三航财会论坛

sanhang Finance and accounting forum

2024年第1期

02

中交第三航务工程局有限公司

马来西亚砂拉越甲醇厂码头BEPCC项目主要包括3公里栈桥、500m桩基防波堤、2个15,000t泊位、航道及港池疏浚、岸上设施、甲醇输送工艺管线和配套设备。防波堤采用2米密排钢桩打造，与码头结合；采用的甲醇装卸臂为海外项目首次使用，推动了国内油气化工重要装备走向海外高端市场。该项目是中交集团在东南亚国别范围首个涵盖大型水工结构、化工管道、输油装备等相结合的BEPCC项目，也是中交马来西亚公司在马来西亚承接的首个大型水工项目，更是中国企业首次直接从马来西亚国家石油公司团队手中承包的项目。

32

36

40

管理型项目风险管控案例分析总结    文 / 六公司 刘小溪

45

48

《三航财会论坛》编委会

总编

副主编

编委

执行编辑

版面美工

责任校对

：

： ：

：

 

：

：

：

邹强

朱卫华 

姜峻 汤秀丽 欧阳楚龙 刘健

谢攀 邓芳 袁磊 李邦遂 赵兵 侯俊 王倩 王春芳 肖宇涵 张林 顾明 赵雪林    柴发超 肖栋 邱静 袁忠球 丁之东 朱跃华

刘健 钱莉

李林英

沈珂 杨冰 鲁怡兰 李雪会 曹俊杰 李惠莹 杨毅 陈慧琳 周从健 顾莎莎 袁一恒

42

建筑施工企业商业承兑风险应对策略浅析    文 / 五公司 李令雨

建筑施工企业项目成本控制分析研究    文 / 一公司 王烁

海上风电项目财务资金管理的特点与应对措施    文 / 四公司 孙智轩

图文 / 孟庆萍  李林英  郭璐、王烁、梁叶青家属  谈赛东  李晓舸  曹俊杰

财务共享模式下我国施工企业营运资金管理绩效评价的研究——以中国交建为例    文 / 新能源公司 费雨琳

央企穿透式财务数智化平台的构建探讨    文 / 二公司 杨冰

◆案例实践

45

◆云上漫谈

57

57

深入业务，引领企业融资新浪潮    文 / 三公司 周颖

43

财务共享模式下施工企业运营资金管理分析    文 / 物资公司 陈显

30

28

SWOT分析法浅谈人工智能发展对财务工作的影响    文 / 八公司 王九凤

◆研究探索

28

地址

邮编

联系电话

传         真 

主办单位

主管单位

印刷时间

印刷数量

：

：

：

：

：

：

：

上海市平江路139号1707室

200032

021-64030607-3772   021-64183200

021-64031158

中交第三航务工程局有限公司

中交第三航务工程局有限公司财务资金部

2024年6月

500册

23

20

目录

contents

2024年第1期

建筑行业全面预算管理研究-以A公司为例    文 / 二公司 高欣  范之蕾

成本管理案例-以苹果公司供应链成本控制为例 文 / 新能源公司 潘杰平

06

◆人物专访

曾银泉：笃志业财争先锋，展翅高飞正当时    文 / 惠伟伟

06

10

◆政策焦点

对《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的解读    文 / 四公司    林喆

10

13

16

新一轮财税体制改革解析及应对    文 / 中交上海港湾工程设计研究院有限公司 汪芳

浅谈《坚定不移推进共建“一带一路”高质量发展走深走实的愿景与行动——共建“一带一路”未来十年发展展望》对于海外施工企业的机遇与挑战    文 / 五公司 王昔森

20

◆他山之石

◆ 人物专访

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

【人物专访】

曾银泉：笃志业财争先锋，展翅高飞正当时

曾银泉自2017年进入公司以来，历经十来个项目的磨练，从默默无闻的一般财务人员，到稳中求进的财务总监，到现在运筹帷幄的马来片区财务管理中心主任。一路走来的努力付出和困难艰辛他从不提及，他总笑着说：“这一切都是运气好，承蒙公司厚爱，没有遇到过太大的阻碍。”面对财务工作的艰辛和繁琐，经常会遇到时间紧、任务重的情况，却很少听到“疲劳”的声音，这其中的“难”都被他一笔带过。他说，财务工作是最适合他的工作，财务事业是他最想从事的事业，所以他会跟财务工作“谈恋爱”，谈恋爱当然是最开心的啦。

