财税分享会20220530

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工作日常

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财务部2022年5月份例会简要

2022年5月9日上午9:30，舜天机械财务部例会在519会议室如期举行，会议由机械公司财务部经理杨琳主持，由财务部经理助理董喆记录，财务部全体核心人员参加了会议，公司分管财务部领导钱总出席会议。

会议首先由各职能中心主任汇报4月份的重点工作落实情况，接着由各专项组组长汇报了2022年度专项组工作进展情况，最后在财务部经理的统一部署下明确了财务部5月份的重点工作目标。

各管理中心工作均有序推进，除受疫情影响的库存盘点、清理等工作延后，其他工作均按期推进。

1、重大业务检查组：2020年下半年的重大业务检查工作已形成核查报告汇总至党政办公室。2021年上半年重大业务检查已启动。

2、风控业务检查组：4月抽查了两笔一般风控业务，已将核查情况形成了一份文字报告。

3、业务风险预警组：结合测试运行结果及业务公司需求，重新调整了预警系统功能，按重要性原则先上线垫款、信用证、超期库存及第三方信息预警。下阶段将修订《风险预警管理办法》，优化预警流程，完善预警功能。

4、工具库存盘点组：因疫情原因预计将延迟完成。

5、税务风险排查组：梳理各抬头公司个税、企业所得税汇缴存在的问题，已做好风险摸排并进行了整改。

6、数据质量检查组：完成瑞隆公司1-2月共计37本会计凭证的检查工作，已形成整改报告并通知相关人员按期整改。

7、不良资产核销组：对照集团核销制度规定，梳理在手的核销项目，对不满足核销条件的继续与税务所沟通。

8、财务制度建设组：累计七项管理办法，一项已印发；五项已完成初稿，待修改定稿；两项尚在编写中。

9、财务档案建设组：2021年度凭证ERP登记已完成;初步统计了现有的档案种类、数量及管理流程,为档案建设做好准备工作；预计5月完成2021年度凭证上架工作，并完成《会计档案管理办法》的修订。

【数据管理中心】1、持续落实数据质量专项检查，抽查凯信公司1-2月会计凭证。2、完成资产类会计科目使用规范编写。3、持续跟踪预警信息流程，进一步优化预警流程，完善预警系统功能。

【资金管理中心】1、持续制度研读和相关体系建设，完成相关制度修订。2、通过在财务公司上存7天通知存款，提高各子公司的资金收益。向银行咨询欧元产品，提高欧元外汇收益。3、组建汇率观察小组，每周针对公司主要结算币种美元、欧元、日元的汇率变动和原因以及未来走势进行分享。

【风险管理中心】1、继续推进重大业务、一般风控业务专项小组工作，并形成文字汇报。2、解读增值税留抵退税政策，了解办理流程及操作要点，做好税收筹划，完成留抵退税申报。3、在公司范围内，分批开展财税知识培训。

【进口财务管理中心】1、做好进口财务共享中心成立前期筹备工作。2、做好高科公司总经理离任审计与高科公司分设鉴证工作的收尾工作。3、持续梳理历史账务。4、将历史申报单利润率低于正常水平的业务进行专项分析，并出具相关管理建议书。

【出口财务管理中心】1、针对出口税金不能跨科目勾销造成数据堆积的现象，同信息部同事沟通可行性解决方案，通过优化原有的税金调整界面来解决数据积淀问题。2、做好凯信公司总经理离任审计的收尾工作。3、做好业务子公司的资金筹划工作。4、做好新员工的入职培训工作，帮助新员工完成角色转换。

【工具管理中心】1、完成2021年出运运编号的销售成本调整工作。2、对超一年库存进行核实。3、对超180天的预付款进行对账并跟踪销账处理。

会议最后，钱总对财务部各项工作给予了指导。首先，继续做好财务基础工作，扎实有序推进各项专项工作，确保各项工作执行到位；其次，重视档案建设管理工作，各职能中心形成的各种资料需收集、整理、立卷、归档，并做好存放场地规划；最后，做好新员工传帮带工作，营造“以老带新，新老互补”传帮带氛围，帮助新员工快速熟悉基础工作，在沟通协调、制度理解和执行等方面迅速成长起来。

