申骏法税资讯月刊2021年10月

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▷  全国：重大税收违法失信主体信息公布管理办法（修订草案征求意见稿）

【发布单位】国家税务总局

【发布日期】2021-09-30

【主要内容】

1. 在立法目的中增加“贯彻落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》”的表述。在第一条开宗明义将贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》作为立法目的之一。

2. 增加对失信主体个人信息的保护。按照《优化营商环境条例》的要求，在第四条明确税务机关在重大税收违法失信主体信息公布管理工作中知悉的商业秘密、个人隐私及个人信息，应当依法保密，进一步提高失信主体信息公布管理工作的规范性。

3. 明确失信主体的确定标准。充分考虑失信主体确定的一致性、合理性，在第六条将逃避追缴欠税金额提高至100万元以上，虚开专票以外的其他发票金额提高至400万元以上，把“窃取、截留、篡改、出售发票数据”的违法主体，不缴或者少缴已扣、已收税款且数额在100万以上的扣缴义务人，为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便导致

新法速递

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未缴、少缴税款100万元以上或者骗取国家出口退税款，被税务机关予以行政处罚的涉税当事人以及造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上，被税务机关处罚的税务代理人纳入失信主体范围。

4. 明确保障当事人知情权和陈述申辩权的相关规定。在第八条规定税务机关应当在确定失信主体前告知当事人享有的法定权利，在第九条增加及时复核当事人陈述申辩意见的规定，保障当事人合法权益。

5. 增加确定失信主体和公布失信主体信息的时限规定。在第十条明确税务机关在文书生效后30日内制作失信主体确定文书，在第十一条规定税务机关应当在失信主体确定文书送达后的次月15日内，向社会公布失信信息。通过明确具体时限，防止税务机关不作为、慢作为。

6. 明确失信主体信息公布方式。在第十三条规定国家税务总局归集各级税务机关确定的失信主体信息，并提供至“信用中国”网站进行公开。

7. 增加失信主体信息不予公布规定。为促进税法遵从，第十四条规定所有失信主体，在失信信息公布前按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》规定缴清税款、滞纳金和罚款的，税务机关不向社会公布其相关信息。

8. 增加信用修复申请规定。为鼓励失信主体主动纠正违法行为、积极承担社会责任、重塑良好信用，在第十八条规定失信

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主体符合一定条件的，可以申请信用修复。

9. 明确申请信用修复应提交的材料。为最大限度便利纳税人，减轻纳税人办税负担，按照必要性原则，在第十九条对不同情形的信用修复申请明确规定应提交的申请材料。

10. 严格信用修复审批程序。在第二十条、第二十一条、第二十三条明确失信主体申请信用修复的，税务机关应当及时审核决定是否受理。经规定层级的税务局局长批准后，在受理后15日内作出准予修复决定，并在5日内停止公布失信信息。

11. 增加不予信用修复的情形。为体现“宽严相济”“过惩相当”，在第二十二条明确对五年内被确定为失信主体两次及以上的和被确定为失信主体后因发生偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税、虚开发票等税收违法行为受到税务处理或者行政处罚的，不予信用修复。

12. 增加信用培训的规定。在第二十四条规定税务机关对申请信用修复的失信主体，可以组织其法定代表人、财务负责人等参加信用培训，开展依法诚信纳税教育，进一步强化对失信主体正面引导，提高失信主体诚信纳税意识。

▷  全国：关于完善住房租赁有关税收政策的公告

【发布单位】财政部 税务总局 住房城乡建设部

【发布文号】财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号

【发布日期】2021-07-15

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【生效日期】2021-10-01 

【主要内容】

1. 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

2. 对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

▷  全国：关于调整免征车辆购置税新能源汽车产品技术要求的公告

【发布单位】工业和信息化部 财政部 税务总局

【发布文号】工业和信息化部 财政部 税务总局公告2021年第13号

【发布日期】2021-05-14

【生效日期】2021-10-01

【主要内容】

1. 插电式（含增程式）混合动力乘用车纯电动续驶里程应满足有条件的等效全电里程不低于43公里。

2. 免征车辆购置税新能源汽车产品的其他技术要求继续适用《关于免征新能源汽车车辆购置税的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部 科技部公告2017年第172号）规定。