“在他的脸上都看不到忧愁，每天都是乐呵乐呵的，仿佛永远没有糟心事，干财务工作能干到他这种境界，确实令人佩服。”“虽然他是我们的‘老板’，但更像是我们的大家长，他倾听和分析我们的诉求，既放手让我们在工作上大展身手，也会在我们遇到困难的时候给予支持。”“在办公室第一次见到他的时候，看着他的白发和认真严肃的表情，以为他会是一个不苟言笑的领导，没想到才短短几周他就与我们打成一片。现在的他，既是我们的领导也是益友。”......铺天盖地的好评，不禁让人好奇，这究竟是怎样一个人？

“既然要做，就要做到最好！”这句话陪伴着他数十载。他积极迎接每一份挑战和机遇，始终保持着专注认真的态度，一边沉淀提升自己，做好分内各项工作，一边关注公司战略，立足岗位为公司高质量发展建言献策。

资金管控方面，他通过精简银行账户个数，提高银行账户管控效率，降低资金风险；通过与中国银行协商利率分层模式计算存款利息，提高存量资金利息收入。2023年，他根据公司制度规定，在局和分子公司领导共同指导下，多次进行跨公司间资金协调，充分发挥资金融通作用，合理使用存量资金，有效降低资金使用成本，提高资金使用效率。税务筹划方面，他主导撰写《项目税务策划书》，及时准确进行税务筹划，实现合理避税减税。他强调税务筹划完成后，要加强执行过程管控、及时纠偏；要关注项目执行过程中的特殊合同，严格把关合同涉税

文／四公司  惠伟伟

条款。2023年，马来片区项目经历多次税务局审查，他和团队成员积极应对，每次审查都化险为夷，成功避免不必要的损失。

自从开展“做实资产”专项工作以来，他积极响应，从制定方案入手，盘点实物资产，摸清家底，完善资产使用台账，实时跟踪资产使用情况。他将做实资产作为常态化专项工作，根据工程项目的资产需求，协助提供内部资产清单供项目部优先考虑，提高资产使用效率，有效盘活资产，将“做实资产”落到实处。2023年，他协助完成一公司天然气码头项目从四公司项目调拨多艘船机设备，协助完成四公司马来与印尼项目之间的跨境设备调拨。

对于财会专业的选择，曾银泉坦言最初只是因为高考成绩不理想，没有太多可以选择的机会，但真正接触到财务后，他觉得自己找到了愿为之奋斗终生的事业。因为热爱，所以他在工作后依旧坚持不断学习，精进自己，并将自己的所学所想运用到公司建设中。

他在工作上摸索出“一主多辅、内外结合、应事设岗、应岗设人”的模式，采取集中办公和项目部办公相结合的方式。通过设置A、B岗责任制，主副岗位相互协调、互相配合，做到整个财务团队管理每个项目。打破内外账界限，仅按工作内容进行分工，加大属地员工的权限和功能，加快公司财务属地化管理进程。与项目部之间的工作以“横纵向交叉”的模式开展，横向指定专人“一对多”负责某几个项目，纵向根据业务性质“多对一”多人负责一个项目。中方财务和属地财务业务专长有所不同，各自发挥强项补齐短板，各司其职各尽其能，做到效益最大化。

    在他看来，无论工作亦是生活，永远心怀热爱，永远保持期待，认真走好脚下的每一步，用心做好每一件事情。

    由于身在海外加上受到疫情的影响，他直到2023年才回国参加高级会计师考试，并于当年通过评审，获得高级职称。2023年报考注册会计师考试最后四门，最终通过三门，如今专业阶段仅剩《财务成本管理》一门。他立下目标要在2024年取得注册会计师专业阶段合格证书，并取得美国管理会计师（CMA）资格。回首考证之路，即使经历多次挫败，但他从未放弃，在学习、考证这条道路上始终坚持奋斗着。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

【人物专访】

//

编者按

“笃志业财争先锋，展翅高飞正当时”。坚守一线，他是忠于钻研的“白头翁”；勇于担当，他是敢于创新的“排头兵”；勤奋好学，他是积极进取的“带头人”；一路前行，他是沉淀财务的“践行者”。择一事，终一生，时间历练成长，热爱铸造优秀。曾银泉的坚持原则，懂得感恩，热爱工作，彰显的是乐业，展现的是责任。自觉把工作当事业干，将小我融进大我，为公司高质量发展贡献青春力量，既是个人真实的写照，也是大家学习的榜样。