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新人天地

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新人天地

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口核算的各项工作是什么、又该怎么去做。这段时间被带教的过程更让我感受到前辈们做事的细致以及责任心，每一个需要注意的细节、有特殊要求的地方都会特别指出，帮助我少走了许多弯路。

       除了帮助我提升自身的业务能力以外，周围和谐友善的气氛也帮助我更好地融入这个集体当中。每当我遇到问题时，总会有人伸出援手，帮我找到问题关键，带着我解决疑问，这让我心怀感激，更倍感珍惜。这段时间里也总能看到周围同事之间的相互配合、互相帮助，也让我自己心中会更希望能够尽快提高自己的能力，帮助大家分担工作。

       两个月的时间说长不长，说短不短，让我对这里的环境、工作有了初步的认识，而未来还有更长、更远的路需要我一步步去走。这段时间的工作里，也有由于自身对于流程还不够熟悉、细节处未注意而导致的小差错。如果将这些前进路上的小石子看做绊脚石，难免徒生挫败感。但若把它当作成长过程中积累的点滴经验，就能走向更远处。

       入职开始仅仅是对核算工作的初接触，之后还需要我对业务有更加深入的了解，继续熟悉各项工作流程，厘清其中的条理，并且严格按照流程去执行。在工作中，也要更加地细心、有耐心。应该关注到每一个细节，多去思考、去总结。与此同时，还需要不断充实自己的专业知识，逐步培养自己的财务意识，提升自身的财务素质。

         “大哉乾坤内，吾道长悠悠。”对我来说，之后还有很长的道路要去探索，既要仰望星空，也要脚踏实地。在对未来有所预期的同时，更应走好当下的每一步，在每个一点一滴里积累起小小的提升。

       时钟滴滴答答，日子匆匆忙忙，不经意间，距离我第一次踏入舜天机械财务部实习已经过去近两个月了。回首这段时间的学习工作，是新鲜的，也是充实的。接触着新的环境、新的事、新的人，于我而言，这是一个不断学习、不断融入、不断展望的过程。

       如果让我给这段时间的经历加一个主题词，那一定是“学习”。面对一个完全新鲜的工作，如何将从前在学校里、书本上见过的知识与真正的实操相结合，把一条条理论运用于工作当中是需要我一点点去探索的。从公司的组织架构，到出口的主要业务，再到财务系统的各项操作，每一天都好像有新的内容在等待着我去熟悉。从一开始的整理凭证，再到后来慢慢地接触到业务上的内容：付款审批、发票入账、关单提交、退税确认……这个过程就像一块原本干瘪的海绵正在一点一点吸收着水分，一步一步慢慢地饱满起来。

       除了业务操作方面的学习熟悉以外，关于财务知识、政策调整的要求也是需要我不断更新自身储备的。特别是这些天看着身边已经有着丰富成熟经验的前辈也依旧在不断学习，吸收新的知识，更让我意识到学习是一件贯穿始终的事情。“问渠那得清如许，为有源头活水来。”只有不断地给自己充电，才能赶得上时代前进的步伐。一方面，会计准则年年在变，税务政策也年年在变，已经掌握的知识需要不断地更新；另一方面，商业环境不断变化，业务模式也总在不断地尝试创新，这也要求财务工作者能够及时拥抱变化，顺应发展。

       初来乍到，心中难免有着对未知的紧张。不过好在各位前辈都非常包容我、关心我，让我很快打消了心中的小小紧张。虽然之前未曾真真正正地接触操作过核算过程，不过各位前辈都很耐心，一点一点从最简单的工作指导我，一步一步让我了解出

“吾道长悠悠” ——我的入职感悟

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有问必答

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有问必答

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样品的出口报关及财税处理

       增值税免税申报，免税销售额120；所得税汇算清缴时调增收入120，调增成本100

       A：由于出口企业没有报关，则出口企业必须按视同内销征税，即需要计提销项税额(直接外购的按购买价格计提),会计上确认为“销售费用”，所得税汇算清缴时需要调增收入和成本。如外购价100，公允价格200。

