“云学”工会会计制度-第二讲文字版-FLBOOK

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工会会计制度

汉中中支工会

2022

云学

”

某基层工会2022年2月5日开出现金支票，从银行提取现金3000元。

第二讲

库存现金的会计核算

从银行提取现金，按照实际提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

提现和存现的账务处理如下表所示。

第二讲

库存现金是工会流动性最强的资产，为保证现金使用的合法性和合理性，各级工会应严格遵循国家《现金管理暂行条例》等有关现金管理的规定，建立健全内部控制制度。

账务处理

会计事项	账务处理
提取现金	借：101 库存现金贷：102银行存款
存入现金	借：102银行存款贷：101 库存现金

案例分析

该基层工会账务处理如下：

借：101 库存现金 3000

贷：102银行存款 3000

其他涉及现金收支的业务

账务处理

因其他业务收到现金，按照实际收到的金额，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

其他涉及现金收支的业务相关的账务处理如下表所示。

会计事项	账务处理
因其他业务收到现金	借：101 库存现金贷：135其他应收款/408其他收入
因其他业务支出现金	借：职工活动支出/维权支出贷：101 库存现金

案例分析

某基层工会2022年4月2日制作健步行活动横幅，支出现金80元。

该基层工会账务处理如下：

借：50102职工活动支出-文体活动支出 80

贷：101库存现金 80

各级工会的库存现金，是指存于工会内部用于日常零星开支的货币资金。工会为了应付日常的另行开支，需经常保持一定数量的库存现金。当库存现金超出限额时，需要存入银行；当库存现金不足时，需要从银行补足。

业务概述

提现和存现

根据《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围主要有： 1、职工工资、津贴（这里指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴）； 2、个人劳务报酬（这里指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬）； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助； 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出（超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定，报国务院备案。）；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

业务概述

2022年3月20日，某基层工会组织开展职工重大疾病医疗互助活动，收取职工缴纳的医疗互助金900元。

第二讲

受托方收到委托代管的现金时，按照实际收到的金额，借记“库存现金-代管经费”科目，贷记“代管经费”科目；支付受托代管的现金时，按照实际支付的金额，借记“代管经费”科目，贷记“库存现金-代管经费”科目。

受托代管现金的相关账务处理如下表所示。

在每日账款核对中，若发现有待查明原因的现金溢余或短缺的，应当通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金溢余的，应当按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于现金短缺的，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。

现金溢余与短缺相关的账务处理如下表所示。

账务处理

会计事项	账务处理
收到受托代管的现金	借：库存现金-代管经费贷：代管经费
支付受托代管的现金	借：代管经费贷：库存现金-代管经费

案例分析

该基层工会账务处理如下：

借：库存现金-代管经费 900

贷：代管经费 900

现金溢余与短缺

为了及时准确地反映库存现金的余额，加强监督，保护现金的安全，出纳人员每日应对现金进行清点，除此之外，单位内部审计人员还应当定期或不定期地检查以确保现金的账实相符。现金清查的主要手段是实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场，盘点后将实存数与账存数核对，并编制“库存现金盘点报告表”，列明实存、账存和余缺金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。

业务概述

账务处理

会计事项	账务处理
现金溢余	借：101 库存现金贷：182待处理财产损溢
现金短缺	借：182待处理财产损溢贷：101 库存现金

案例分析

2022年7月5日，某基层工会盘点库存现金时发现短款100元。

该基层工会账务处理如下：

借：182待处理财产损溢 100

贷：101库存现金 100

受托代管现金

2022年3月28日，某基层工会职工缴纳的医疗互助金900元，交职工互助保险办事处。

该基层工会账务处理如下：

借：代管经费 900

贷：库存现金-代管经费 900

2022年8月7日，某基层工会盘点库存现金时发现溢余80元。

该基层工会账务处理如下：

借：101库存现金 80

贷：182待处理财产损溢 80

受托代管现金是指在受托代理交易或事项中形成的，由受托方从委托方取得的，代为转交委托方或第三方的现金。受托方并不拥有受托代管现金的所有权和处分权，仅仅充当代为储存保管或代为转交的中介角色。

业务概述

《工会会计制度》规定的基层工会主要会计科目名称和编号

第一讲

基层工会主要使用的主要会计科目

第一讲

序号	科目编号	名称	基层行使用频率
一、资产类
1	101	库存现金	★★★★★
2	102	银行存款	★★★★★
3	131	应收上级经费	★
4	135	其他应收款	★
5	141	库存物品	★
6	162	固定资产	★
7	163	累计折旧	★
8	182	待处理财产损溢	★

序号	科目编号	名称	基层行使用频率
二、负债类
9	211	应付上级经费	★★★★★
10	215	其他应付款	★★
三、净资产类
11	301	资产基金	★
12	321	工会资金结转
13	322	工会资金结余	★★★★★
四、收入类
14	401	会费收入	★★★★★
15	402	拨缴经费收入	★★★★★
16	403	上级补助收入	★★★★★
17	405	行政补助收入	★★
18	408	其他收入	★★★
五、支出类
19	501	职工活动支出	★★★★★
20	503	职工服务支出	★★★★★
21	504	维权支出	★★★★★
22	505	业务支出	★★★★★
23	507	资本性支出	★
24	510	其他支出	★