图1 中交三航局马来西亚片区财务管理中心成立一周年

◆政策焦点

2024年1月15日，国家税务总局公布了《关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）。现就有关修改内容解读如下：

2023年7月20日，国务院公布了新修改的《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）。为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）有关要求，确保《办法》顺利实施，税务总局对照《办法》修改内容，对《办法》的配套规章《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（以下简称《实施细则》）进行了修改。

新修改的《办法》公布实施后，作为配套规章的《实施细则》部分内容已经不适应、不符合《办法》和当前发票管理工作实际，迫切需要修改完善。

一是贯彻落实《意见》的具体措施。《意见》明确要健全税费法律法规制度，推动修订《办法》等法律法规和规章。对《实施细则》进行修改，是税务机关完善部门规章，推动《意见》有关任务落实落地的具体体现。

二是保障《办法》实施的必要举措。新《办法》颁布实施后，《实施细则》中的部分内容已经不适应、不符合《办法》要求，需要根据《办法》修改内容进行相应修改或作出进一步细化

"

"

对《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的解读

【政策焦点】

三是为发票电子化改革提供制度支撑的迫切需要。新《办法》明确了电子发票的法律地位和基本管理规定，需要在《实施细则》中对电子发票数据安全管理、第三方服务监管、红冲规范等进一步细化明确，为电子发票推广应用提供制度保障。

四是保障纳税人合法权益的必然要求。通过修改《实施细则》进一步明晰征纳双方、用票人和第三方服务机构的权利义务，有利于保障纳税人合法权益，规范税务机关执法行为。

（一）明确电子发票基本管理规定

在《办法》确立电子发票法律地位的基础上，顺应电子发票管理需要，进一步明确电子发票的基本管理规定。

一是明确电子发票的定义为“在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，按照税务机关发票管理规定以数据电文形式开具、收取的收付款凭证”，强调“电子发票与纸质发票的法律效力相同，任何单位和个人不得拒收”；同时明确税务机关“建设电子发票服务平台”和“提供数字化等形态电子发票开具、交付、查验等服务”的职责。

二是根据电子发票的管理需要，增加“额度确定”的发票领用方式；增加电子发票开具红字发票的基本管理规定。

三是细化《办法》第二十二条第三款“单位和个人开发电子发票信息系统自用或者为他人提供电子发票服务的，应当遵守国务院税务主管部门的规定”的管理要求，增加开发电子发票信息系统的基本管理规定。

（二）增加发票数据安全管理规定

在《办法》明确发票编码规则、数据标准的管理以及增加发票数据违法行为类型和罚则的基础上，落实《意见》第六条“完善税收大数据安全治理体系和管理制度”的要求，进一步健全发票数据安全管理制度。

一是根据《数据安全法》《个人信息保护法》等有关规定，明确税务机关“建立健全发票数据安全管理制度，保障发票数据安全”的职责、纳税人“发票数据安全保护”的义务，以及提供发票领用、开具等服务的第三方“接受税务机关监管”的责任。

二是细化《办法》第二十九条关于检查发票数据的相关规定，明确“税务机关在发票检查中，可以对发票数据进行提取、调出、查阅、复制”。

（三）细化发票违法行为认定情形

适应税收征管实践需要，进一步完善发票违法行为的认定。

对《办法》第二十一条关于虚开发票的条款进行细化，明确“与实际经营业务情况不符”的具体情形。

（四）与现行法律法规相衔接

与现行法律法规做好衔接，进一步完善发票违法行为处罚程序。

文／四公司  林喆

考虑到《中华人民共和国行政处罚法》第五十二条向当事人出示行政处罚决定书已有明确规定，因此删除“应当将行政处罚决定书面通知当事人”相关表述；根据《中华人民共和国行政处罚法》第五十四条关于“符合立案标准的，行政机关应当及时立案”的规定，考虑到部分违反发票管理法规的情形未达到立案标准，适用简易处罚或首违不罚而无需立案，删除“对违反发票管理法规的案件，应当立案查处”。

（五）完善发票印制、领用、开具规定

将近年来发票制度改革成果固化为制度安排，对发票印制、领用、开具规定进行优化完善。

一是按照“企业印制发票”转为政府采购事项的要求，删除“发票准印证”“印制发票的资格”等规定，明确税务机关“应当根据政府采购合同和发票防伪用品管理要求对印制发票企业实施监督管理”。