       外购时：

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财务沙龙

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财务沙龙

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跨境电商财务风险及应对措施

       财务核算难点及风险点： 

       2、商品成本确认风险 

       3、收入确认时点风险 

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出口退税需关注的重点问题

出口退（免）税企业分类管理，出口企业管理类别年度评定工作应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。

纳税人发生纳税信用修复情形的,可以书面向税务机关提出重新评定管理类别，不受12个月内不得评定为其他管理类别的规定限制。

（一）纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。

1.出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；

2.出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；

3.出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

（二）纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，需在出口退（免）税备案单证目录注明备案单证的存放地点。

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税政速递

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（三）税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。

纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物，有关收汇事项应按照以下规定执行：

（一）收汇应当在出口退（免）税申报期截止之日前完成，不符合收汇完成具体要求且税务机关未办理出口退（免）税的，纳税人不得办理出口退（免）税，已办理出口退（免）税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退（免）税申报数据，当期退（免）税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款。

收汇完成具体要求如下：未在规定期限内收汇，纳税人需符合视同收汇要求，并留存《出口货物收汇情况表》及举证材料;因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应于合同约定收汇日期前收汇。

（二）正常情形无需报送收汇材料，留存举证材料备查即可。需报送资料的情形如下：

1、出口退（免）税管理类别为四类的纳税人

2、纳税人在退（免）税申报期截止之日后申报出口货物退（免）税的

3、纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，应自税务机关出具书面通知之日起24个月内，在申报出口退（免）税时报送收汇材料。

（三）纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。

（四）税务机关发现纳税人申报退（免）税的出口货物收汇材料为虚假或者冒用的，相应的出口货物适用增值税征税政策。

本条所述收汇材料是指《出口货物收汇情况表》及举证材料。对于已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证；出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证；对于视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。

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增值税留抵退税政策解读及我公司适用情况分析

        为支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，继2019年3月20日发布《财政部 税务总局 海关总署 关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）之后，2022年3月21日，财政部和税务总局联合发布《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号，以下简称“14号公告”），明确了小微企业和制造业等行业留抵退税政策。同时，税务总局相应配套制发了《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号，以下简称“4号公告”），对相关征管问题进行明确。下面我们就来看一下新政具体的内容及我们公司具体适用情况。

        今年的留抵退税新政有三大特点：一是聚焦“小微企业和重点支持行业”；二是“增量留抵和存量留抵”并退；三是“制度性、一次性和阶段性”安排并举。具体来说，新政主要包括两大类:一是小微企业留抵退税政策，即在2022年对所有行业符合条件的小微企业，一次性退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额；二是制造业等行业留抵退税政策，对“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”六个行业符合条件的企业，一次性退还存量留抵税额，并按月全额退还增量留抵税额。

        一是关于制造业等六个行业的确定。对于适用制造业等六个行业留抵退税政策纳税人的确定，延续了此前先进制造业留抵退税政策“从主”适用原则，按照纳税人的主营业务来判断纳税人是否满足行业相关条件，而非以纳税人登记的行业确定。也就是说，只要纳税人从事制造业等六个行业业务相应发生的增值税销售额合计占全部增值税销售额的比重超过50％，即符合制造业等六个行业的主体条件。

        2022年留抵退税新政延续了先进制造业增量留抵退税政策的基本退税条件，即需要同时满足以下四项条件：（1）纳税信用等级为A级或者B级；（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

        这里需要说明三个问题：第一，这四项条件对小微企业留抵退税政策和制造业等行业留抵退税政策同样适用；第二，这四项条件对增量留抵退税和存量留抵退税同样适用；第三，新政出台后，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）规定的普遍性留抵退税政策，即老政策继续实施，相较于新政策，老政策除需同时符合这四项条件外，仍需要满足“连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月不低于50万元”的退税门槛要求。

        一是关于存量留抵税额和增量留抵税额。允许退还的留抵税额，是以留抵税额的余额为基础进行计算的，留抵税额包括增量留抵税额和存量留抵税额。

        存量留抵税额，是指留抵退税制度实施前纳税人形成的留抵税额。在确定存量留抵税额时，以纳税人2019年3月底的期末留抵税额为标准值。如果纳税人当期期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，以2019年3月底数为存量留抵税额。如果纳税人当期期末留抵税额小于2019年3月底的期末留抵税额，以纳税人当期的期末留抵税额为存量留抵税额。需要注意的是，一次性退还存量留抵税额后，存量留抵税额为零。

