人民银行工会综合财务部
“
工会会计制度
云学
”
第十一讲：工会会计报表概述
2022
第十一讲
第十一讲
第十一讲之
工会会计报表概述
（一）工会要负责对所属单位财务报表和下级工会报送的年度财务报表进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。
（二）工会财务报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。工会财务报表应当由各级工会的法定代表人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
（三）工会应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的财务报表。工会不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法， 不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
● 数字准确。要求会计报表如实反映财务状况，数字真实可靠。在编制报表之前本期发生的所有账务必须全部登记入账，并以账簿记录为依据编制，不能以预算数代替实际实际数，不能弄虚作假、隐瞒谎报。
● 内容完整。会计报表是一套完整的指标体系。报表内容要严格按照《工会会计制度》规定的统一种类、格式内容编制，不得漏编、漏报。
● 报送及时。会计报表的时间性很强，如果不及时编制，就会失去会计报表应有的作用，不利于各级工会领导了解情况、掌握政策、指导工作。因此，各级工会必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表。
工会会计报表的分类
编号 |
会计报表名称 |
编制期 | 编制主体 |
| 工会01表 | 资产负债表 | 月度、年度 | 各级工会 |
| 工会02表 | 收入支出表 | 月度、年度 | 各级工会 |
| 工会附01表 | 财政拨款收入支出表 | 年度 | 县级以上工会 |
| 工会附02表 | 国有资产情况表 | 年度 | 县级以上工会 |
| 工会附03表 | 成本费用表 | 月度、年度 | 县级以上工会 |
工会财务报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。工会财务报表是各级工会领导、上级工会及其他财务报表使用者了解情况、掌握政策、指导工作的重要资料。
《工会会计制度》要求工会会计处理应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。会计年度自1月1日至12月31日。
★工会财务报表包括会计报表和附注。会计报表分为主表和附表，主表包括资产负债表和收入支出表，附表包括财政拨款收入支出表、国有资产情况表和成本费用表。
工会会计报表的编制要求
★工会财务报表分为年度财务报表和中期财务报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报表称为中期财务报表。年度财务报表是以整个会计年度为基础编制的财务报表。
| 工会财务报表 | 年度财务报表 | 以整个会计年度为基础编制的财务报表 |
| 中期财务报表 | 以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报表 |
第十一讲
第十一讲
资产负债表的概念
资产负债表的格式
资产负债表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态，右方列示负债和净资产各项目，反映全部负债和净资产的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债总计加上净资产总计。
资产按流动性由强到弱排列
负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列
资产负债表的编制
工会资产负债表的主体部分的各项目都列有“年初余额”“期末余额”两个栏目，编制年度资产负债表时，需将“期末余额”栏改为“年末余额”栏，具体填列方法如下：
（一）本表“年初余额”栏内各项目，应当根据上年度资产负债表“年末余额”栏内对应项目数字填列。
（二）本表“期末余额”栏常用项目的内容和填列方法如下
项目 |
填列方法 |
| “货币资金”项目 | 根据“库存现金”、“银行存款”科目的期末余额的合计数填列 |
| “应收下级经费”项目 | 根据“应收下级经费”科目的期末余额填列 |
| “其他应收款”项目 | 根据“其他应收款”科目的期末余额填列 |