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▷  全国：全国人民代表大会常务委员会关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定

【发布单位】全国人大常委会

【发布日期】2021-10-23

【主要内容】

1. 试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行。

2. 国务院制定房地产税试点具体办法，试点地区人民政府制定具体实施细则。国务院及其有关部门、试点地区人民政府应当构建科学可行的征收管理模式和程序。

3. 国务院按照积极稳妥的原则，统筹考虑深化试点与统一立法、促进房地产市场平稳健康发展等情况确定试点地区，报全国人民代表大会常务委员会备案。

▷ 上海：国家税务总局上海市税务局关于发布《上海市重大税务案件审理办法》的公告（征求意见稿）

【发布单位】国家税务总局上海市税务局

【发布日期】2021-10-20

【主要内容】

1. 明确参与重大税务案件审理的人员应当严格遵守国家保密规

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定和工作纪律，依法为纳税人缴费人等税务行政相对人的商业秘密、个人隐私和个人信息保密。

2. 调整市局重大税务案件审理范围，包括：

1) 拟处罚金额1000万元以上（含1000万元）的重大税务行政处罚案件；

2) 根据《重大税收违法案件督办管理暂行办法》督办的案件；

3) 应监察、司法机关要求出具认定意见的案件；

4) 拟移送公安机关处理的案件；

5) 市局审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理的案件;

6) 其他需要市局审理委员会审理的案件。

另外明确如下情形不属于市局重大税务案件审理范围：

1) 公安机关已就税收违法行为立案的；

2) 公安机关尚未就税收违法行为立案，但被查对象为走逃(失联)企业，并且涉嫌犯罪的；

3) 国家税务总局规定的其他情形。

3.明确各区税务局应设立重大税务案件审理委员会，负责审理辖区内重大税务案件，其中重大税务行政处罚案件审理标准为拟处罚金额100万元以上（含100万元）。

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▷  国务院常务会议部署对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施

据新华社消息，国务院总理李克强10月27日主持召开国务院常务会议，部署对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施，进一步加大助企纾困力度；决定延长境外投资者投资境内债券市场税收优惠政策，促进对外开放和吸引外资。

会议指出，制造业是实体经济的基础，中小微企业和个体工商户是市场主体的重要组成部分，在发展经济、扩大就业、活跃市场、改善民生等方面发挥着重要作用。要按照党中央、国务院部署，进一步做好“六保”特别是保就业保民生保市场主体工作。针对大宗商品价格高位运行、生产成本大幅上升等对企业尤其是制造业企业带来的影响，以市场化、普惠式方式加大帮扶力度，助力企业纾困，稳定市场预期和就业，促进工业经济平稳运行。会议决定，对今年四季度制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税（不含其代扣代缴的个人所得税）实行阶段性税收缓缴。其中，对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业（含个体工商户），其实现的税款全部缓税；对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业，实现的税款按50%缓税，特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计可为制造业中小微企业缓税2000亿元左右。另外，为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额170亿元左右。

热点问题

上述缓税措施延期缴纳时间最长为3个月。会议要求，各地各相关部门要简化缓税事项办理流程，加快办理进度，加强政策宣介解读，确保惠企政策精准直达快享，严防不符合条件的企业骗取享受缓税政策。各省级财政要做好对市县财政的转移支付安排，确保缓税政策落实和基层保工资、保运转、保基本民生不受影响。同时，面对严峻复杂的国内外形势，要抓紧研究下一步对市场主体的规模性减税政策，适时有针对性加强宏观预调微调，回应市场主体关切。

会议指出，要坚持扩大对外开放，发挥国内大市场的优势，优化营商环境，加大吸引外资力度，鼓励更多外资通过债券市场参与国内发展。会议决定，将境外机构投资者投资境内债券市场取得的债券利息收入免征企业所得税和增值税政策的实施期限，延长至“十四五”末，即2025年12月31日。会议要求，有关部门要依法依规做好向全国人大常委会备案工作，同时强化市场监管，遏制过度投机、操纵市场等违法违规行为。

