目录
CONTENTS
2020年9月
（173-202课）
为客户创造价值 为国家富强经济
银行账户类型有哪些？各自用途是什么？
188课
PAGE 16
新版电子发票没章了 ！怎么查真伪？
173课
PAGE 01
9月新规，事关车辆与出行！
174课
PAGE 02
哪三类企业不得享受小型微利企业所得税的优惠政策？
175课
PAGE 03
《保障中小企业款项支付条例》施行！
176课
PAGE 04
湖南省电子税务局“个体工商户集成申报”功能上线啦！
177课
PAGE 05
企业职工教育经费会计处理及扣除标准
178课
PAGE 06
增值税电子专票，重点关注的6个问题！
179课
PAGE 07
减税降费红利持续释放 经济复苏跑出“加速度”
180课
PAGE 08
2020年税务稽查怎么进行？
181课
PAGE 09
关注：2020年税务稽查七个重点
182课
PAGE 10
什么是虚开发票？虚开的后果是什么？
183课
PAGE 11
一个老板可以注册几家公司？担任几家公司法定代表人？
184课
PAGE 12
法定代表人和股东有什么区别？
185课
PAGE 13
如何判断自己所在的企业是否可以零申报？
186课
PAGE 14
注意！这2种情况不能零申报！
187课
PAGE 15
目录
CONTENTS
2020年9月
（173-202课）
为客户创造价值 为国家富强经济
什么是假账？逃逸税收犯罪主体怎么界定？
189课
PAGE 17
公司做假账，老板、法人、财务，谁承担法律责任？
190课
PAGE 18
新注册公司没业务可以不记账报税？
191课
PAGE 19
公司5个章，各有什么用？如何保管？
192课
PAGE 20
增值税：零税率 vs 免税 vs 免征 vs 减征 vs 不征税
193课
PAGE 21
纳税信用管理措施“两增加、两调整”
194课
PAGE 22
教训惨痛！“其他应收款”长期挂账被罚上千万！
195课
PAGE 23
找人虚开发票，开票方拒绝返还过账资金，法院这样判决！
196课
PAGE 24
湖南自贸试验区来了！涵盖长沙、岳阳、郴州三个片区！
197课
PAGE 25
湖南自贸试验区获批后，对企业利好多多！
198课
PAGE 26
中秋节购物卡账务处理不当=稽查风险
199课
PAGE 27
过节工会可以发放慰问品！
200课
PAGE 28
国庆节、中秋节假期加班工资如何计算？
201课
PAGE 29
2020中秋国庆高速免费！
202课
PAGE 30
2020/9/1
财税微课堂173课
新版电子发票没章了 ！怎么查真伪？
简单三步搞定！
第一步：点击“发票管理/发票查询管理/已开发票查询”菜单项，系统弹出“已开发票查询”窗口，根据需要选择发票类型、开票日期等条件，点击“查询”按钮，即可查询出指定条件的发票信息。
第二步：点击“查看原票”按钮，在电子发票原票页面有“下载”，“发送邮件”，“二维码”三个按钮，用于查看或下载版式文件。
第三步：使用OFD阅读器打开下载的版式文件，右键点击电子发票上的税务监制章，选择验证。OFD阅读器下载方式：登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）在“相关下载”栏目中下载。
1
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/2
财税微课堂174课
9月新规，事关车辆与出行！
一、规范报废机动车回收拆解行为
商务部、发改委、工信部等七部门联合印发《报废机动车回收管理办法实施细则》，自2020年9月1日起施行。《细则》指出，国家对回收拆解企业实行资质认定制度。未经资质认定，任何单位或者个人不得从事报废机动车回收拆解活动。
二、新能源车生产企业准入门槛降低
工信部日前正式发布了修改后的《新能源汽车生产企业及产品准入管理规定》，自2020年9月1日起施行。新规定删除了包括第五条以及《新能源汽车生产企业准入审查要求》等附件中有关“设计开发能力”的相关内容；将新能源汽车生产企业停止生产的时间由12个月调整为24个月；删除了有关新能源汽车生产企业申请准入的过渡期临时条款。
三、客运班车允许乘客沿途灵活下客
交通运输部发布2020年第17号部令，公布《道路旅客运输及客运站管理规定》，自2020年9月1日起施行。《规定》明确，客运班车不得在规定的配客站点外上客或者沿途揽客，无正当理由不得改变途经路线。在遵守相关法规的前提下，可以在起讫地、中途停靠地所在的城市市区、县城城区沿途下客。
2
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2020/9/3
财税微课堂175课
哪三类企业不得享受小型微利企业所得税的优惠政策？
这三类企业：个体工商户、个人独资企业以及合伙企业。
原 因 ：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内， 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人。
提醒：这三类企业不用缴纳企业所得税，但需要缴纳生产经营个人所得税！部分地区可核定低税率征收！
3
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/4
