内部资料，注意保存
“
工会会计制度
汉中中支工会
2022
云学
”
第三讲
银行存款的会计核算
第三讲
第三讲
工会拨缴经费的归集和其他收入业务
账务处理
通过银行转账方式取得工会拨缴经费和其他相关收入，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应确认收入的金额，贷记“拨缴经费收入”“上级补助收入”等科目，按照应付上级工会的金额，贷记“应付上级经费”科目。
取得工会拨缴经费和其他相关收入的账务处理如表所示。
| 会计事项 | 账务处理 |
通过银行转账方式取得工会拨缴经费收入 |
借：102 银行存款
贷：402 拨缴经费收入
211应付上级经费
|
通过银行转账方式取得上级补助收入或其他收入 |
借：102 银行存款
贷：403上级补助收入/408其他收入
|
案例分析
某基层工会2022年4月10日按照2%的提取比例从行政提取工会经费1000元。
该基层工会账务处理如下：
借：102 银行存款 1000
贷：402 拨缴经费收入 700
211 应付上级经费 300
银行存款具有灵活性高、随存随取、低风险、安全性高等特点。工会应当严格按照《银行结算账户管理规定》开立银行账户，办理存款、取款和结算，依法独立管理经费。各项收入、支出和往来款项都必须全部纳入工会账户进行管理和核算，不得账外设账，违规转移资金和设立小金库。支票预留印鉴和密码，应由财务负责人或授权人和出纳人员分别掌握，对外支出款项应当按照职责权限建立逐级审批制度。出纳人员应当逐笔序时登记银行存款日记账，定期核对银行账户，开通网上银行业务并办理款项支付的工会，应当按照《网上银行业务管理暂行办法》的规定和内部控制的要求，建立健全相关制度。
某基层工会2022年2月5日从银行提取现金1500元。
将现金存人银行等金融机构，按照实际存入的金额借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
银行存款的存取相关的账务处理如下表所示。
账务处理
| 会计事项 | 账务处理 |
存入银行 |
借：102银行存款
贷：101库存现金
|
提取现金 |
借：101库存现金
贷：102 银行存款
|
案例分析
该基层工会账务处理如下：
借：101 库存现金 1500
贷：102银行存款 1500
银行存款的存取
业务概述
银行存款是指工会存入银行或其他金融机构的货币资金。工会根据也无需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的核算。
工会可以根据实际情况在“银行存款”科目下设置“经费集中户”等二级明细科目。设置“经费集中户”科目的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转人本级工会基本存款户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
业务概述
某基层工会2022年4月10日收到上级回拨工会经费800元，未指定专门用途。
该基层工会账务处理如下：
借：102 银行存款 800
贷：40301 上级补助收入-一般性转移支付补助 800
2022年2月20日，某基层工会编制预算并经审批组织开展了职工健步行主题活动，需要支付活动相关纪念品支出2000元。
第二讲
通过银行转账方式支付各项支出，按照实际支出的金额，借记“职工活动支出”“维权支出”“业务支出”等科目，贷记“银行存款”科目。银行转账支付支出相关账务处理如下表所示。
账务处理
案例分析
该基层工会账务处理如下：借：50102-职工活动支出 -文体活动支出 2000 贷：102-银行存款 2000
银行转账支付支出
2022年1月30日，某基层工会职工面向会员职工开展春节慰问活动，为职工采购发放符合传统节日习惯的实物慰问品合计5000元。
该基层工会账务处理如下：借：50105-职工活动支出-会员活动支出 5000 贷：102 银行存款 5000
第二讲
工会收到银行存款利息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
收取银行存款利息相关的账务处理如下表所示。
银行存款利息
银行存款利息是指银行向工会支付的利息。
业务概述
账务处理
| 会计事项 | 账务处理 |
收到银行存款利息 |
借：102 银行存款
贷：408 其他收入
|
案例分析
2022年2月15日，某基层工会收到工会账户存款利息50元。
该基层工会账务处理如下：
借：102 银行存款 50
贷：408 其他收入 50
| 会计事项 | 账务处理 |
通过银行转账方式支付各项支出 |