        增量留抵税额，是指留抵退税制度实施后，即2019年4月1日以后纳税人新增加的留抵税额。如前所述，如果纳税人当期的期末留抵税额大于2019年3月底的期末留抵税额，则增加部分即为增量留抵税额。需要注意的是，一旦纳税人获得存量留抵退税后,

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不再需要与2019年3月底的期末留抵税额进行比较，当期期末留抵税额即为增量留抵税额。

        二是关于进项构成比例的规定。为简化操作，减轻纳税人核算负担，此次留抵退税新政策不区分存量留抵退税和增量留抵退税，均设置统一的进项构成比例。同时，计算取数区间也与老政策相同，统一设置为2019年4月1日至申请退税前。

        需要说明的是，纳入进项构成比例计算的扣税凭证中，增加了带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票和纳入进项抵扣凭证范围的收费公路通行费增值税电子普通发票，作为进项构成比例计算公式的分子，且这一调整也同样适用于继续实施的老政策。

        三是关于可退还的留抵税额。以纳税人当期的增量留抵税额或者存量留抵税额，乘以进项构成比例，即计算出纳税人当期可退还的增量留抵税额或者存量留抵税额。

        今年的留抵退税新政策，区分增量和存量，聚焦关键时间节点，实行梯次分步退税。具体时间安排是：

        （一）关于增量留抵退税。符合条件的小微企业和制造业等行业企业，均可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关按月申请退还增量留抵税额。

        （二）关于存量留抵退税。微型企业、小型企业、中型企业和大型企业，分别可以自2022年4月、5月、7月和10月纳税申报期起申请退还存量留抵税额。

        机械公司公司适用“财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号”政策，即增值税增量留抵退税政策。

        机械公司2019年3月期末增值税留抵税额为0元，2022年4月期末增值税留抵税额为10880715.98元，进项构成比例为99.8388%，

        可退增量留抵税额 = 10880715.98 x 99.8388% x 60% = 6517905.75元。

        借：银行存款 6517905.75

               贷：应交税费 — 未交增值税 6517905.75

        根据《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号），对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

        因此在办理增值税留抵退税之后，如要缴纳增值税，则在增值税申报中填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）时，确认“当期新增可用于扣除的留抵退税额”为上期申请的留抵退税额，确认“留抵退税本期扣除额”，“本期应补（退）税（费）额”为本期需缴纳的增值税税额，则可以完成相应扣除，而无需额外缴纳城建税及教育费附加，地方教育费附加。

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数字化下外贸企业涉税风险防范

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【摘要】在数字化时代下，人们对信息的处理已逐渐依赖于大数据和云计算技术，外部监管系统的日趋完善使得涉税风险无处隐匿，因此越来越多的企业开始了对自身信息化体系的建设以加强对全面风险的把控。企业若能在数字化时代充分享受信息技术冲击的红利，正确应对涉税风险问题，则更有可能在未来激烈的市场竞争中占据优势。本文将以外贸公司为主要研究对象，对数字化时代背景下涉税风险问题进行阐述。

【关键词】数字化时代 外贸企业 涉税风险 管控

一、研究背景 

（一）涉税管理的数字化趋势

近年，在国际经济持续复杂严峻、国内发展任务艰巨的背景下，我国经济展现出强劲的发展韧性，发展前景广阔。外贸逆势增长、好于预期，规模和国际市场份额创新高，高质量发展取得新成效。同时，随着数字化技术日新月异的发展，税务稽查工作也改变了传统模式，将数据攫取技术应用其中，如：案源信息“海量化”、取证方式“电子化”、稽查执法“移动化”以及稽查过程管理“痕迹化”，这种“互联网+税务稽查”模式也给企业的财税工作者造成了不小的压力。因此，我国外贸企业若想在未来的行业竞争中有进一步的长远发展就必须顺应数字化时代的要求，充分搭建企业数字化管理体系，从而提高涉税风险管理水平。