| “库存物品”项目 | 根据“库存物品”科目的期末余额填列 |
| “流动资产合计”项目 | 根据本表中“货币资金”“应收上级经费”“应收下级经费”“其他应收款”和“库存物品”等项目金额的合计数填列。 |
| “固定资产原值”项目 | 根据“固定资产”科目的期末余额填列 |
| “累计折旧”项目 | 根据“累计折旧”科目的期末余额填列 |
| “固定资产净值”项目 | 根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列 |
| “待处理财产损益”项目 | 根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额， 以“-”号填列 |
| “资产总计”项目 | 根据本表中“流动资产合计”“投资”“在建工程”“ 固定资产净值”“无形资产净值”“长期待摊费用”和“待处理财产损溢”项目金额的合计数填列 |
资产类部分项目的填列
资产负债表
资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。本表反映工会某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。
第十一讲
第十一讲
项目 |
填列方法 |
| “应付上级经费”项目 | 根据“应付上级经费”科目的期末余额填列 |
| “其他应付款”项目 | 根据“其他应付款”科目的期末余额填列 |
| “代管经费”项目 | 根据“代管经费”科目的期末余额填列 |
| “负债合计”项目 | 根据本表中“应付职工薪酬”、“应付上级经费”、“应付下级经费”、“其他应付款”和“代管经费”项目金额的合计数填列 |
负债类部分项目的填列
项目 |
填列方法 |
| “资产基金”项目 | 根据“资产基金”科目的期末余额填列 |
| “工会资金结转”项目 | 根据“工会资金结转”科目的期末余额填列 |
| “工会资金结余”项目 | 根据“工会资金结余”科目的期末余额填列 |
| “净资产合计”项目 | 根据本表中“资产基金”、“专用基金”、“工会资金结转”、“工会资金结余”、“财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“预算稳定调节基金”项目金额的合计数填列 |
| “负债与净资产合计”项目 | 根据本表中“负债合计”和“净资产合计”项目金额的合计数填列 |
净资产类部分项目的填列
收入支出表的概念
收入支出表的格式
收入支出表的格式由年初资金结转结余、资金结转结余调整及变动、收入、支出、本期收支差额和年末资金结转结余六部分组成。
收入支出表
收入支出表，反映工会某一会计期间全部收入、支出及结转结余情况的报表。本表反映工会某一会计期间全部收入、支出和结转结余的情况。
第十一讲
第十一讲
收入支出表的编制
项目 |
填列方法 |
| “年初资金结转结余”项目 | 反映工会本年初所有资金结转结余的金额。本项目及其所属各明细项目，仅在编制年度收入支出表时填列本项目及其所属各明细项目的数额应当与上年年度收入支出表中“年末资金结转结余”中各项目的金额相等 |
| “年初资金结转”项目 | 根据“工会资金结转”、“财政拨款结转”科目年初余额的合计数填列 |
| “年初资金结余”项目 | 根据“工会资金结余”、“财政拨款结余”科目年初余额的合计数填列 |
| “资金结转结余调整及变动”项目 | 反映工会因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项导致各项资金结转结余发生变动的金额本项目根据“工会资金结转”、“工会资金结余”、“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下“年初余额调整”、“归集上缴”科目本期发生额的合计数填列。若为负数，以“-”号填列 |
★“年初资金结转结余”及“资金结转结余调整及变动”项目
项目 |
填列方法 |
| “收入合计”项目 | 根据本表“会费收入”“拨缴经费收入”“上级补助收入”“政府补助收入”“行政补助收入”“其他收入”等项目金额的合计数填列 |
| “会费收入”项目 | 根据“会费收入”科目的本期发生额填列 |
| “拨缴经费收入”项目 | 根据“拨缴经费收入”科目的本期发生额填列 |
| “上级补助收入”项目 | 根据“上级补助收入”科目的本期发生额填列 |
| “行政补助收入”项目 | 根据“行政补助收入”科目的本期发生额填列 |
| “其他收入”项目 | 根据“其他收入”科目的本期发生额填列 |
★收入类项目