财税微课堂176课
《保障中小企业款项支付条例》施行！
国务院总理李克强签署国务院令，公布《保障中小企业款项支付条例》，自2020年9月1日起施行。
《条例》明确，机关、事业单位从中小企业采购货物、工程、服务，应当自货物、工程、服务交付之日起30日内支付款项；合同另有约定的，付款期限最长不得超过60日。机关、事业单位和大型企业迟延支付中小企业款项应当支付逾期利息。拖欠款项情节严重的，受理投诉部门可以依法依规将其失信信息纳入全国信用信息共享平台，并通过企业信用信息公示系统向社会公示，依法实施失信惩戒。
4
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2020/9/5
财税微课堂177课
湖南省电子税务局“个体工商户集成申报”功能上线啦！
一、 操作流程
1、登录湖南省电子税务局后，通过路径【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【在线申报】—【纳税申报】，进入“集成申报（个体工商户）”功能。
2、进入模块后，系统弹出选择窗口，据申报所需填写的销售额及其他情况进行选择。
3、根据不同申报情况选择，分别跳转至对应的申报界面。
二、注意事项
1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2、申报成功的表单提供【导出】、【打印】操作。
3、申报成功且未缴税的申报表不能进行修改，如有错误且满足作废条件在“申报作废”模块进行作废处理后再次进行申报，系统会对上次申报的数据进行保留，作废之后的报表状态为“草稿”，可直接点击【填写】进行修改，或点击【重置】，将报表置为空表状态。
4、申报成功且已缴税的申报表申报错误，允许更正一次。
5
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2020/9/6
财税微课堂178课
企业职工教育经费会计处理及扣除标准
近年来，随着知识经济时代的发展和全球化脚步的加快，为培养素质更高、业务更过硬的人才队伍，越来越多的企业开始意识到职工教育培训的重要性。到底企业职工教育经费该如何进行涉税处理呢？
案例：某一般纳税人发生财务人员的财税培训费，以银行款项支付，取得增值税专用发票注明,价款50000元，税额3000元，当月已认证并抵扣。分录如下：
借：管理费用——职工教育经费 50000
应交税费——增值税——进项税额 3000
贷：应付职工薪酬-职工教育经费 53000
借：应付职工薪酬-职工教育经费 53000
贷：银行存款 53000
解析：一般纳税人发生的职工教育经费支出不属于集体福利或者个人消费，也就是说一般纳税人企业用于职工教育经费范围开支（如财税培训费等）产生的进项税额，可以按规定抵扣。
6
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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政策参考
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）规定：从2018年度起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2020/9/7
财税微课堂179课
增值税电子专票，重点关注的6个问题！
1、增值税电子专票，首先从哪个城市试点？
答：自2020年9月1日起，在宁波市海曙区和慈溪市试点推行。
2、增值税电子专票，是否还需要加盖发票专用章？
答：采用电子签名代替发票专用章。
3、试点纳税人开具电子专票，就没法开具纸质专票了？答：既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票。受票方索取纸质专票的，试点纳税人应当开具纸质专票。
4、试点纳税人在试点期间开具电子专票的受票方是全国纳税人吗？
答：电子专票的受票方仅限于宁波市税务局管辖范围内的纳税人。
5、电子专票的法律效力与纸质发票是否一样？
答：电子专票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专票相同。
6、纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，是否需要同时保存打印该纸质件的电子专票？
答：按照（财会〔2020〕6号）要求，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。《公告》第十条规定，纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，必须同时保存打印该纸质件的电子专票。
7
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2020/9/8
财税微课堂180课
减税降费红利持续释放 经济复苏跑出“加速度”
减：2020年上半年，全国累计新增减税降费15045亿元。其中，今年出台的支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策新增减税降费8941亿元。