（二）数字化背景下外贸企业涉税风险现状

数字经济的迅猛发展对政治、经济和社会产生了深刻的影响，尤其是对财政和税收产生了深刻的影响。数字经济使人们对传统的价值创造理论有了全新的理解，即数据正在成为创造价值的一个有机因素和重要组成部分，数据分析同时也成为各类风险评估事项的重要手段。不仅私人部门的经营活动收集了大量用户的数据用来创造财富，而且政府公共部门更是集聚了大量数据资源来优化社会资源配置。以税务部门为例，从之前“以票管税”转向现在“以数治税”，“帐查、人查、关系查”的时代已经过去了，依托税务机关掌握的庞大的数据资源，强化组织收入管理，强化税收征管，这是现代税收治理领域的重大变革。

另一方面，“金税三期”利用其强大的大数据，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性通通在它的“掌控”之中。企业发生了多少固定资产发票：买过几套办公室，搬过几次地点，换过几辆车；多少费用发票：多少是加油的、多少是办公的、多少是差旅的、多少是请客的，它都知道得清清楚楚，企业一切的经济活动都处于税务系统的全面监控之下，因此大数据共享年代，我们一定要提高对税法的遵从度。

当下税务稽查主要涉及五大行业七大方向，其中外贸企业既在行业内又在方向上，重点稽查虚开发票、税负率异常、出口退税等几个方向，因此我们在做好日常经营活动

的同时，要注重对政策的了解以防范涉税风险，尤其要做好出口退税环节相关凭证的备案工作，就近些年部分外贸企业发生的一些涉税风险事件来看，当前在应对涉税风险的管理上，主要存在以下几个方面的不足：

       1.税票管理机制不健全

       增值税作为一种流转税，环环相扣。其理论基础是上游缴税下游抵扣或用于出口退税等，如果上游缴税出现问题，将导致下游抵扣或办理退税环节随之出现问题。此外，风险还产生于操作层面，主要表现为增值税发票产品归类错误、适用税率不当、退税单证人工匹配错误等原因。上述问题一旦发生，将导致产生一系列不利于企业发展的结果，例如发票不能作为税前有效扣除凭证；退税款的暂扣、返纳、甚至要面临视同内销征税的双重损失。

       2.外贸单证管理不规范

       外贸单证是指在国际结算中的单据、文书与证书，是用来处理国际货物的支付、运输、保险、商检、结汇等等。本文说的外贸单证主要是指外贸企业用于跟外商结算和用于出口退税的的相关单据，包括：出仓单、提单、报关单、出口形式发票等等，以上单证结合国内采购合同以及增值税专用发票，在外贸企业俗称“退税六件套”。外贸企业单证风险主要来自以下几个方面：

       首先是单证形式不符合税法的规定，内容上也并未按照税法的要求执行；

       其次是伪造单证，比如虚假的海运提单，以及通过控制出口报关单票面金额等一些非法手段从执法部门套取的票面真实而内容虚假的单证；

       第三是相关人员的工作失职或失误导致单证出错的情况；或是由于保管不善而导致单证丢失；

       第四是业务办理上的纰漏致使一些单证被疏漏，进而影响该些单证的效力；

       第五是有些单证的备案未规范化。企业应当按照税法的规定，在规定的期限内将规定的文件备案，方便税务机关今后对其进行检查。

       由于这些过程是由企业自己完成的，一些企业不够重视备案工作，没有做好相关工作，因此有可能受到税务机关的处罚，从而影响出口退税。

       3.涉税筹划机制缺失

       理念不到位。外贸企业的财务人员其精力主要放在日常往来业务的核算以及各种货运单据的签收审核上，并未能及时了解有关本行业出台的税收优惠新政策，缺少对经济业务事先进行税收筹划的方案，很难达到降低企业税负的目标。

       政策不精通。企业内部的财税人员在制定税收筹划的过程中，若不能做到以现行税收法律政策为指引，对税收政策理解不到位，只是埋头赶路而没有抬头看看方向，将会导致企业制定出来的税收筹划方案和国家税收政策之间出现脱节现象，最终“筹划”给企业带来的将是纳税管理方面的风险。