借： 职工活动支出/维权支出/业务支出
贷：银行存款
|
各级工会为了维持正常运转需要的固定资产和工会活动产生的各种费用等，这些活动需要工会支付银行存款，从而导致银行存款的减少。
业务概述
《工会会计制度》规定的基层工会主要会计科目名称和编号
第一讲
基层工会主要使用的主要会计科目
第一讲
| 序号 | 科目编号 | 名称 | 基层行使用频率 |
一、资产类 | |||
| 1 | 101 | 库存现金 | ★★★★★ |
| 2 | 102 | 银行存款 | ★★★★★ |
| 3 | 131 | 应收上级经费 | ★ |
| 4 | 135 | 其他应收款 | ★ |
| 5 | 141 | 库存物品 | ★ |
| 6 | 162 | 固定资产 | ★ |
| 7 | 163 | 累计折旧 | ★ |
| 8 | 182 | 待处理财产损溢 | ★ |
第一讲
| 序号 | 科目编号 | 名称 | 基层行使用频率 |
二、负债类 | |||
| 9 | 211 | 应付上级经费 | ★★★★★ |
| 10 | 215 | 其他应付款 | ★★ |
三、净资产类 | |||
| 11 | 301 | 资产基金 | ★ |
| 12 | 321 | 工会资金结转 | |
| 13 | 322 | 工会资金结余 | ★★★★★ |
四、收入类 | |||
| 14 | 401 | 会费收入 | ★★★★★ |
| 15 | 402 | 拨缴经费收入 | ★★★★★ |
| 16 | 403 | 上级补助收入 | ★★★★★ |
| 17 | 405 | 行政补助收入 | ★★ |
| 18 | 408 | 其他收入 | ★★★ |
五、支出类 | |||
| 19 | 501 | 职工活动支出 | ★★★★★ |
| 20 | 503 | 职工服务支出 | ★★★★★ |
| 21 | 504 | 维权支出 | ★★★★★ |
| 22 | 505 | 业务支出 | ★★★★★ |
| 23 | 507 | 资本性支出 | ★ |
| 24 | 510 | 其他支出 | ★ |
基层行使用频率从五星到一星依次递减，五星至三星的科目为年度常用科目，必须掌握使用
第一讲
基层工会常用会计科目主要核算内容
| 序号 | 科目编号 | 名称 | 核算内容 | |
一、资产类 | ||||
| 1 | 101 | 库存现金 | 核算工会的库存现金 |
|
| 2 | 102 | 银行存款 | 核算工会存入银行的各项款项 |
|
二、负债类 | ||||
| 3 | 211 | 应付上级经费 | 核算工会按规定应上缴的工会拨缴经费 |
|
| 4 | 215 | 其他应付款 | 核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。基层行不常用科目 |
|
三、净资产类 | ||||
| 5 | 322 | 工会资金结余 | ||
| 32203 | 本年收支结转 | 核算工会本期各非专项工会资金收支相抵后的余额， |
||
| 32205 | 累计结余 | 核算工会滚存的工会结余资金 |
||
第一讲
| 序号 | 科目编号 | 名称 | 核算内容 | |
四、收入类 | ||||
6 |
401 |
会费收入 |
核算基层工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。 |
|
| 7 | 402 | 拨缴经费收入 | 核算基层单位行政拨缴经费中归属于本级工会的经费。 |
|
| 8 | 403 | 上级补助收入 | 核算本级工会收到的上级工会补助的款项。 |
|
| 40301 | 一般性转移支付补助 | 核算上级工会按照有关规定拨付给下级工会的未指定专门用途的补助。 |
||
| 40302 | 专项转移支付补助 | 核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 | ||
| 9 | 405 | 行政补助收入 | 核算基层工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。 |
|
| 10 | 408 | 其他收入 | 核算除上述收入以外的各项收入，如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。 |
|
第一讲
基层工会常用会计科目主要核算内容
| 序号 | 科目编号 | 名称 | 核算内容 | |
五、支出类 | ||||
| 11 | 501 |
职工活动支出 |
