正洁期刊
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创/造/价/值/规/避/风/险
主办：中税正洁（天津）税务师事务所有限公司
2022年12月
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正洁期刊
联系我们 07
法规速递 03
秒懂政策2分钟了解：科技型中小企业研发
费用加计扣除政策
涉税提醒 04
用户登录有变化！速看2022天津市电子税
务局登录注册操作指引
办税提醒 04
鉴于年底电子税务局系统升级，我们在此
提示您！
案例分析 05
未取得进项票，暂估票据一定要在次年汇
缴前补齐，未补齐的要缴企业所得税！
征询意见 06
您对我们的服务意见或建议将是推动我
们进步发展的重要环节
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2022年12月
总第12期
主办：中税正洁（天津）税务师事务所
中税正洁（天津）税务师事务所
2022年，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场主体信心、助力企业纾困发展具有重要意义。为便于纳税人缴费人学习、享受相关政策，快速了解政策要点，税务部门将通过短视频动漫带大家了解下政策详情……
【政策依据】：
《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）
《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号）
秒懂政策 2分钟了解：科技型中小企业研发费用加计扣除政策
专栏一 法规速递
中税正洁（天津）税务师事务所
专栏二 涉税提醒
- 【温馨提示您】：通过密码登录企业业务需要注意哪些呢？
- 企业快捷登录采用个人用户密码登录，个人初始密码为证件号码后六位为了保护账号安全，首次登录后，系统会要求修改个人密码，完成修改后，个人初始密码将置为无效。再次登录时，请使用您的个人用户密码。
- 您使用手机号登录时，若系统提示“手机号码不存在，您可以尝试使用证件号码登录”，登录成功后在“账户中心”一“个人信息管理”一“手机号码修改”功能中重新确认手机号。请注意，为了自身账户安全，请不要将自己的账户绑定他人手机号。
- 本市跨区域报验户，跨区税源登记纳税人在快捷登录入口登录。
专栏三 办税提醒
尊敬的客户：
您好！2022年已接近尾声，鉴于年底电子税务局系统升级的情况，我们在此提醒您：
请您及时上传发票及进项票认证，以免影响2022年末结账及1月初报税。
用户登录有变化！
速看2022天津市电子税务局登录注册操作指引
中税正洁（天津）税务师事务所
未取得进项票，暂估票据一定要在次年汇缴前补齐，未补齐的要缴企业所得税！
案例详情：
A公司与B公司于11月底签订了一笔销售合同，合同约定B向A支付合同价款的50%，A给B开具合同价款的全部发票，待B收到货物后，再支付给A全部货款。
案例分析：
A公司还未购入原材料，尚未开始生产该批货物。由于A公司已经开具了发票，属于已经确认了收入。有收入就应该有相对应的成本，但是作为成本的货物材料等票据尚未收到，所以应先按照所需成本材料货物等暂估成本。
预计成本票据本年无法收到，但是收入是本年确认的，所以成本也应该计入本年。需要注意的是，作为成本入账的票据都应于次年企业所得税汇缴前收到，如未收到，则要在企业所得税汇缴时做调增处理，不可以税前扣除，缴纳企业所得税。（缴纳个人所得税及个人经营所得的应在3月31日汇缴结束前补齐票据）
建议处理办法：
业务发生时应按实际收入对应的成本做账务处理，未收到成本票的做暂估成本，待收到成本票后，将暂估成本全部冲回，按实际票据金额重新入账。暂估的票据应在企业所得税汇算清缴前补齐，未补齐的要缴纳企业所得税。汇缴后收到前期成本票据的应按实际情况记入当期，（更正前期汇缴报表，申请退税。最长可更正前5年的汇缴报表。）
参考文件：
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》
国家税务总局公告2018年第28号 第六条 第十七条
专栏四 案例分析
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