项目 |
填列方法 |
| “支出合计”项目 | 根据本表中“职工活动支出”“职工活动组织支出”“职工服务支出”“维权支出”“业务支出”“行政支出”“资本性支出”“补助下级支出”“对附属单位的支出”“其他支出”和“安排预算稳定调节基金”项目金额的合计数填列 |
| “职工活动支出”项目 | 根据“职工活动支出”科目的本期发生额填列 |
| “职工活动组织支出”项目 | 根据“职工活动组织支出”科目的本期发生额填列 |
| “职工服务支出”项目 | 根据“职工服务支出”科目的本期发生额填列 |
| “维权支出”项目 | 根据“维权支出”科目的本期发生额填列 |
| “业务支出”项目 | 根据“业务支出”科目的本期发生额填列 |
| “行政支出”项目 | 根据“行政支出”科目的本期发生额填列 |
| “资本性支出”项目 | 根据“资本性支出”科目的本期发生额填列 |
| “补助下级支出”项目 | 根据“补助下级支出”科目的本期发生额填列 |
| “其他支出”项目 | 根据“其他支出”科目的本期发生额填列；如为贷方发生额，以“－”号填列 |
★支出类项目
收入支出表的每一项都由“本月数”和“本年累计数”两栏构成。在编制年度收入支出表时，需将“本月数”栏改为“本年数”栏，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。
（一）本表“本月数”栏内各项目，根据本月各项目的实际发生额填列。年度收入支出表“本年数”栏内各项目，根据本年度各项目的实际发生额填列。
（二）本表“本年累计数”栏内各项目，根据自年初至本期期末各项目的累计实际发生额填列，也可以根据上月收入支出表“本年累计数” 加上本月收入支出表“本月数”后的金额填列。
（三）年度收入支出表“上年数”栏内各项目，根据上年度收入支出表“本年数”栏内各对应项目数字填列。
（四）本表“本月数”栏常用项目的内容和填列方法如下：
第十一讲
第十一讲
项目 |
填列方法 |
| “本期收支差额”项目 | 反映工会本期发生的各项资金收入和支出相抵后的余额本项目应当根据本表中“收入合计”项目金额减去“支出合计”项目金额后的余额填列。如为负数，以“－”号填列 |
| “年末资金结转结余”项目 | 反映工会本年各项资金结转结余的年末余额。本项目及其所属各明细项目，仅在编制年度收入支出表时填列“年末资金结转结余”项目根据各明细项目的合计数填列 |
| “年末资金结转”项目 | 根据“工会资金结转”、“财政拨款结转”科目年末余额的合计数填列 |
| “年末资金结余”项目 | 根据“工会资金结余”、“财政拨款结余”科目年末余额的合计数填列 |
★“本期收支差额”及“年末资金结转结余”项目
财政拨款收入支出表，是反映县级以上工会某一会计期间从同级政府财政部门取得的财政拨款收入、支出及结转结余情况的报表。本表反映县级以上工会本年财政拨款的收入、支出和结转结余的情况。
财政拨款收入支出表的格式由年初财政拨款结转结余、调整年初结转结余、本期归集上缴、单位内部调剂、本年财政拨款收支和年末财政拨款结转结余等部分组成。
财政拨款收入支出表的概念
财政拨款收入支出表的格式
不从同级政府财政部门取得财政拨款的县级以上工会，不填列本表。故本讲仅对概念和格式进行讲解。
财政拨款收入支出表
第十一讲
第十一讲
国有资产情况表的概念
国有资产情况表的格式
成本费用表的概念
成本费用表的格式
成本费用表的格式由形成成本费用各项的“本月数”“本年累计数”两列组成。
成本费用表的编制
（一）编制年度成本费用表时，将“本月数”栏改为“本年数” 栏，将“本年累计数”栏改为“上年数”栏。
（二）本表“本月数”栏内各项目，根据本月各项目的实际发生额填列。年度成本费用表“本年数”栏内各项目，根据本年度各项目的实际发生额填列。
国有资产情况表的格式由形成国有资产的各项和“年初余额”“年末余额”两列组成。
国有资产情况表，是反映县级以上工会某一会计期间持有的国有资产情况的报表。本表反映县级以上工会年末持有的国有资产情况。
鉴于工作实际，本讲仅对概念和格式进行讲解。根据全国总工会全国审计培训视频内容，国有资产情况表如无发生额应“零”填报。
国有资产情况表
成本费用表
成本费用表，是反映县级以上工会某一会计期间成本费用情况的报表。本表反映县级以上工会某一会计期间内的成本费用情况。
第十一讲
第十一讲
（三）本表“本年累计数”栏内各项目，根据自年初至本期期末各项目的累计实际发生额填列，也可以根据上月成本费用表“本年累计数” 加上本月成本费用表“本月数”后的金额填列。
年度成本费用表“上年数”栏内各项目，根据上年度成本费用表“本年数”栏内各对应项目数字填列。