二是为更好服务市场主体，减轻纳税人发票使用负担，删除发票领购簿、发票工本费、发票保证人和保证金等相关规定。

三是为防范冒用身份领用和开具发票等违法行为，明确身份验证是指“单位和个人在领用、开具、代开发票时，其经办人应当实名办税”；细化《办法》第十九条规定的“不得变更金额”包括不得变更涉及金额计算的单价和数量；完善纸质发票作废红冲的具体管理规定。

通过对《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的解读，财务会计人员在日常工作中也能有所应用。第一是加强开票台账的登记和梳理，每月初及时登记开票台账，确保发票入账金额时间与台账一致，分析开具红票的原因并且合理减少红票的开票数量以降低税务检查风险。第二是及时完成抵扣联登记，在公司进项发票比较充足的情况下，可以根据国家留、抵、退税政策，合理安排认证勾选时间和金额以改善公司的资金流。第三是在工作中加强对发票的把控，有疑问的发票需要多了解上游企业，如若存在税务风险应该保持谨慎不入账。第四是将发票放在专门的地方进行保管，定期将其装订成册归档以便后期查阅。

发票管理办法对于财务会计人员而言是至关重要的，它规范了企业发票的开具、领用、保存和报销等流程。财务会计人员需要深入理解并严格执行相关规定，确保发票的真实性、合规性和完整性。同时，要做好发票的分类整理和归档工作，以便及时核对和审计。遵循发票管理办法不仅可以规范财务管理流程，还能有效防范风险，确保企业财务活动的正常运转。

同时发票作为财务管理的重要环节，其规范管理可以提高企业财务管理的效率和水平。发票管理办法的制定，对企业财务管理提出了明确的要求，例如开具发票必须按照法定标准、发票必须经过财务部门核算等，这些规范化的要求可以避免企业发生财务管理不规范的情况，提高企业财务管理的水平和效率。

参考资料：

1.关于《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》的解读,国家税务总局办公厅,2024-01-15

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

【政策焦点】

新一轮财税体制改革解析及应对

2023年12月召开的中央经济工作会议在研究部署2024年财政工作时提出，要积极稳妥谋划推进新一轮财税体制改革，健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系。

要“谋划新一轮财税体制改革”，“新一轮”意味着财税体制改革必将是大力度、系统且全面的。从税收角度而言，财税体制改革可能隐含了两方面内容。一方面是如何理顺中央与地方财政关系，形成能够调动各级税务部门积极性、提升财政资源利用效率的政府间财政关系。另一方面也包括了持续深化推进税收征管体制改革。税务征管数字化转型的背景下，对高风险重点领域的精准监管也意味着企业需不断强化和提升税务风险管控水平，提前布局加快业财税数智转型。

回顾我国财税体制改革的历史，自1994年财税改革确立分税制开始。分税制改革奠定了科学的财税制度的基本框架，重塑财政体制与国家治理能力，为后来的经济高速增长夯实了制度基础，为国家治理能力的提升提供了坚实保障。

而后30年间曾多次推行财税体制改革。现行的财税体制就是在1994年分税制改革的框架下，通过不断推进和完善所形成的。

2024年正值分税制改革实施30周年，也是实现“十四五”规划目标任务的关键一年。我国的经济社会发展已进入新阶段，建立适应推动科技创新、数字经济发展、提供更好更公平的民生福祉保障财税体制成为新的时代要求，如果说1994年分税制改革更加侧重效率，那么新一轮财税体制改革应更加强调公平。

新一轮财税体制改革的背景有诸多方面，其中较主要的有以下两个方面：

（一）经济下行压力

经济发展直接影响财政收入，尽管当前我国经济运行总体呈平稳态势，但我国经济增长面临持续的下行压力。同时，受房地产行业下行影响，土地财政收入持续减少。为应对经济下行压力，国家先后出台了系列减税降费政策，对推动经济发展起到了重要作用，但是财政政策的空间也在缩小。调动经营主体积极性、推动经济发展既要靠财政政策，也要靠财政体制来激发各方面活力。在政策空间缩小的情况下需要用财政体制来调动各方面积极性。

（二）经济数字化

虽然数字经济占国民经济比重逐步提升，但其对基于工业经济的现行财税体制的冲击也越来越大，而数字经济税收制度尚处于起步阶段，现有税务登记和发票管理制度在数字经济情境下存在显著局限，数字经济规模性、分散性与税务管理资源有限性与集中性之间的矛盾凸显，数字经济的蓬勃发展很大程度上改变了传统的经济形态，给财税体制带来挑战。