尤令中小微企业受益：全国5000多万户小规模纳税人免征增值税的约占92%，余下8%左右缴纳增值税的440万户纳税人征收率从3%降为1%（其中湖北省免征）。
预计今年新增减税降费超过2.5万亿元。
增：减税降费有效地增添了企业发展后劲。二季度全国享受研发费用加计扣除政策的33万户企业购进高技术设备和服务同比增长22.3%，推动销售收入同比增长4.8%，高于全国平均水平8.9个百分点。
税收数据反映出上半年中国经济发展呈现四大亮点：企业销售稳步回升、制造业恢复较快、新动能加速成长、投资回升渐加力。统计局最新数据显示，8月中国制造业采购经理指数为51%，连续六个月在荣枯线上，经济复苏信心持续增强。
8
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/9
财税微课堂181课
9
为客户创造价值 为国家富强经济
2020年税务稽查怎么进行？
2020年，减税降费力度空前，同时新一轮税务稽查也在进行。银行+发票+物流+合同四位一体，金税三期+大数据让很多企业“透明化”。
一、目前，税务机关的数据主要来自税务端、企业端和第三方涉税数据交换。
1、税务端数据：通过核心征管、汇算清缴、重点税源、增值税专用发票、纳税申报等途径来获取。
2、企业端数据：通过财务报表、电子财务账套和申报数据等相关资料来获取。
3、第三方数据：包括工商、海关、公安、质检、财政、国资委和互联网等数据。
二、在储备了这些海量数据的前提下，税务机关对各行业风险特征进行分析，对风险性质相同的共性事项建立数据模型。
1、横向比对：根据同行业间的数据来判断企业在同行中的数据和各项比率是否符合，是否存在异常。
2、纵向比对：企业自身的各项数据间进行交叉比对，看逻辑关系是否正确，从而确定是否存在异常。
三、除此之外，税局还会进行跨部门合作查处企业违规行为，可以毫不夸张的说，企业的经营状况、税收情况尽在税务局的掌握中。
答
问
2020/9/10
财税微课堂182课
关注：2020年税务稽查七个重点
1、虚开发票：国家打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。
2、公转私：《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。
3、骗取出口退税：税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。
4、增值税零申报：作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。零申报持续时间一旦达到6 个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。
5、虚列人员工资：前些日子不少企业因为个税APP上的申诉被查了。另外，针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。
6、税收优惠企业认定：享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。
7、税负率异常：税负异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。
10
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2020/9/11
财税微课堂183课
什么是虚开发票？虚开的后果是什么？
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
《刑法》第二百零五条规定：
1、虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开税款数额较大或有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
2、单位犯本条规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
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答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/12
财税微课堂184课
一个老板可以注册几家公司？担任几家公司法定代表人？
《公司法》规定：
1、一人有限公司只能注册一个
一个老板只能设立一个一人有限公司。成立一家一人有限公司后，虽然不能再成立第二家一人有限公司，但是还可以成立其他形式的公司，并担任法定代表人。
2、股份公司可以注册多个
一个老板可以注册多家股份有限公司，也可以担任多家此类公司的法定代表人。
3、一人独资、个体工商户无限制
创业者们设立个人独资企业或者个体工商户，要考虑这两种组织形式都没有法定代表人资格。相对而言，投资者的责任风险会加大，并且会因为主体资格所限而无法涉足某些行业。但是个人独资企业或者个体工商户的优势也是很明显的，设立、变更以及注销方便灵活，可以依市场行情变化随时做出调整。且组织形式、人员配置比公司简单省事得多，因此很适合业务规模不是很大的投资者。
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答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