       总之，税筹要结合自身的业务形态，寻求合法合规的业财税一体化管控模式，要服从税法、服从企业经营实质，服从商业模式，在 “金税三期”之下，在大数据时代，其实企业都是在税务稽查面前“裸奔”，所以我们必须学好读懂政策，一定要对税法有敬畏之心。

4.涉税监督机制不完整

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一些企业没有建立健全税收风险评估制度，实施的税收管理制度不够规范，对于发票的管理、指标的预警、风险意识的普及等问题都没有完整的体系，降低了企业的税收风险管理水平，经常出现未能对签订经济合同、发票取得合法性及会计核算规范性进行内部审核等问题，导致企业申报的相关数据被税务机关识别为疑点数据、虚假申报等情况，从而给企业带来了很大的税收风险，甚至可能会承担一定的法律责任。

信息化管控下税务机关稽查的突破点在于综合数据的直接切入，通过报表指标发现问题而不再是当初的通过凭证发现问题，所以报表的风险是最直观的风险。外贸公司会因为“金三”强大的大数据功能提示了风险，收到税务稽查函，要求企业提供相关的资料清单，接受税局“双随机，一公开”风险监管模式的稽查。

二、数字化时代下涉税风险管控

外贸行业的生产经营多样化及涉税活动复杂性本应对税务信息数字化有着更为严格的要求，为顺应数字化时代下税务稽查的改变，对纳税评估分析体系中出现的异常指标作出合理诊断并及时进行自查自纠，有效降低涉税风险，外贸公司的税控建设体系从以下几个层面作出了尝试：

（一）税务专项及数据管理部门的建设

1.设立涉税事务管理中心

涉税事务管理中心用来调整处理相关税务问题。其主要核心职能就是负责公司业务财税风险识别、分析以及应对。内设专事专管机构一方面提高了涉税事务处理集中度，消除分散管理的弊端；另一方面，有利于充分发挥机构职能，加强同相关部门之间的协同性，减少因信息不对称引起的无效沟通；同时，专事专管机构也成为了企业综合型税务管理人才的培养基地，为顺利应对解决内外监管机构各项检查奠定了基础。

2. 设立数据管理中心

数据管理中心分设两部分，一部分为信息专员，主要职能是为公司系统信息化方案的软件开发和增值功能的设计与研发；另一部分为数据专员，主要职能为总账，做好事前预算控制、事后财务决算以及数据分析。这两部分相辅相成，强化风险管控，为公司优化各维度的线上管控及时提供基础数据和关键信息，为提高公司内外抗风险能力奠定了基础，对公司涉税风险数据化防控提供了有力的保障。

（二）涉税信息化管理系统的建设

针对外贸公司数据“单点化”问题的情况，企业可通过在线上系统内构建统一适用的数据处理共享平台来进行管理，例如在现有的ERP系统内部增设一个“涉税管理”模块，该模块涵盖涉税风险的识别、风险的评估和风险的应对，以便及时发现异常指标或数据，及时进行自查自纠、及时办理相关备案手续等措施。

1.税务系统的报表模块共涉及五大税类十八个税种，对应资产负债表38个、利润表24个纳税风险点,当前外贸公司涉税风险防范系统所列出的四个方面仅仅是跟企业关联度较高的重点税种，至于小税种的涉税风险提示后续可以根据企业的需求逐步完善。

①发票管理模块

主要涉及发票的归档及用量是否异常，发票归档主要是电子发票归档问题。2021年中央经济工作会议要求逐步落实《税务总局等十三部门关于推进纳税便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》，要求加快增值税电子发票应用和推广。目前外贸公司

的电子发票管理模式为“系统查验+人工复核”，是纸质归档，对于发票的电子化归档本尚无制度。希望将来“金税四期”能在企业的信息化系统与税务系统两者之间架起桥梁，以便进一步完善数字经济发展所需的制度和标准规范，为企业实现财务信息全面电子化保管保驾护航。

       ②单项指标管理模块

       模块所列示的几项指标都是影响利润总额的非营业利润指标，其占销售收入的比例一旦发生异常或绝对数超过50万，都会产生疑点警示，所以我们平时要关注这些数据，并做好相关的备案工作。

