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企业月度重大事件报告—————
第06期
2021年6月
《赞·新视界——政策专刊》
讲他所想，解他所惑，助他所得
2024|第17期
Aug
司法案例：北京昌盛华泰投资顾问集团有限公司被要求退回税 收奖励和产业扶持资金——控股子公司注销
热点知识：明确收取管理费用的外包合同内容，开具派遣差额 发票还是外包差额发票？
目录
CONTENTS
01
02
03
04
政策法规
解读分析
司法案例
热点知识
政策法规
来源：杭州市人民政府
https://www.hangzhou.gov.cn/art/2024/7/29/art_1229787788_7851.
html
摘要：
为进一步扶持、培育和引进总部企业，推动杭州市总部企业做大做强，更好发挥总部经济在促进构建现代产业体系、融入全球产业链和供应链的积极作用，经市政府同意，现就进一步推动杭州市总部经济高质量发展提出如下实施意见：
1、制定总体经济目标。到2027年，总部经济发展能级和集聚辐射能力明显提升，将我市打造成为具有鲜明杭州特色的全国一流总部经济中心，为加快建设世界一流的社会主义现代化国际大都市、打造产业兴盛的新天堂提供重要支撑。
2、实施“招大引强”计划。聚焦全球经济、产业和前沿技术动态，加强总部项目策划，建立总部企业招商清单，实施项目首报首谈制和信息共享制。强化区、县（市）“一把手”招商作用，科学制定境内外招商计划。建立总部企业招商工作评价机制，对各区、县（市）总部企业项目策划生成、推进力度、招引成效等开展评价，评价结果科学运用到全市产业投资促进考核中。支持符合条件的跨国公司、世界500强企业外资总部项目申请省级奖励补助。
【杭州市人民政府】杭州市人民政府办
公厅关于进一步推动杭州总部经济高
质量发展的实施意见
政策法规
来源：国家税务总局佛山市税务局
https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/fssw_tzgg/2024-07/27
/content_cae175905786458fa504ad52b9628307.shtml
摘要：
为进一步规范个人所得税核定征收管理，切实减轻纳税人税收负担，国家税务总局佛山市税务局制发《国家税务总局佛山市税务局关于个人所得税行业所得率有关问题的公告》。
一、《公告》出台背景
为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施减税降费的重大决策部署，进一步支持个体工商户等经营主体发展，降低经营成本，优化营商环境，
二、《公告》主要内容
（一）明确适用范围
个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人取得的经营所得，实行核定征收的，适用《佛山市个人所得税行业所得率
【国家税务总局佛山市税务局】国家税
务总局佛山市税务局关于向社会公开
征求《国家税务总局佛山市税务局关
于个人所得税行业所得率有关问题的
公告（征求意见稿）》意见的通知
政策法规
表》。
（二）本年度维持各行业的行业所得率不变
根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第二条等相关规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税。为保障相关政策的稳定性和可操作性，2024年度维持各行业的行业所得率不变，
（三）明年起下调各行业的行业所得率
综合考虑当前经济发展状况和纳税人税收负担等因素，国家税务总局佛山市税务局经过测算，确定自2025年1月1日起下调各行业的行业所得率。
（四）明年起调整部分行业类别设置
为便于纳税人理解和基层税务机关操作，自2025年1月1日起，调整原《佛山市定期定额个体工商户个人所得税所得率表》的行业类别设置，取消原来的制造业中的加工修理业，以及服务业中的饮食服务业、桑拿、按摩、沐浴、沐足、发廊、美容、化妆、医疗行业分类。
解读分析
来源：中华人民共和国中央人民政府
https://www.gov.cn/zhengce/202407/content_6963770.html
中国共产党第二十届中央委员会第三次全体会议于7月15日至18日在北京举行。全会最重要的成果是审议通过《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》。《决定》中值得关注的是深化财税体制改革——地方附加税改革，接下来我们重点梳理一下地方附加税改革的内容。
