4.游艺、游乐场所；
5.“密室逃脱”“剧本杀”等剧本娱乐经营场所；
6.保龄球馆、早冰场、桑拿浴室等营业性健身、休闲场所。
答
问
问
13
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
《长沙市自然资源和规划局 长沙市住房和城乡建设局 长沙市城市管理和综合执法局 长沙市消防救援支队关于印发《关于加强市场主体审批监管保障公共安全暂行规定》的通知（长市监发〔2023〕25号）
政策依据
2023/11/14
财税微课堂1342课
长沙市新设市场主体名称和经营范围不得包含什么？
除法律、行政法规和国家另有规定外，市场主体名称和经营范围中不得包含“金融”“交易所“交易中心”“理财”“财富管理”“股权众筹”“催收服务”“网络培训”等字样或者内容。每户居民自建房用作经营场所一段不得超讨国民经济行业3种业态。
答
问
问
政策依据
长沙市自然资源和规划局 长沙市住房和城乡建设局 长沙市城市管理和综合执法局 长沙市消防救援支队关于印发《关于加强市场主体审批监管保障公共安全暂行规定》的通知（长市监发〔2023〕25号）
14
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/15
财税微课堂1343课
长沙市市场监督管理局办理哪些市场主体的登记注册？
1.市属以上国有投资、国有控股及其子公司；
2.长沙市企业改制管理部门批复改制设立的企业；
3.股份有限公司；
4.外商投资企业；
5.长沙市辖区范围内企业集团和连锁经营企业总部；
6.上级机关授权和市局认定有必要由市局登记的其他企业。
答
问
问
15
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
《长沙市市场监督管理局关于进一步明确市场主体登记管辖权的通知》（长市监发〔2023〕15号）
政策依据
2023/11/16
财税微课堂1344课
湖南湘江新区、经开区、区县（市）局可以办理哪些市场主体的登记注册？
1.负责辖区范围内的内资企业、合伙企业、个人独资企业及其分支机构注册登记；
2.负责个体工商户、农民专业合作社(联合社)的注册登记，按照相关法律法规规章设定登记权限，依法进行注册登记；
3.依据上级机关的授权登记外商投资企业和股份有限公司；
4.湖南湘江新区、经开区、区县 (市)注册登记的其他情形。
答
问
问
16
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
《长沙市市场监督管理局关于进一步明确市场主体登记管辖权的通知》（长市监发〔2023〕15号）
政策依据
2023/11/17
财税微课堂1345课
婚前购买的房产，婚后加名是否要缴纳契税？
不用，双方在婚姻关系存续期间将房屋所有权属变更为夫妻双方共有，免征契税。
答
问
问
政策依据
《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）第六条第（四）款
17
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/18
财税微课堂1346课
某房屋共同法定继承人2人，其中A放弃继承，那么剩余单独继承的人需要就A放弃继承的部分缴纳契税吗？
问
问
不用，这种情形属于法定继承人继承房屋，无需缴纳契税。
答
18
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
政策依据
《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）第六条第（五）款
2023/11/19
财税微课堂1347课
购房后已缴纳契税，后因故办理退房，能退还已缴纳的契税吗？
对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳的契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。
答
问
问
19
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）第十二条：在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。
政策依据
2023/11/20
财税微课堂1348课
母公司与其全资子公司之间的土地划转是否需要缴纳契税？
不需要，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。
答
问
问
20
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
政策依据
《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）第六条
2023/11/21
财税微课堂1349课
企业破产后，债权人承受破产企业的房产是否需要缴纳契税？
不需要。企业依照有关法律法规规定实施破产债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税。
答
问
问
21
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）第五条
政策依据
2023/11/22
财税微课堂1350课
休残疾人返聘，能否享受残保金减免优惠？
不能。残疾人年龄需要满足法定年龄，退休残疾人返聘后无法享受减免残保金优惠。
答
问
问
政策依据
《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）第七条规定，用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。
22
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/23
财税微课堂1351课
销售需要安装的设备，签订一份合同，需要分别注明金额和适用税率吗？
需要，销售设备并安装，签订在一份合同，应分别注明金额，分别核算，分别适用不同的增值税率，销售设备13%，安装按照9%，也可以按照甲供工程选择简易征收3%。
答
问
问
根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
政策依据
23
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/24
财税微课堂1352课
批发零售小汽车，需要缴纳消费税吗？
不一定，需要具体看什么样的小汽车，若是超豪华小汽车需要在零售环节再缴纳一次消费税。
企业出售的小汽车价格超过130万元/辆，应在零售环节加征消费税，即企业应按10%缴纳消费税。即超豪华小汽车，是需要双环节征收消费税的。
答
问
问
自2016年12月1日起执行的《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）规定：
1、“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
2、将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。
政策依据
24
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/25
财税微课堂1353课
销售使用过的固定资产合同如何缴纳印花税？
按价款的万分之三缴纳。
答
问
问
《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)，税率为价款的万分之三。
政策依据
25
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/26
财税微课堂1354课
对于公司收到的数电发票，还需要保存纸质发票吗？
对于公司收到的数电发票，可以使用含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。
也就是说，接收方接收完数电票后，无需打印，直接以XML文件进行报销入账归档即可。
如果确实需要打印数电票的，除了要保存纸质版发票外，还要保存XML格式电子文件。
答
问
问
财会便函〔2023〕18号《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》和《电子凭证会计数据标准》的通知，其中，明确了数电票报销归档的保存方式：接收方取得数电票报销入账归档的，
1、接收方可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。
2、接收方如果需要以数电票的PDF、OFD格式文件的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票含有数字签名的XML格式电子文件。
政策依据
26
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/27
财税微课堂1355课
商贸公司，促成了一笔交易合同达成取得中介收入，能否开具居间费的发票？
可以的，只要是真实的业务，真实的开具发票就可以。
答
问
问
1、《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。
2、根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》（国家税务总局令第37号》的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，不得开具与实际经营业务情况不符的发票。
政策依据
27
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
2023/11/28
财税微课堂1356课
合伙企业对外投资分回的利润没分到合伙人个人口袋，需要缴个税吗？税率多少？
合伙企业是税收透明体，取得分红直接穿透合伙企业到合伙人，自然人合伙人需要缴纳分红个税20%。
答
问
问
28
为客户创造价值 为国家富强经济
老账房集团——老板财税管控落地护航者
政策依据
根据《国家税务总局关于执行口径的通知》（国税函[2001]84号）的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
2023/11/29
财税微课堂1357课
会计凭证、账簿等是保存30年？还是10年？
会计法和税法对保管上的要求不同。
1、会计上：会计凭证、会计账簿应当保存30年。
2、税务上：纳税申报表等涉税资料应保存10年。
答
问
问
1、根据税收征收管理法实施细则第二十九条规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。
2、《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）的规定，会计凭证、会计账簿的保管期限是30年，年度财务会计报告的保管期限是永久。
3. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条：“未按规定设置、保管账册或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上，一万元以下的罚款。"
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2023/11/30
财税微课堂1358课
应由员工负担的个税全部由公司承担的话，能否允许在公司税前扣除？
企业需正确核算，才能在税前扣除。
答
问
问
《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条的规定，‘雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。’因此企业承担员工工资的个税，通过‘应付职工薪酬’科目核算的，属于工资薪金的一部分，可以在税前扣除；未通过‘应付职工薪酬’科目核算，单独计入管理费的不得在税前扣除。
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