核算基层工会开展职工教育活动、文体活动、宣传活动、劳模疗休养活动、会员活动等发生的支出。 |
|
| 50101 | 职工教育支出 | 核算基层工会用于开展政治、法律、科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教学用品、场地租金等方面的支出，用于支付职工教育活动聘请授课人员的酬金，用于基层工会开展的职工素质提升补助和职工教育培训优秀学员的奖励。 |
||
| 50102 | 文体活动支出 | 核算基层工会用于开展或参加上级工会组织的职工业余文体活动所需器材、服装、用品等购置、租赁与维修方面的支出以及活动场地、交通工具的租金支出等，用于文体活动优胜者的奖励支出，用于文体活动中必要的伙食补助费。 |
||
| 50103 | 宣传活动支出 | 核算基层工会用于开展重点工作、重大主题和重大节日宣传活动所需的材料消耗、场地租金、购买服务等方面的支出，用于培育和践行社会主义核心价值观，弘扬劳模精神、劳动精神、工匠精神等经常性宣传活动方面的支出，用于基层工会开展或参加上级工会举办的知识竞赛、宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动的支出。
|
||
| 50104 | 劳模职工疗休养支出 | 核算基层工会用于组织和开展的劳动模范和先进职工疗休养活动的公杂费等补助。基层行不常用科目 |
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| 50105 | 会员活动支出 | 核算基层工会用于组织会员观看电影、文艺演出、开展春游秋游，为会员购买当地公园年票等的支出；用于基层工会在重大节日（传统节日）和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出。 |
||
| 50106 | 其他活动支出 | 其他活动支出：核算基层工会用于开展其他活动的各项职工活动支出。 |
||
第一讲
| 序号 | 科目编号 | 名称 | 核算内容 | |
| 12 | 503 |
职工服务支出 |
核算工会开展职工劳动和技能竞赛活动、职工创新活动、建家活动、职工书屋、职工互助保障、心理咨询等工作发生的支出。 |
|
| 50301 | 劳动和技能竞赛活动支出 | 核算工会组织开展合理化建议、技术革新、发明创造、岗位练兵、技术比武、技术培训等劳动和技能竞赛活动支出及其奖励支出。 |
||
| 50302 | 建家活动支出 | 核算工会组织建设、建家活动方面的支出。 |
||
| 50303 | 职工创新活动支出 | 核算工会开展的劳模和工匠人才创新工作、职工创新工作活动发生的支出。基层行不常用科目 |
||
| 50304 | 职工书屋活动支出 | 核算工会为建设职工书屋而发生的图书购置以及维护的支出。 |
||
| 50305 | 其他服务支出 | 核算工会组织和开展会员和职工普惠制服务、心理咨询、互助保障等其他方面的职工服务支出。 |
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| 13 | 504 | 维权支出 | 核算工会用于维护职工权益的支出，包括劳动关系协调、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖和其他维权支出。 |
|
| 50401 | 劳动关系协调支出 |
核算工会用于推进创建劳动关系和谐 企业活动、加强劳动争议调解和队伍建设、开展劳动合同咨询活动、集体合同示范文本印制与推广等方面的支出。基层行不常用科目
|
||
| 50402 | 劳动保护支出 | 核算工会用于开展群众性安全生产和职业病防治活动、加强群众安全监督检查员队伍建设、开展职工心理健康维护等以促进安全健康生产、保护职工生命安全为宗旨开展的职工劳动保护发生的支出。基层行不常用科目 |
||
| 50403 | 法律援助支出 | 核算工会用于向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。基层行不常用科目 |
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| 50404 | 困难职工帮扶支出 | 核算工会用于对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出。基层行不常用科目 |
||
| 50405 | 送温暖支出 | 核算工会用于开展春送岗位、夏送清凉、金秋助学和送温暖等活动发生的支出。 |