       ③增值税风险管理模块

       平时对有关联度的指标比例是否异常进行关注；对于现有增值税发票管理模块所不能覆盖的项目进行升级，以实现增值税发票信息的全面线上管理。

       ④所得税风险管理模块

       1.主要关注指标的合理性。其中“资产损失”，根据国家税务总局公告2018年第15号规定，现在仅需填报纳税申报表，不再报送资产损失的相关材料，所以我们要做好留存备查工作，以保证资料的真实性合法性，防范涉税风险的发生。

       2.涉税事务管理中心及人员可将日常经营活动中涉及的各类税收数据上传至该模块的数据库中，可以及时反应税务异常的问题，方便与其他部门人员在该数据库中查找下载相应数据进行风险评估，了解本企业相关的涉税事项，提高企业员工的涉税风险意识。

       3.针对评估结果，即使某些指标出现异常，我们也应该了解疑点指标不代表企业一定会产生涉税风险，比如通用指标第一条“流转税申报收入与所得税申报收入以及利润表的收入是否一致”这个疑点的出现基本是必然，外贸企业营业收入不仅仅是主营的产品收入，而且外贸出口收入对应的是出口退税，该收入不涉及增值税税负，此外企业还可能有其他类型的收入，比如租金收入、服务收入等等，这些收入的计税基础和税率跟企业主营业务不一致，所以我们不仅要做到系统有“数”，财务人员更要心中有数，不能“遇疑色变”。

       （三）涉税数据共享机制的建设

       1.全面集成涉税管理信息

       包括与外贸有关的税收法律法规；可能影响外贸企业税收状况的政策信息，如海关、外贸管理、外贸经营、财务等政策信息；企业内部的相关信息，如生产经营决策、管理活动、财务会计等信息；以及其他可能影响外贸企业税务处理和税收情况的信息。

       2.涉税信息的分析模型建设

       企业税务管理部门（人员） 需要与信息技术类部门做好协调工作，确定各种信息与企业涉税风险的关联程度，通过对信息的加工与分析，形成有价值的涉税风险评估指标，进而能及时发现和识别风险，为企业防范涉税风险提供数据支撑。

       3.数据信息的关联共享

       及时传递信息，企业税务管理部门（人员） 应根据信息与相关部门或人员的关联程度，及时向有关对象传递有关信息，要能做到盘活数据资源、挖掘数据价值、拓展数据应用，为企业的经营发展“扫描画像”，实现对企业经营成果和税收管理的深度融合。

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（四）客商评审及业财融合体系的建设

对于外贸公司而言，一直面临接单难生产难的两难局面，风险防范过度将不利于贸易市场的开拓，如何才能在把控风险和业务开拓之间找到和谐的平衡点确实是当下传统外贸企业所面临的不可回避的难题。外贸公司为确保贸易经营业务持续、有效开展，进一步规范客商分类和管理，规避客商离散度过高、防范接受虚开增值税发票的风险等问题，已着手推进客商评审体系以防范客商管理风险。

1.客商评审机制建设

公司依托以风控委为核心的风控体系，严格执行客商的准入评审程序，通过实地调查、资信报告、商业伙伴、竞争对手、公开信息、征信信息、诉讼信息等途径，了解目标客商的基本情况、经营情况、股东背景、产品特性、资金来源、合作历史、行业地位、行业趋势、产业政策、资信评价等情况，评估客商的履约能力和贸易背景的真实性，通过客商及业务评审结果筛选出与我公司战略、资质相一致的客商。外贸公司客商评审的流程，根据评分指标将与本公司有业务往来的客商评为A、B、C、D四个等级来进行风控管理。

2. 业财融合机制建设

首先在上游供货企业的信息收集方面，需要税务管理人员和业务人员相互配合。由涉税事务管理中心负责审核合同签署、物权流转、发票收取、开具过程中的涉税风险，审核发票与资金、物流单据的一致性；

其次与业务人员一起核实其物料清单与对应的材料供应商增值税发票是否相符，确保供货企业取得的材料发票并非是从非供应商方面取得的虚开发票，杜绝因为其材料发票的不真实，导致接受虚开发票的风险传导到本企业；