1、地方附加税含义、来源、发展历程
所谓的地方附加税，是中央考虑将现在已经在征收的城市建设维护税、教育附加和地方教育附加结合到一起，组成一个新的税种。
为了给地方城市建设筹集财政资金，1985 年中国开征城市维护建设税，它的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，乘以相应的城建税税率（7%、5%、1%）后，即为需要缴纳的城建税。城建税属于地方税种，收入归地方政府。财政部数据显示，2023 年全年城市维护建设税5223 亿元，占地方一般公共预算本级收入比重约4.5%。
为了支持地方教育事业发展，为教育经费筹集资金，1986年我国开征教育费附加。为了进一步筹集教育资金，地方也获授权可以开征地方
政策解读——地方附加税改革解读
解读分析
教育附加，1995年开始，内蒙古等省份先后开征了地方教育费附加。为进一步支持地方教育事业发展，2010年财政部发文要求尚未开征地方教育附加的省份尽快开征，地方此后全面开征了地方教育附加。教育费附加和地方教育附加并非税收，本质是政府性基金，目前转列到一般公共预算中的非税收入中，属于收费，专项用于发展教育事业，均属于地方收入。两者征收对象均为实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为实际缴纳的增值税、消费税，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。
2、合并的原因。
分税制改革后，地方财政收入增速持续放缓，但支出占比持续增加，面临着为稳定经济需要加大基本建设的投资，又需要公共财政支出保障和改善民生的难题，可见当前我国地方财政可持续性问题的日益突出。随着2016年“营改增”的全面推进，营业税作为地方政府的主要收入来源被取消，地方主体税种缺位，地方财政收入的比重又有所下降，因此地方政府对主体税种的诉求也越来越急迫，加之减税降费等税制改革，形成了地方财力不足的问题，完善地方税体系迫在眉睫。
目前来看，地方政府税费使用权不足。城建税设置的初衷是用来保证城市的公共事业和设施的维护和建设资金的来源，是为征集城市建设资金而专门设置的，但随着预算制度的不断改革与完善，自2016年起城建税收入已经纳入一般公共预算安排，因此在2021年开始实施的《中华人民共和国城市维护建设税法》中，不再指定其专项用途。
教育费附加以及地方教育费专款专用，资金上缴地方财政用于发展地
解读分析
方教育事业，教育费附加和地方教育附加并非税收，本质是政府性基金，目前转列到一般公共预算中的非税收入中，属于收费专项用于发展教育事业，均属于地方收入。然而地方政府无权决定其收入的使用方向，资金管理效率和运用质量低。尽管其收入使用权归属于地方政府，但是专款专用的性质使得该税收收入的使用方向不能由地方政府自主决定，必须用于特定的教育发展事业，从而无法统筹整合资金的利用。
教育原本就是地方政府的基本经济职能，就算不指定其专用于地方教育事业，地方政府依旧会在教育事业缺少资金时将财政资金投入上述领域。而若指定收入用途，假设教育费收入金额大于实际发展教育所需资金支出，在此情况下，地方政府又会面临无权将多余资金转用于其他领域发展支出的问题，从而造成这部分财政资金沉淀、使用效率不高，出现地方政府“不缺钱”又“缺钱”的两难局面。
基于三项税费的税基的相同且主要为地方税收，进行合并管理有利于提高征税效率。与此同时，授权地方在幅度内确定具体税率，有助于各地根据经济和企业情况因地制宜制定差异化政策，例如，过去资源税的征收，逐步培养地方主体税种，为地方政府提供稳定的财税收入，为地方性公共产品和公共服务筹集财政资金。
3、开征地方附加税的影响
将城市维护建设税、教育费附加（少数归属中央）、地方教育附加三税合并，并赋予地方一定的自主管理权限，改革的一大亮点是授权地方政府在一定幅度内确定具体适用税率。这意味着地方政府可以根据
解读分析
本地的经济发展水平、财政需求以及社会实际情况，自主决定地方附加税的税率。一方面能增加地方财政的自主性，有利于调动地方积极性；另一方面将长期以来按费的形式征收的教育附加改为以地方附加税的形式征收，有利于增强地方财政收入的稳定性。
可能三税费合并为地方附加税对地方财政收入影响不是太大，但由于给予地方一定税收管理权，能加大地方增强财力积极性。不过实践中，由于各地为了招商引资，吸引企业入驻，优化营商环境，往往不愿选择更高的税率。
司法案例
来源：
