物流行业税收优惠
政策指引
国家税务总局毕节市税务局
1.关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第5号）
目 录
2.贵州省国家税务局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的公告（贵州省国家税务局公告2018年第5号）
3.物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策即问即答
物流行业税收优惠政策指引
国家税务总局毕节市税务局
关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告
（2018年3月29日贵州省国家税务局公告2018年第5号发布，根据2018年6月15日《国家税务总局贵州省税务局关于发布修改的税收规范性文件目录的公告》修正）
（财政部 税务总局公告2023年第5号）
发文日期：2023年03月26日
【全文有效】 【主动公开】 【适用范围： 国家】
为贯彻落实《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号)，以下简称《通知》）精神，结合我省实际，现将互联网物流平台企业（以下简称试点企业）代开增值税专用发票（以下简称专用发票）试点工作有关事项公告如下：
(二)平台应实现会员管理、交易撮合、运输管理等相关系统功能，具备物流信息全流程跟踪、记录、存储、分析能力。
二、试点企业为注册为本平台会员的货物运输业小规模纳税人（以下简称会员）代开专用发票，需逐级上报至国家税务总局贵州省税务局（以下简称“贵州省税务局”）批准，上报申请应提供下列资料审核：
(一)经国务院交通运输主管部门确定的无车承运试点资质及有效期证明材料。
(二)试点企业系统功能操作手册，操作手册须标明会员管理、交易撮合、运输管理等相关功能介绍，能显示物流信息全流程跟踪、记录、存储、分析等能力。
三、经贵州省税务局批准，试点企业可以为同时符合以下条件的会员代开专用发票，并代办相关涉税事项。
(一)在中华人民共和国境内提供公路或内河货物运输服务，并办理了工商登记和税务登记。
(二)提供公路货物运输服务的，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《中华人民共和国
一、纳入试点范围的试点企业应当具备以下条件：
(一)国务院交通运输主管部门公布的无车承运人试点企业，且试点资格和无车承运人经营资质在有效期内。
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可以按照《管理办法》的相关规定，代会员向试点企业主管税务机关申请代开专用发票，并据以抵扣进项税额。
货物运输服务接受方以试点企业代开的专用发票作为增值税扣税凭证，抵扣进项税额。试点企业代开的专用发票，相关栏次内容应与会员通过本平台承揽的运输业务，以及本平台记录的物流信息保持一致。平台记录的交易、资金、物流等相关信息应统一存储，以备核查。
五、试点企业应按月代会员按照代开专用发票上注明的税额向试点企业主管税务机关全额申报缴纳，并将完税凭证转交给会员。会员应按照其主管税务机关核定的纳税期限，按规定计算增值税应纳税额，抵减已由试点企业代为缴纳的增值税后，向主管税务机关申报纳税。试点企业代开专用发票对应收入不属于试点企业的增值税应税收入，试点企业无须申报。试点企业应于每月申报征收期内，将上月代开专票情况逐份造册报主管税务机关报备，报备内容应包括代开会员名称及社会信用代码（纳税人识别号）、代开专用发票第五联、代开专票税额及其对应的完税凭证号码。
六、本公告自发布之日起施行。
水路运输经营许可证》和《中华人民共和国水路运输证》。
(三)在税务登记地主管税务机关（以下简称主管税务机关）按增值税小规模纳税人管理。
(四)注册为该平台会员。
试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率为会员代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。试点企业代开专用发票不得收取任何费用，否则不得作为试点企业。
四、会员既可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号发布，以下称《管理办法》）的有关规定，就近向税务机关自行申请代开专用发票，也可以委托试点企业代开专用发票，但试点企业不得为会员承揽本平台以外的运输业务代开专用发票，会员为试点企业提供的运输业务，也不得代开专用发票。试点企业应与会员签订《委托代开增值税专用发票协议》（范本见附件），试点企业代开专用发票应加盖试点企业发票专用章。试点企业
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特此公告。
附件：委托代开增值税专用发票协议（范本）
贵州省国家税务局
2018年3月29日
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贵州省国家税务局关于开展互联网物流平台
企业代开增值税专用发票试点工作的公告
（2018年3月29日贵州省国家税务局公告2018年第5号发布，根据2018年6月15日《国家税务总局贵州省税务局关于发布修改的税收规范性文件目录的公告》修正）
（财政部 税务总局公告2023年第5号）
发布日期：2018年06月22日
【有效】 【适用范围：省级】
一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
二、本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
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本公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。
本公告所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。
三、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。
四、本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。
五、纳税人享受本公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。
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物流企业大宗商品仓储设施用地
城镇土地使用税政策即问即答（10问）
更新日期：2023年09月19日
【有效】 【主动公开】 【适用范围： 省级】
【问题1】《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》 (2023年第5号， 以下简称5号公告)实施后，物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策有变化吗?