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| 50406 | 其他维权支出 | 核算工会用于补助职工等其他方面的维权支出。 |
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第一讲
| 序号 | 科目编号 | 名称 | 核算内容 | |
| 14 | 505 |
业务支出 |
核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 |
|
| 50501 | 培训支出 | 核算工会用于开展工会干部和积极分子培训发生的支出。 |
||
| 50502 | 会议支出 | 核算工会用于工会会员大会或会员代表大会、委员会、常委会、经费审查委员会以及其他专业工作会议的各项支出。基层行不常用科目 |
||
| 50503 | 专项业务支出 |
核算工会用于开展组织建设、专题调研、专项工作、劳模津贴、劳模专项补助、扶贫活动及外事活动的支出。基层行不常用科目
|
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| 50504 | 其他业务支出 |
核算工会发生的不属于以上业务开支的其他业务支出，如工会用于发放兼职工会干部和专职社会化工会工作者补贴的支出等。
|
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| 15 | 510 | 其他支出 | 核算工会除上述支出以外的各项支出，如资产盘亏、资产处置净损失、捐赠支出、汇兑损益以及按规定计提有关专用基金等。 |
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第二讲
某基层工会2022年2月5日开出现金支票，从银行提取现金3000元。
第二讲
库存现金的会计核算
从银行提取现金，按照实际提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。
提现和存现的账务处理如下表所示。
库存现金是工会流动性最强的资产，为保证现金使用的合法性和合理性，各级工会应严格遵循国家《现金管理暂行条例》等有关现金管理的规定，建立健全内部控制制度。
账务处理
| 会计事项 | 账务处理 |
提取现金 |
借：101 库存现金
贷：102银行存款
|
存入现金 |
借：102银行存款
贷：101 库存现金
|
案例分析
该基层工会账务处理如下：
借：101 库存现金 3000
贷：102银行存款 3000
各级工会的库存现金，是指存于工会内部用于日常零星开支的货币资金。工会为了应付日常的另行开支，需经常保持一定数量的库存现金。当库存现金超出限额时，需要存入银行；当库存现金不足时，需要从银行补足。
业务概述
提现和存现
第二讲
其他涉及现金收支的业务
账务处理
因其他业务收到现金，按照实际收到的金额，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
其他涉及现金收支的业务相关的账务处理如下表所示。
| 会计事项 | 账务处理 |
因其他业务收到现金 |
借：101 库存现金
贷：135其他应收款/408其他收入
|
因其他业务支出现金 |
借：职工活动支出/维权支出
贷：101 库存现金
|
案例分析
某基层工会2022年4月2日制作健步行活动横幅，支出现金80元。
该基层工会账务处理如下：
借：50102职工活动支出-文体活动支出 80
贷：101库存现金 80
根据《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围主要有：
1、职工工资、津贴（这里指企业、事业单位和机关、团体、部队支付给职工的工资和工资性津贴）； 2、个人劳务报酬（这里指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬）； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助； 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出（超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定，报国务院备案。）；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
业务概述
第二讲
2022年3月20日，某基层工会组织开展职工重大疾病医疗互助活动，收取职工缴纳的医疗互助金900元。