2020/9/13
财税微课堂185课
法定代表人和股东有什么区别？
一、法定代表人是企业的负责人,代表公司行使职权。其行为构成公司的代表行为，并在法律、法规和公司章程规定的权限范围内从事活动，可以由董事长、经理担任。法定代表人的责任：
1、合法经营、合法履行纳税义务。
2、把控企业不做非法集资、合同诈骗、逃税漏税、虚开增值税发票、制造出售假冒伪劣产品。
3、要重视环保、消防、安全质量控制。
二、股东只是公司的资金投入者，以出资额为限对公司承担责任，并享有收益分配权、重大经营决策权、选择经营管理者的权利。股东的责任：
1、遵守公司章程、按期缴纳所认缴的出资。
2、对公司债务负有限责任。
3、出资填补义务、追加出资义务。
备注：股东可以同时兼任法定代表人，也可以不担任法定代表人。而法定代表人可以是持股股东，也可以不是股东。一家公司可以由多位股东组成，但公司的法定代表人则只能有一位。
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答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/14
财税微课堂186课
如何判断自己所在的企业是否可以零申报？
关于企业是否可以做零申报处理的判断标准，税务局是这样规定的：
1、增值税零申报：小规模纳税人应税收入为0，一般纳税人当期无销项税额，且无进项税额。
2、企业所得税零申报：纳税人当期未经营，收入/成本基本为0。
3、其他税种零申报：计税依据为0时。
简单地说就是：在纳税申报所属期内，收入、成本和费用均为0，企业才能零申报。
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答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/15
财税微课堂187课
注意！这2种情况不能零申报！
1、企业长期亏损，企业所得税可零申报？
答：不能！企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。
2、已预缴税款只需零申报？
答：虽然代开发票等情况已经缴纳了税款，但还是不能做零申报处理。正确做法应该是在规定栏目中填写销售收入（包括代开发票销售额），系统就会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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重要提醒
免税、无应纳税款和零申报，虽然最后结果都是应纳税额为零，但是在实务上的区别还是很大的。纳税人要正确进行零申报，违规零申报不仅会造成企业利润损失，更会影响企业信用，增加税收风险。如属于虚假的零申报，将按《征管法》等有关规定追征税款，进行税务行政处罚，并影响信用等级，企业一定要诚信经营，按规定如实向税务机关进行申报。
2020/9/16
财税微课堂188课
银行账户类型有哪些？各自用途是什么？
1、基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。基本存款账户是单位的主办账户。存款人只能开立一个基本存款账户。
2、一般存款账户：是存款人因其他结算需要开立的银行结算账户。一般存款账户可办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3、专用存款账户：是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改造资金等需要专户管理的资金。
4、临时存款账户：是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。
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答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
提 醒
一个企业只能有一个基本户，在开了基本户的基础上才可以开立多个一般户，开立时需提供相关的依据、文件，通过各类银行账户结算的每笔业务，企业都要详细记录，如实反映。
2020/9/17
财税微课堂189课
什么是假账？逃逸税收犯罪主体怎么界定？
假账即虚假财务会计记录。假帐没有真实反映企业的各项交易或事项，没有如实地反映企业的各项生产经营活动，及没有按照会计准则处理业务的账。从特征上体现了当事人的主观故意行为。
逃逸税收犯罪主体的界定：
1、《刑法》第30条规定：“公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。”
2、《刑法》第31条规定：“单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。“
所以只有出现《刑法》规定的税收逃逸罪的犯罪主体为特殊主体，纳税人或扣缴义务人才可构成(税务人员作为此类犯罪的共犯除外)。
17
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/18
财税微课堂190课