https://www.shangyexinzhi.com/article/20626179.html
（一）案件概要：
湖南森世企业服务有限公司于 2021年12月1日登记成立，2022年8月2日登记注销，北京昌盛华泰投资顾问集团有限公司是湖南森世企业服务有限公司股东，登记持股比例100%。湖南森世企业服务有限公司于202年12月01日至2022年3月31日期间三次从道县高新技术产业开发区管理委员会领取了7，157，510元税收奖励和产业扶持资金，后湖南森世企业服务有限公司取得奖励和扶持资金后注销。鉴于湖南森世企业服务有限公司已注销但有承诺书，为北京昌盛华泰投资顾问集团有限公司股东，道县高新技术产业开发区管理委员会拟责令北京昌盛华泰投资顾问集团有限公司按照占股 100%的比例返还7，157，510元税收奖励和产业扶持资金。
（二）判决内容：
法院判决北京昌盛华泰投资顾问集团有限公司返还7，157，510元税收奖励和产业扶持资金。
（三）分析解读：
最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定
北京昌盛华泰投资顾问集团有限公司被
要求退回税收奖励和产业扶持资金——
控股子公司注销
司法案例
（二）第二十条第二款规定“公司未经依法清算即办理注销登记，股东或者第三人在公司登记机关办理注销登记时承诺对公司债务承担责任，债权人主张其对公司债务承担相应民事责任的，人民法院应依法予以支持。”
根据《湖南省行政程序规定》第一百五十八条第一款、第一百六十二条第一款第四项的规定，道县高新技术产业开发区管理委员会拟决定收回湖南森世企业服务有限公司已领取的上述资金。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条第二款“任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。”和《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发（2015)25 号）第四条“各地区、各部门今后制定出台新的优惠政策，除法律、行政法规已有规定事项外，涉及税收或中央批准设立的非税收入的，应报国务院批准后执行；其他由地方政府和相关部门批准后执行，其中安排支出一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。”等法律、政策文件的规定，湖南森世企业服务有限公司领取的上述资金属于违反了国家税收法律法规和政策的规定，属无效行为，已经发生了债权债务。
总结：
因此，企业在享受招商引资税收返还时应遵循谨慎性原则，企业已注销也有被追回的风险，未来企业面对类似的政府允诺应慎之又慎，随时都有可能收回。
热点知识
1、转移外包中哪种业务模式更贴合“真”外包，转移外包开哪种票更合规？
业务外包属于口语化的概念，一般指公司根据合同，将一些非核心的、次要的或者辅助性的功能或业务外包给外部专业服务机构具体实施，并支付报酬，利用承包方的专长（如专业技术）或优势（如用工成本）来提高企业的整体效率和竞争力的经营管理方式。本质是对事不对人，强调部分业务的承包。而劳务外包虽然曾出现在国家级的政策文件中，但并未明确概念，严格意义上也不属于一个官方概念，可能理解为业务外包中劳动力的外包，不提供生产工具的一种服务方式。
到税务处理上，针对人力资源公司提供的业务外包来说，按照前述理解，性质属于承揽或承包，原则上应当按照所承包业务的增值税税率和类目开票，例如承包了货运服务，则应当按照交通运输服务开具 9% 的增值税发票，而不能按照人力资源服务开具（6%，劳务派遣可以按照人力资源服务填写，人力资源外包服务只能按照经纪代理服务开具，三者并不一致），亦不能差额纳税，这种情况下明显少纳了税款，肯定是有税务风险的。
税法小知识
热点知识
2、明确收取管理费用的外包合同内容，开具派遣差额发票还是外包差额发票？
人力资源服务外包与劳务外包最明显的区别是，人力资源服务外包涉及的人员是甲方的人员，乙方提供的是代理性质的服务；劳务外包涉及的人员是乙方的人员，乙方承包具体项目，并且按具体项目的税率据实纳税。
首先，合同名目要与发票能对上，因此外包服务不能开劳务派遣的差额票；其次，如果是人力资源服务外包，可以开具外包差额发票；但如果是提供劳务外包服务则不能开差额票，应当以取得的全部价款和价外费用为销售额开具全额发票。
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