第三随时关注客户的经营状况和财务状况，要定期对客商评审材料进行更新，如发现疑点，财务协同业务人员采取实地调查或通过税务部门、律师事务所等途径进一步查询开票方的涉税信息，防止在业务真实的情况下虚开、代开发票的可能性；

第四若发现资料库里面的企业不再符合评审要求，应及时采取措施直至停止合作，防患未然，避免货款或税款的损失。

（五）财税方案筹划的建设

1.税收政策的理解

对税收政策的理解是纳税筹划的前提，每一项税筹方案的制订其实就是对当下税收政策的应享尽享，所以要读懂政策、慎用政策，不能激进，要把税筹的风险放在首位，也就是说控制涉税风险比税筹更重要，该交的税一分不能少，不该交的税一分不能多，这才是合规合法的税筹。

2.商业模式的规划

企业要从战略层面去规划商业模式，前置到签订合同时就做好各项工作，合同决定业务过程，业务过程产生税收，所以要合理设计业务，合理设计合同结构，要从合同、采购、运输、研发、生产、销售等关键环节入手，梳理内控薄弱环节，整合企业的价值链，使价值链的整合与证据链的构建深度融合，从而降低税收负担，规避涉税风险。

3.税收政策的应用

当今的国际环境动荡不安，传统外贸业务的发展遇到前所未有的瓶颈，政府不断释

放政策红利，鼓励企业做大做强，树立民族品牌。所以我们平时要加强对新政的理解与应用，这样才能在实际工作中不断积累经验，充分享受政策给企业带来的红利，以提高企业的市场竞争力。

       （六）涉税风险预警体系的建设

       1.财务指标的预警

       将涉税风险管理制度纳入企业全面风险管理制度体系，平时财务部门要重视财务处理，在重视企业利润为中心的同时，要及时关注是否存在异常财务指标而导致涉税风险，税务稽查对各项指标都有规定的比率或幅度范围，在有税负率等指标异常的情况下，税务机关会对其进行重点调查。

       2.风险意识的普及

       企业不能只是单方面提高财务人员的涉税风险意识，更应该是将涉税风险管理渗透在各个涉税环节中，全面提高企业从管理层至基础业务人员的涉税风险防范意识，要“防出格局、防出效益、防出品质”。例如：定期对财务人员进行税务培训，每年对新入职的业务人员进行税务知识宣传教育，不断学习宣导新政、新规、新方法，提升自身业务素养，制订涉税风险管理手册发放给各业务部门进行学习等。

       3.信息控税的规划

       最近两年时间有关我国央行推出数字化货币的消息引起了大家的热烈讨论，数字货币是人民币的电子版本，现在央行的数字货币终于尘埃落定，可谓千呼万唤始出来。若货币一旦成功数字化，或者说信息化，那么将在财税方面产生重大影响，或将成为金税三期“以票控税”升级为“信息控税、资金流控税”的最后一块拼图，由此可见，涉税风险管理体系的建设一直在路上。

       当前国际经济环境风云变幻，市场的需求瞬息万变，企业面临的竞争日益激烈，传统外贸业务利润空间越收越窄，政策风险、经营风险、管理风险并存，我们的财税政策更是频繁修改补充，这些不确定的风险一直存在。大数据已经成了企业的核心资产，通过有效的数字化管理来识别风险、分析风险、应对风险势在必行，这一切意味着企业的管理已进入精细化战略时代。风物长宜放眼量，外贸企业更要考虑如何利用现有的资源来寻找更好的出路。

       三、结语

       数字化为加速财税治理现代化在充分发挥财政的“基础和重要支柱”作用的同时，也给企业的税收风险管理问题带来了前所未有的冲击。因此，企业需要丰富税务管理的企业文化，引导员工正确认识风险评估工作，同时更要优化税务工作的整体流程，通过加强企业的信息管理平台、涉税风险识别预警机制、涉税风险评价指标体系等一系列措施，来进一步提高企业的涉税数据处理能力，提高企业财务人员对涉税风险的敏感程度，实现企业管理与税务管理的有机统一，使得涉税风险能够有效应对与防范，降低数字化时代背景下的税务危机对企业的影响，从而使企业能够在未来的市场竞争中占据有利地位，获得更高的经济效益。

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