公司做假账，老板、法人、财务，谁承担法律责任？
做假账属于违法行为，尚不构成犯罪的，给予行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。一般在单位犯罪的情况下，刑法规定了追究两种人的法律责任：
1、直接负责人：违法行为的指使者，法定代表人、财务总监、财务经理均有可能。
2、直接责任人：违法行为的经办人，一般是单位的会计。
对于法定代表人而言，刑法在下列三种情况会要求法人对偷税犯罪行为承担法律责任：
1、偷税行为是法定代表人自己做的，公司其他人不知道，法人要承担法律责任。
2、法定代表人授意企业的财务总监、会计操作的，法人要承担法律责任。
3、法定代表人没有参与违法行为，但明知道单位有偷税行为不制止的，也要承担相应的法律责任。
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答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/19
财税微课堂191课
新注册公司没业务可以不记账报税？
一、建账做账并报税是必须的！
1、根据《征管法》第二十二条：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。不管有没有业务，每个月都要根据运营情况做账，然后向主管税务局做好纳税申报。
2、自领取营业执照之日起三十日内，必须办理税务登记完毕，逾期登记将予以处罚。
二、不做账报税后果很严重！
根据《征管法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
19
答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/20
财税微课堂192课
公司5个章，各有什么用？如何保管？
公司章主要有5枚：公章、财务章、合同章、发票章、法人章。
1、公章：公司效力最大的一枚章。除法律有特殊规定外（如发票的盖章），对外签订合同及其他法律文件均可盖公章。保管者：公司创业者或其最信任的人，如：董事长、总经理或其授权人。
2、财务章：通常用于办理银行业务，如银行各种凭据、汇款单、支票用印、财务往来结算等。保管者：一般为企业财务人员，如财务经理或主管。
3、合同章：对外签订合同时使用，在签约的范围内代表公司，加盖合同章后公司需承受由此导致的权利义务。保管者：公司法务人员、律师或行政部门等。
4、发票章：在购买和开发票时使用。印模里含有公司名称、发票专用章字样、税务登记号。保管者：税务会计或发票管理员。
5、法人章：主要用于公司有关决议、合同，银行开户、支票背书等银行事务。保管者：法人或其授权人。
公司各印章权限不一，均具法律效力，所有文件加盖印章都必须重视。印章的保管者没有特定的法律规定，可依公司情况设定。
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答
为客户创造价值 为国家富强经济
问
问
2020/9/21
财税微课堂193课
增值税：零税率 vs 免税 vs 免征 vs 减征 vs 不征税
1、零税率：零税率不等于免税，零税率目前是增值税税种中最优惠的概念。零税率遵守《增值税暂行条例》和《财税 2016第36号》文中相关规定。
2、免税：指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。相对于零税率就没那么优惠。
3、免征：指某项应税行为，应征增值税，因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。最典型的是小微企业月度销售额不超过10万，季度不超过30万免征增值税政策。疫情期间征收率减按1%,不影响小微的享受。
4、减征：指某项应税行为，应征增值税而少征，具体是先征后返，或是直接减征，会计处理跟免征基本一样。
5、不征税：全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖，但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，比如股权转让（不含股票）就不属于增值税征税范围。
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为客户创造价值 为国家富强经济
问
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2020/9/22
财税微课堂194课
纳税信用管理措施“两增加、两调整”
国家税务总局公告2020年第15号文（以下简称《公告》），推出4项优化纳税信用管理的措施：“两增加，两调整”，并自2020年11月1日起实施。帮助纳税人积累信用资产，促进税法遵从。
一、两增加
1、增加非独立核算分支机构可以根据自身情况自愿参与纳税信用评价。
2、增加纳税信用评价前指标复核机制：纳税人对指标评价情况有异议的，可在评价年度次年3月份填写《纳税信用复评（核）申请表》，向主管税务机关提出复核申请，主管税务机关将在4月份确定评价结果时一并审核调整，并按时发布评价结果和提供纳税人复核情况的自我查询服务。
二、两调整
1、调整纳税信用起评分的适用规则：大幅增加100分起评的企业数量，提高纳税人评为A级、B级的概率。将从开展2020年度评价起适用，以往年度已做出的评价结果不作追溯调整。