（四）本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法如下：
项目 |
填列方法 |
| “职工活动组织费用”项目 | 根据“职工活动组织支出”科目的本期发生额填列 |
| “职工服务费用”项目 | 根据“职工服务支出”科目的本期发生额填列 |
| “维权费用”项目 | 根据“维权支出”科目的本期发生额填列 |
| “业务费用”项目 | 根据“业务支出”科目的本期发生额填列 |
| “行政费用”项目 | 根据“行政支出”科目的本期发生额填列 |
| “补助下级费用”项目 | 根据“补助下级支出”科目的本期发生额填列 |
| “对附属单位的费用”项目 | 根据“对附属单位的支出”科目的本期发生额填列 |
| “折旧及摊销费用”项目 | 根据“累计折旧”、“累计摊销”、“长期待摊费用”科目本期贷方发生额的合计数填列 |
| “其他费用”项目 | 根据“其他支出”科目的本期发生额填列 |
| “调整事项”项目 | 反映由于会计核算基础差异导致的费用调整金额本项目根据本期调整事项的实际发生额填列，若为调减事项，以“-”号填列 |
| “费用总计”项目 | 根据本表中“职工活动组织费用”、“职工服务费用”、“维权费用”、“业务费用”、“行政费用”、“补助下级费用”、“对附属单位的费用”、“折旧及摊销费用”、“其他费用”和“调整事项”项目金额的合计数填列 |
（五）关于调整事项的说明：
1.调整库存物品对当期费用的影响。
当期购入库存物品的支出，不作为当期费用；当期领用、发出库存物品对应的支出，作为当期费用。县级以上工会应当将“库存物品” 科目期初余额减去期末余额后的差额，作为当期费用的调增金额。
2.调整在建工程对当期费用的影响。
建设项目竣工验收并交付使用时，县级以上工会应当将在建工程中“待核销基建支出”明细科目的本期发生额计入当期费用，作为当期费用的调增金额。
3.调整其他事项对当期费用的影响。
存在其他事项因核算基础不同导致当期费用与支出存在差异的， 比照上述原则进行处理。
第十一讲
第十一讲
本期内容主要参考：
1.《新工会会计制度账务处理与案例分析》（立信会计出版社出版）
2.《工会会计制度讲解》（中国工人出版社）
本例简要编制的主要年度会计报表附注事项如下（包括但不限于此内容），单位可以根据实际情况编制报表有关情况附注对报表数据进行说明。
1.我单位严格遵循了《工会会计制度》有关规定。
2.2022年末，我单位资产总额××万元，负债总额××万元，净责产总额××万元，本年总收入××万元，总支出××万元，当年收支差额××万元，预算收入××万元，本年实际收入完成预算的××％，预算支出××万元，本年实际支出完成××％，经分析主要原因为：收入增加是因为工资变化导致所计提的工会经费行政划拨增多。支出未完成预算的原因是 F 工程项目推进不理想。
3.本年未发生会计政策变更。某体育设备继续按照6年计提折旧。
4.本年报表中库存物品等项目变动率较大，主要原因是本年调整了库存物品管理方法，计划压缩库存，降低管理成本和管理风险，因此本年领用增加，增加较少。
5.本年未发生重大资产出资和损失。
6.本年未发生名义价值入账事项。
7.本年收回以前年度多拨的项目经费3万元，经请示上级工会同意本级工会作为结余资金留用。
附注是对在资产负债表、收入支出表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在这些报表中列示项目的说明。
主要包括以下内容：
一、工会的年度会计报表附注至少应当披露下列内容：
（一）遵循《工会会计制度》的声明；
（二）整体财务状况、预算执行情况的说明；
（三）重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；
（四）会计报表重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；
（五）重要资产处置、资产重大损失情况的说明；
（六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；
（七）以前年度结转结余调整情况的说明；
（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
二、法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。
会计报表附注的概念
会计报表附注的主要内容
会计报表附注的案例分析
工会会计报表附注
人民银行工会综合财务部
增值电信业务经营许可证：陕B2-20210327 | 
陕公网安备 61102302611033号