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▷  税务总局曝光增值税发票虚开骗税和隐瞒高收入未如实申报纳税典型案例

一、青海警税破获虚开机动车销售统一发票案件。2020年9月，西宁市税务部门在工作中运用增值税发票数据分析发现，有多家汽车销售公司涉嫌虚开机动车销售统一发票，随即会同公安部门组成警税联合专案组开展查办工作。2020年10月，警税联合开展抓捕行动，抓获犯罪嫌疑人6名。经查，犯罪嫌疑人利用虚假身份信息注册成立空壳企业21户，向汽车购买人虚开机动车销售统一发票839份，虚开金额1.7亿余元。

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二、湖北警税破获某化工企业变票虚开案件。2021年6月，湖北十堰警税联合行动，成功打掉十堰市某化工企业虚开团伙，抓获犯罪嫌疑人14名。经查，该团伙涉嫌控制18户空壳企业，采取变换品名的方式虚开增值税专用发票5147份，虚开金额7.1亿元。

三、安徽破获利用“阴阳合同”隐瞒股权转让收入逃税案。安徽省淮南市税务稽查部门根据举报线索，查实安徽某药业公司股东鲍某与殷某签订《股权转让协议》，将其实际持有的该药业公司51.09%的股权转让给殷某，实际转让价格为7000万元。后鲍某为偷逃相关税款另行伪造《股权转让协议》进行纳税申报，少缴税款合计1175.48万元。淮南市税务稽查部门依法作出对鲍某追缴税款、加收滞纳金并处罚款的处理处罚决定后，鲍某未按期补缴税款、滞纳金和罚款。税务部门随即依法将该案移送公安机关立案侦查，后鲍某被检察院提起公诉。进入司法程序后，鲍某补缴全部税款。2021年3月，安徽省某区人民法院判决认定，鲍某将其持有的某公司股权转让他人后采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，且涉及金额巨大，其行为已构成逃税罪，依法判处鲍某有期徒刑四年，并处罚金人民币50万元。

近期，税务部门在“双随机、一公开”抽查中，通过税收大数据分析发现，有两名主要从事电商和直播带货的网络主播涉嫌通过隐匿个人收入、改变收入性质等方式偷逃税款。2021年9月，国家税务总局驻上海特派员办事处统筹协调浙江、广西等地税务部门，依法对这两名主播及相关企业进行立案检查。检查发现，两名主播均涉嫌违规将个人收入转变为企业经营收入，进行虚假申报少缴个人所得税，涉税金额较大。目前，案件正在检查之中，

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对于查实的偷逃税行为，税务部门将依法严肃处理并予以曝光。

下一步，税务部门将深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，结合正在开展的文娱领域税收综合治理，持续加大“双随机、一公开”抽查力度，联合有关部门严厉查处和打击各类恶意偷逃税行为，切实保障国家税收安全，维护守法纳税人的合法权益，推动构建公平有序的税收营商环境。

▷ 上海市税务部门依法对张恒进行处罚

上海市税务局第一稽查局前期在郑爽偷逃税案件检查过程中发现，张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》的经纪人，负责相关演艺合同签订、片酬商谈、合同拆分、催款收款等事宜，并具体策划起草“增资协议”，设立“掩护公司”，掩盖“天价片酬”，规避行业主管部门监管，帮助郑爽逃避履行纳税义务。

依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条的规定，综合考虑张恒的违法事实以及有关情节等因素，对张恒处以郑爽在《倩女幽魂》项目中偷税额（4302.7万元）0.75倍的罚款，计3227万元。上海市税务局第一稽查局已向张恒依法送达《税务行政处罚决定书》，限其在规定期限内缴清罚款，目前正在依法追缴中。

上海市税务局有关负责人表示，将深入贯彻落实中宣部、国家税务总局有关要求，加强和改进对明星艺人、网络主播等文娱领域从业人员及其经纪公司、经纪人的税法宣传教育和税收管理，依法依规加大偷逃税典型案件查处和曝光力度。发现经纪公司及经纪人等帮助明星艺人、网络主播设计、策划、实施逃避税