2、调整D级评价保留2年的措施：以适当“扣分”代替“保留2年D级”，既贯彻了失信惩戒的原则，也更有助于激励纳税人积极主动改善自身信用状况。
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2020/9/23
财税微课堂195课
教训惨痛！“其他应收款”长期挂账被罚上千万！
案例：广东省东莞市税务机关对K投资有限公司实施税收检查发现，“其他应收款”长期挂账且余额较大，原因为股东长期占用未归还。针对企业违法行为，税务机关依法对其作出补缴企业所得税7454万，加收滞纳金1762万的处理决定，目前税款已全部追征入库。
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提 醒
以下四种情况挂账风险大！
1、个人借款：企业无偿为股东或个人提供借款。个税风险：股东借款在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，可视同分红，按20%征收个税。对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。增值税风险：借款属于 “金融服务”中贷款服务，应视同销售服务缴纳增值税。
2、隐藏不合理交易： 股东利用“其他应收款”隐藏不合理的交易、占用企业资金。在税务稽查中，往来账户和关联交易是重点稽查对象。
3、隐匿收入：通过少列收入的手段达到少缴应纳税款的目的。
4、隐藏短期投资：部分企业利用借款核算短期投资，再收回冲销，截留投资收益。
2020/9/24
财税微课堂196课
找人虚开发票，开票方拒绝返还过账资金，法院这样判决！
案例：甲公司先向乙公司转账13.69万，乙公司在扣除相应费用后，当日即将余款12.75万转回给甲公司项目负责人。后甲公司又将票面金额16.49万转账给乙公司，但乙公司未如约转回。甲公司遂以不当得利为由，诉至法院，请求判令乙公司归还16.49万。乙公司未作答辩。
法院审理后认为，甲公司与乙公司合谋通过代开增值税发票，偷逃国家税款，严重损害国家和社会公共利益。甲公司主张返还的164997元，系为掩盖偷税事实而实施的虚假转账，属于非法债务，不受法律保护，最终法院驳回了甲公司的诉讼请求。一审判决后，当事人未提起上诉，该判决已发生法律效力。法院就双方上述违法开具税票的行为，已向相关行政部门发送追缴违法所得并行政处罚的司法建议。
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政策参考
行为人找人代开增值税发票的行为，违反国家法律，严重危害国家和社会公共利益，在代开人拒绝返还虚假给付款项的情况下，行为人以不当得利为由请求法院判令返还，缺乏法律依据，法院不予支持。
2020/9/25
财税微课堂197课
湖南自贸试验区来了！涵盖长沙、岳阳、郴州三个片区！
2020年9月24日，湖南自贸试验区全面启动建设。实施范围为119.76平方公里，涵盖长沙、岳阳、郴州三个片区。其中，长沙片区79.98平方公里、岳阳片区19.94平方公里、郴州片区19.84平方公里。
长沙片区突出临空经济，打造全球高端装备制造业基地、内陆地区高端现代服务业中心，中非经贸深度合作先行区和中部地区崛起增长极。具体涉及长沙经开区、雨花区、长沙县等区域，着力强化“一基地、一中心、一区、一极”四大战略定位：“一基地”指打造全球高端装备制造业基地，“一中心”指打造内陆地区高端现代服务业中心，“一区”指打造中非经贸深度合作先行区，“一极”指打造中部地区崛起增长极。
岳阳片区突出临港经济，打造长江中游综合性航运物流中心、内陆临港经济示范区。
郴州片区突出湘港澳直通，打造内陆地区承接产业转移和加工贸易转型升级的重要平台以及湘粤港澳合作示范区。
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2020/9/26
财税微课堂198课
湖南自贸试验区获批后，对企业利好多多！
一、营商环境更加优化：开展强化竞争政策实施试点，创造公平竞争的制度环境。推进电力改革试点，进一步降低企业用电成本。加强重大项目用地保障。
二、金融配套服务更加完备：对区内保税货物转卖给予外汇收支结算便利。完善跨境电商收付汇制度，允许区内跨境电商海外仓出口企业根据实际销售情况回款，按规定报告出口与收汇差额。支持开展外部投贷联动和知识产权质押、股权质押、科技融资担保等金融服务。
三、办事流程更加简化：区内将深化商事制度改革，探索实施商事主体登记确认制，试行“自主查询、自主申报”制度。开展“证照分离”改革全覆盖试点。推进“一业一证”改革。促进5G和人工智能技术应用，提升“互联网+政务服务”水平。深化“一件事一次办”改革。
四、税收政策更加优惠：现有各自贸试验区普遍适用的税收政策原则上可在我省自贸试验区进行试点。将积极推动扩大出口退税无纸化申报范围，尽快覆盖管理类别为一、二、三类的出口企业。支持内销选择性征收关税政策在自贸试验区内的综合保税区试点。支持区内综合保税区依法依规适用跨境电商零售进口政策。
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2020/9/27
财税微课堂199课
中秋节购物卡账务处理不当=稽查风险