受托方收到委托代管的现金时，按照实际收到的金额，借记“库存现金-代管经费”科目，贷记“代管经费”科目；支付受托代管的现金时，按照实际支付的金额，借记“代管经费”科目，贷记“库存现金-代管经费”科目。
受托代管现金的相关账务处理如下表所示。
账务处理
| 会计事项 | 账务处理 |
收到受托代管的现金 |
借： 库存现金-代管经费
贷：代管经费
|
支付受托代管的现金 |
借：代管经费
贷：库存现金-代管经费
|
案例分析
该基层工会账务处理如下：
借：库存现金-代管经费 900
贷：代管经费 900
受托代管现金
2022年3月28日，某基层工会职工缴纳的医疗互助金900元，交职工互助保险办事处。
该基层工会账务处理如下：
借：代管经费 900
贷：库存现金-代管经费 900
受托代管现金是指在受托代理交易或事项中形成的，由受托方从委托方取得的，代为转交委托方或第三方的现金。受托方并不拥有受托代管现金的所有权和处分权，仅仅充当代为储存保管或代为转交的中介角色。
业务概述
第二讲
在每日账款核对中，若发现有待查明原因的现金溢余或短缺的，应当通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金溢余的，应当按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于现金短缺的，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。
现金溢余与短缺相关的账务处理如下表所示。
现金溢余与短缺
为了及时准确地反映库存现金的余额，加强监督，保护现金的安全，出纳人员每日应对现金进行清点，除此之外，单位内部审计人员还应当定期或不定期地检查以确保现金的账实相符。现金清查的主要手段是实地盘点。清查小组盘点现金时，出纳人员应当在场，盘点后将实存数与账存数核对，并编制“库存现金盘点报告表”，列明实存、账存和余缺金额。如有余缺，应查明原因，并及时请领导审批。
业务概述
账务处理
| 会计事项 | 账务处理 |
现金溢余 |
借：101 库存现金
贷：182待处理财产损溢
|
现金短缺 |
借：182待处理财产损溢
贷：101 库存现金
|
案例分析
2022年7月5日，某基层工会盘点库存现金时发现短款100元。
该基层工会账务处理如下：
借：182待处理财产损溢 100
贷：101库存现金 100
2022年8月7日，某基层工会盘点库存现金时发现溢余80元。
该基层工会账务处理如下：
借：101库存现金 80
贷：182待处理财产损溢 80
第二讲
ENTERPRISE
BUSINESS CATALOG
有一种感情，是互勉互励共进退；有一种动力，是唇齿相亡齐奋进。我深知作为一个工作在大企业的员工就要胸怀大志，脚踏实地，
有自己长远的目标和打算。 这不光是企业的要求，也是我自身必须做到的。
乘风破
BUSINESS CATALOG
有一种感情，是互勉互励共进退；有一种动力，是唇齿相亡齐奋进。我深知作为一个工作在大企业的员工就要胸怀大志，脚踏实地，有自己长远的目标和打算。 这不光是企业的要求，也是我自身必须做到的。
乘风破浪会有时，直挂云帆济沧海。
BUSINESS CATALOG
有一种感情，是互勉互励共进退；有一种动力，是唇齿相亡齐奋进。我深知作为一个工作在大企业的员工就要胸怀大志，脚踏实地，
有自己长远的目标和打算。 这不光是企业的要求，也是我自身必须做到的。
乘风破
有一种感情，是互勉互励共进退；有一种动力，是唇齿相亡齐奋进。我深知作为一个工作在大企业的员工就要胸怀大志，脚踏实地，有自己长远的目标和打算。 这不光是企业的要求，也是我自身必须做到
“
有一种感情，是互勉互励共进退；有一种动力，是唇齿相亡齐奋进。我深知作为一个工作在大企业的员工就要胸怀大志，脚踏实地，有自己长远的目标和打算。 这不光是企业的要求，也是我自身必须做到的。
乘风破浪会有时，直挂云帆济沧海。经过三年的磨炼，借助企业给我提供的这个平台，当初那个腼腆、生涩怯场的小男孩不见了。现在的我，虚心接受批评，努力完成工作，经历了一个有着几十年文化
ENTERPRISE
乘风破浪会有时，直挂云帆济沧海。经过三年的磨炼，借助企业给我提供的这个平台，当初那个腼腆、生涩怯场的小男孩不见了。现在的我，虚心接受批评，努力完成工作，经历了一个有着几十年文化积累的大企业的洗礼，使我变成一个做事踏实、仔细、处事不惊的大人。无论是在大场合、还是在大人物面前，我都以我是华北建设一份子而骄傲，时刻维护大企业的形象。我知道企业给了我历练的机会，我就应该去好好
2022年4月
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