答：为支持物流业健康发展，财政部、税务总局制发了5号公告，明确自2023年1月1日至2027年12月31日，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
5号公告是对2022年底到期的《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(2020年第16号)的延续，政策内容也与此前保持一致。符合条件的纳税人可继续享受优惠。
【问题2】我单位将自有土地出租给物流企业，用于大宗商品仓储，可以享受税收优惠政策吗?
答：根据5号公告，享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的主体，既包括自用或出租大宗商品仓储设施用地的物流企业，也包括将大宗商品仓储设施用地出租给物流企业的单位或个人。
你单位将自有土地出租给物流企业用于大宗商品仓储，如果占地面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受税收优惠。
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【问题3】我单位是从事运输业务的企业，营业执照上的经营范围包括“道路货物运输”，可以享受税收优惠政策吗?
答：5号公告所称物流企业，应同时符合三个条件：一是在经营范围方面，至少从事仓储或者运输一种经营业务，为工农业务；二是在责任能力方面，实行独立核算、独立承担民事责任；三是在注册登记方面，在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
你单位符合上述物流企业的条件，如果占地面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受税收优惠。
【问题4】我单位是一家仓储企业，自有仓储设施占地8000平方米，用于存放玉米种子，可以享受税收优惠政策吗?
答：5号公告所称大宗商品仓储设施用地，应同时符合两个条件：一是同一仓储设施占地面积应在6000平方米及以上;二是主要用于存储粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料。
你单位仓储设施用地的面积、储存物资等条件符合5号公告的规定，可以享受优惠。
【问题5】我单位是专业物流企业，利用自有土地在城南和城北各建有一处仓储设施，主要用于储存钢材、水泥等工业原材料，城北的仓储设施占地3000平方米，城南的仓储设施占地7000平方米，可以享受税收优惠吗?
答：根据5号公告，“同一”仓储设施占地面积在6000平方米及以上的，才能享受优惠。
你单位的仓储设施分散在两地，应当分开判断是否符合优惠条件。位于城北的仓储设施占地3000平方米，未达到5号公告规定的面积标准，无法适用该政策;位于城南的仓储设施占地7000平方米，符合5号公告规定，可以享受优惠。
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【问题6】我单位是专业物流企业，占地9000平方米，自有仓储设施主要用于储存蔬菜、水果等农产品，其中，仓房占地6500平方米，道路、装卸搬运区域占地1500平方米，办公、生活区用地1000平方米。我公司可以享受优惠的面积有多少?
施用地，可以享受税收优惠;办公、生活区用地1000平方米，不属于政策规定的优惠范围，应按规定缴纳城镇土地使用税。
【问题7】我公司是增值税小规模纳税人，享受物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税优惠的同时，是否可以叠加享受“六税两费”优惠?
答：根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)的规定，2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，以及宏观调控需要，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在50%的税额幅度内减征房产税、城镇土地使用税等“六税两费”。纳税人享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”优惠政策。
你公司在享受物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税优惠的基础上，可以叠加享受“六税两费”优惠。
答：根据5号公告，仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。
你公司仓房6500平方米用地， 以及道路、装卸搬运区域1500平方米用地，属于政策规定的大宗商品仓储设
【问题8】我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，仓储设施占地面积8000平方米，所在地城镇土地使用税税额标准为每平米5元人民币。 2023年我公司就仓储设施用地应当缴纳多少城镇土地使用税?
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答：根据5号公告，符合优惠条件的物流企业大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
【问题9】我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，但是在5号公告发布前，已经全额申报缴纳了2023年1月、2月的城镇土地使用税，可以退还已缴纳税款吗?
答：5号公告规定，物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策自2023年1月1日起继续实施，纳税人在本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在
你公司就仓储设施用地2023年应纳城镇土地使用税额=仓储设施用地面积×城镇土地使用税税额标准×(1-50%)=8000×5× (1-50%)=20000元。
【问题10】我公司符合物流企业大宗商品仓储设施用地减征城镇土地使用税的优惠条件，应如何办理减免税申报?需要提供什么证明资料?
你公司在享受物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收城镇土地使用税优惠的基础上，可以叠加享受“六税两费”优惠。
答：5号公告明确，纳税人享受物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。
你公司可在本地规定的城镇土地使用税纳税期限内，通过电子税务局、办税服务厅等渠道进行减免税申报，但需根据5号公告的规定，将相关资料留存备查。
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