基层行使用频率从五星到一星依次递减，五星至三星的科目为年度常用科目，必须掌握使用

第一讲

基层工会常用会计科目主要核算内容

序号	科目编号		名称	核算内容
一、资产类
1	101		库存现金	核算工会的库存现金
2	102		银行存款	核算工会存入银行的各项款项
二、负债类
3	211		应付上级经费	核算工会按规定应上缴的工会拨缴经费
4	215		其他应付款	核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。基层行不常用科目
三、净资产类
5	322		工会资金结余
	32203	本年收支结转	核算工会本期各非专项工会资金收支相抵后的余额，
	32205	累计结余	核算工会滚存的工会结余资金

序号	科目编号		名称	核算内容
四、收入类
6	401		会费收入	核算基层工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。
7	402		拨缴经费收入	核算基层单位行政拨缴经费中归属于本级工会的经费。
8	403		上级补助收入	核算本级工会收到的上级工会补助的款项。
	40301	一般性转移支付补助	核算上级工会按照有关规定拨付给下级工会的未指定专门用途的补助。
	40302	专项转移支付补助	核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。
9	405		行政补助收入	核算基层工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。
10	408		其他收入	核算除上述收入以外的各项收入，如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。

第一讲

基层工会常用会计科目主要核算内容

序号	科目编号		名称	核算内容
五、支出类
11	501		职工活动支出	核算基层工会开展职工教育活动、文体活动、宣传活动、劳模疗休养活动、会员活动等发生的支出。
	50101	职工教育支出	核算基层工会用于开展政治、法律、科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教学用品、场地租金等方面的支出，用于支付职工教育活动聘请授课人员的酬金，用于基层工会开展的职工素质提升补助和职工教育培训优秀学员的奖励。
	50102	文体活动支出	核算基层工会用于开展或参加上级工会组织的职工业余文体活动所需器材、服装、用品等购置、租赁与维修方面的支出以及活动场地、交通工具的租金支出等，用于文体活动优胜者的奖励支出，用于文体活动中必要的伙食补助费。
	50103	宣传活动支出	核算基层工会用于开展重点工作、重大主题和重大节日宣传活动所需的材料消耗、场地租金、购买服务等方面的支出，用于培育和践行社会主义核心价值观，弘扬劳模精神、劳动精神、工匠精神等经常性宣传活动方面的支出，用于基层工会开展或参加上级工会举办的知识竞赛、宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动的支出。
	50104	劳模职工疗休养支出	核算基层工会用于组织和开展的劳动模范和先进职工疗休养活动的公杂费等补助。基层行不常用科目
	50105	会员活动支出	核算基层工会用于组织会员观看电影、文艺演出、开展春游秋游，为会员购买当地公园年票等的支出；用于基层工会在重大节日（传统节日）和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出。
	50106	其他活动支出	其他活动支出：核算基层工会用于开展其他活动的各项职工活动支出。

序号	科目编号		名称	核算内容
12	503		职工服务支出	核算工会开展职工劳动和技能竞赛活动、职工创新活动、建家活动、职工书屋、职工互助保障、心理咨询等工作发生的支出。
	50301	劳动和技能竞赛活动支出	核算工会组织开展合理化建议、技术革新、发明创造、岗位练兵、技术比武、技术培训等劳动和技能竞赛活动支出及其奖励支出。
	50302	建家活动支出	核算工会组织建设、建家活动方面的支出。
	50303	职工创新活动支出	核算工会开展的劳模和工匠人才创新工作、职工创新工作活动发生的支出。基层行不常用科目
	50304	职工书屋活动支出	核算工会为建设职工书屋而发生的图书购置以及维护的支出。
	50305	其他服务支出	核算工会组织和开展会员和职工普惠制服务、心理咨询、互助保障等其他方面的职工服务支出。
13	504		维权支出	核算工会用于维护职工权益的支出，包括劳动关系协调、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖和其他维权支出。
	50401	劳动关系协调支出	核算工会用于推进创建劳动关系和谐企业活动、加强劳动争议调解和队伍建设、开展劳动合同咨询活动、集体合同示范文本印制与推广等方面的支出。基层行不常用科目
	50402	劳动保护支出	核算工会用于开展群众性安全生产和职业病防治活动、加强群众安全监督检查员队伍建设、开展职工心理健康维护等以促进安全健康生产、保护职工生命安全为宗旨开展的职工劳动保护发生的支出。基层行不常用科目
	50403	法律援助支出	核算工会用于向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。基层行不常用科目
	50404	困难职工帮扶支出	核算工会用于对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出。基层行不常用科目
	50405	送温暖支出	核算工会用于开展春送岗位、夏送清凉、金秋助学和送温暖等活动发生的支出。
	50406	其他维权支出	核算工会用于补助职工等其他方面的维权支出。

第一讲

序号	科目编号		名称	核算内容
14	505		业务支出	核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
	50501	培训支出	核算工会用于开展工会干部和积极分子培训发生的支出。
	50502	会议支出	核算工会用于工会会员大会或会员代表大会、委员会、常委会、经费审查委员会以及其他专业工作会议的各项支出。基层行不常用科目
	50503	专项业务支出	核算工会用于开展组织建设、专题调研、专项工作、劳模津贴、劳模专项补助、扶贫活动及外事活动的支出。基层行不常用科目
	50504	其他业务支出	核算工会发生的不属于以上业务开支的其他业务支出，如工会用于发放兼职工会干部和专职社会化工会工作者补贴的支出等。
15	510		其他支出	核算工会除上述支出以外的各项支出，如资产盘亏、资产处置净损失、捐赠支出、汇兑损益以及按规定计提有关专用基金等。

2022年4月

“云学”工会会计制度-第二讲

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