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行为的，将进行联动检查、一并依法从严处理，切实促进文娱领域在发展中规范，在规范中发展。

【基本案情】

被告人王超系山东临朐胜潍特种水泥有限公司（以下简称胜潍公司）销售科的职工，同时也有自己的货车经营运输业务。其从胜潍公司承揽运输业务，给中国石油集团海洋工程有限公司（以下简称海洋公司）和中石油天然气公司冀东公司（以下简称冀东公司）运输油井水泥。因为结算运费需要为海洋公司和冀东公司出具具有抵扣税款功能的运输发票，起初被告人王超从税务机关开具发票，开票税率为5.8%。自2010年6月至2010年12月，到郭某（另案处理）开办的沂源路路通物流有限公司陆续开具了票面金额共计为2396828元的运输发票，路路通公司根据开出的运输发票的票面金额向沂源地税部门缴纳税款，王超向该公司按4.6%交纳开票费。王超后将这些运输发票交与海洋公司和冀东公司，海洋公司和冀东公司用上述发票抵扣税款167777.96元。

精品案例

 有真实交易找第三方代开增值税专用发票，不构成虚开用于抵扣税款发票罪

【裁判结果】

沂源县人民法院一审认为，被告人王超让他人为其代开可用于抵扣税款的运输发票，虚开税款数额167777.96元，其行为构成虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十万元。

山东省高级人民法院再审认为，本案涉及虚开用于抵扣税款发票罪的认定问题。构成虚开用于抵扣税款发票罪，主观方面应当具有骗取抵扣税款的目的，在客观方面表现为“虚开”，即没有货物购销或者没有提供、接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票，并造成国家增值税款损失的行为。

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将虚开增值税专用发票罪作为犯罪处理始于1995年，当时的立法目的在于惩治通过虚开增值税专用发票危害增值税制度的行为，保护我国增值税税收。此后，随着社会发展，实践中的虚开增值税专用发票行为开始多样化。出现了有真实交易的代开行为、不会造成增值税流失的虚开行为、为虚增利润而虚构交易造成的虚开行为等等。这些行为与为骗取抵扣增值税税款的虚开增值税专用发票行为在社会危害性上有显著不同，也超出了虚开增值税专用发票罪的立法目的。因此，最高人民法院结合实际情况，以答复、指导案例、复函等方式，多次重申虚开增值税专用发票罪的立法目的。明确不以抵扣税款为目的，未造成国家增值税损失的虚开行为不以虚开增值税专用发票罪论处，此意见同样也适用于虚开用于抵扣税款发票罪。

在本案中，胜潍公司、受票单位均能证实被告人王超提供了真实的运输业务，不存在无真实货物交易虚开增值税专用发票的行为，且开具的增值税专用发票都是按照真实的运费数额开具的。其开发票的目的是为了与收货单位结算运费，而不是抵扣税款。原审判决也认可王超实际发生了货物运输业务。因此在案证据不能证实王超主观上有骗取抵扣税款的故意。

其次，本案客观上并未造成国家税款的流失。如前所述，被告人王超为受票单位提供了真实的运输业务，开具的运费发票数额也与真实的运费数额相符。而受票单位海洋公司和冀东公司作为一般纳税人具备抵扣税款的资格，根据《增值税暂行条例》第八条的规定，依法享有按7%的扣除率抵扣进项税款的权利。原审判决认定的“海洋公司和冀东公司用上述发票抵扣税款167777.96元”系依法抵扣，并未造成国家税款的损失。

综上，被告人王超主观上没有骗取抵扣税款的犯罪故意，客观上既没有用于自己抵扣税款，也没有让他人以此非法抵扣国家税款，没有造成国家税款的损失，不构成虚开用于抵扣税款发票罪。原审判决适用法律不当，应予纠正。山东省人民检察院关于“王超的行为不构成虚开用于抵扣税款发票罪，建议依法改判无罪”的出庭意见，原审被告人王超及其辩护人“主观上不存在骗取税款的动机，客观上未造成国家税款流失。被告人不构成虚开用于抵扣税款发票罪，依法应改判无罪”的辩解和辩护意见应予采纳。

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