中秋佳节即将来临，很多企业通过团购购物卡给员工发福利或送客户，入账有哪些相关风险？如何正确入账？
一、入账风险
“金税三期”监控到公司购买大量购物卡，对突然异常增加的大额费用容易带来预警评估风险。该购物卡暂未消费时，存在不得在企业所得税前扣除风险。发放员工属福利费，存在代扣代缴个税的风险。用来送礼属业务招待费，存在企业所得税的风险！
二、购物卡正确入账
1、公司购卡时，须取得“不征税”的增值税普通发票。账务处理为：
借：预付账款——预付卡
贷：银行存款
注意：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。
2、给员工发福利，账务处理为：
借：应付职工薪酬-福利费
贷：预付账款——预付卡
注意：附件要有职工签字单，属于个人性福利应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个税。
3、送客户，账务处理为：
借：管理费用-业务招待费
贷：预付账款——预付卡
注意：取得发票复印件及相关凭据，按业务招待费税前扣除，年度扣除限额为发生额的60%与当年销售收入的0.5%的较低者。
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2020/9/28
财税微课堂200课
过节工会可以发放慰问品！
中华全国总工会办公厅发布的《基层工会经费收支管理办法》：基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品！法定节日：新年、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节和国庆节，以及经自治区以上人民政府批准设立的少数民族节日。
节日慰问品发放原则：
1、符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的生活用品等，基层工会也可以结合实际采取便捷灵活的发放方式。比如，广东省明确，可以发放普通粽子、普通月饼、米、面、油、肉、蛋、奶、水果、干果等慰问品。
2、一些省份明确规定，不得发放现金和购物卡等。
3、各地具体标准有所不同。湖南省不超过2100元/年/人。
根据相关规定，以下红线不容突破：
1、私人购买的月饼不能公款报销；
2、不得违规滥发津贴、奖金、实物等福利；
3、不得使用工会经费请客送礼；
4、不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。
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温馨提示
以工会经费的名义支付给单位职工人人有份的补贴、补助，需缴纳个税。
2020/9/29
财税微课堂201课
国庆节、中秋节假期加班工资如何计算？
1、人力资源社会保障部就2020年国庆节、中秋节假期加班工资计算问题进行明确：对10月1日至4日，用人单位安排劳动者加班的，应按不低于工资的300%支付加班工资报酬；对10月5日至8日，用人单位安排劳动者加班的，应先安排补休；不能安排补休的，应按不低于工资的200%支付加班工资报酬；在10月1日至8日期间，用人单位未安排劳动者工作的，按原有工资计发方式处理。
2、加班工资的计算基数为劳动者所在岗位相对应的正常出勤月工资，不包括年终奖，上下班交通补贴、工作餐补贴、住房补贴，中夜班津贴、夏季高温津贴、加班工资等特殊情况下支付的工资。
3、计算公式：
月计薪天数=(365天-104天)÷12月=21.75天
三倍日工资=加班工资的计算基数÷21.75×300%
双倍日工资=加班工资的计算基数÷21.75×200%
每小时加班工资=日加班工资÷8
4、加班工资和假期工资的计算基数不得低于本市规定的最低工资标准！
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答
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政策依据
人社厅函〔2020〕135号、《劳动法》第五十一条
2020/9/30
财税微课堂202课
2020中秋国庆高速免费！
一、中秋国庆高速免费规定时间
2020年10月1日0时-10月8日24时，共8天，免费时段从中秋国庆节假日的第一天00:00开始，节假日最后一天24:00结束(普通公路以车辆通过收费站收费车道的时间为准，高速公路以车辆驶离出口收费车道的时间为准)。
二、高速规定免费车型
高速免费通行的车辆范围为行驶收费公路的7座以下(含7座)载客车辆，包括允许在普通收费公路行驶的摩托车。
三、高速免费范围
各地机场高速公路免费通行的收费公路范围要符合《中华人民共和国公路法》和《收费公路管理条例》规定，依法批准设置的收费公路(含收费桥梁和隧道)。各地机场高速公路是否实行免费通行，由各省(区、市)人民政府决定。
四、上下高速免费如何判定
免收通行费时间以车辆驶离高速公路出口收费车道的时间为准。普通公路则以车辆通过收费站收费车道的时间为准。换言之，收费期间上高速公路，免费期间下高速公路，不会被收费。反过来，免费期间上高速，收费期间下高速，就要收费。
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