文／中交上海港湾工程设计研究院有限公司  汪芳

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

三、新一轮财税体制改革内容

财税体制改革主要包括几个方面，本次谋划酝酿的新一轮财税体制改革应是以下几方面联动的改革：一是全面深化中央与地方收入划分改革，二是加速推动省以下财政体制改革，三是着力优化转移支付制度建设，四是优化税制结构，五是完善税收征管体系建设。

其中，优化税制结构和完善税收征管体系，是财税体制改革的关键，且与企业的日常运营息息相关。

优化税制结构，是要建立完善税负合理、税基广泛、税收征管高效的税收体系，保持税负和税制稳定，确保必要的财政汲取能力和政府调控能力。在保持基本税制稳定前提下，通过推动消费税改革、完善增值税制度、健全绿色税收和数字经济税收制度，为企业创造公平竞争的市场环境，不断激发经营主体的活力。及时清理整合税收优惠政策，打破地方保护和区域壁垒，推动全国统一大市场建设。完善税收征管体系建设是要提高税收征管水平，加强税收征管法制建设，加快建设智能化的税收征管系统。

中国18个税种中已有13个完成立法，增值税、消费税、房地产税、城镇土地使用税和土地增值税5个税种尚未立法，财政部数据显示，2023年上述5大税种税收收入占全部税收收入的比重约54%，因此上述5大税种可能是未来税制改革的重点。

当前我国税收优惠政策较多，存在政策叠加和业务处理复杂的问题，有些优惠政策已背离税收基本原理，不利于全国统一大市场的形成。特别像主要税种，增值税、企业所得税、个人所得税政策叠加比较多，而且有些优惠方式并不是很恰当，优惠的业务处理也比较复杂，甚至有些优惠政策已经背离了税收的基本原理，还存在着一些地方变相出台滥用税收优惠的情况，既减少了税收收入也扰乱了税收秩序，违反了税收法治的原则，也不一定有很好的刺激经济增长的效果，也不利于全国统一大市场的形成，也制约了市场在资源配置中决定性作用的发挥。应从财政资源统筹的角度运用税收优惠，清理规范不当的税收优惠，运用法律手段规范税收优惠。

比如，对于增值税，要明确增值税的属性，强化价外税机制；进一步优化完善增值税的抵扣制度、留抵退税制度和减免优惠制度，纠正与增值税原理不符的措施和征收方法。

 五、应对新一轮财税体制改革的策略

在财税体制改革的背景下，越来越多的单位对自身的管理策略、管理模式进行了一定程度的改革，将更多的核心重点放在了财务管理中，打破传统管理工作的约束与阻碍。为了公司在了财务管理中，打破传统管理工作的约束与阻碍。为了公司财务管理工作能够得到有效改进，管理职责得到充分发挥，公司运转得到最大 程度保障，公司及财务人员可以从以下几方面进行系统的转变：

【政策焦点】

    （一）建立健全财务管理制度

    企业应建立健全财务管理制度，明确财务管理流程和规范，确保财务工作的合规性和高效性。在公司财务管理过程中，需要建立健全相关制度，最大限度对公司财务管理工作的资源配置给予有效完善，对财务管理工作的要求给予最大程度保障。

   （二）合理利用税收优惠政策

    企业应关注税收政策的变化，合理利用各项税收优惠政策，降低税负，提高经济效益。同时，要防范税收风险，避免因违反税收法规而遭受处罚。

    （三）加强与税务部门的沟通与合作

    企业应加强与税务部门的沟通与合作，了解税务部门的执法程序和要求，及时解决税务问题，保持良好的税企关系。同时，要积极配合税务部门的检查和审计工作，确保税务合规。

    （四）推进税务信息化建设

    企业应推进税务信息化建设，建立完善的税务信息系统，实现税务数据的采集、整理、分析和利用。通过信息化手段提高税务管理效率和决策水平，降低税务风险。

    （五）提升财务人员管理水平

    财务人员自身要提高专业素质和职业道德水平，提升管理意识，加强对财务工作本质的认知，对管理过程中出现的不足和欠缺，要针对性的进行探索和创新，使管理方式滞后的情况得到有效解决。

    通过以上措施的实施，企业可以更好地应对财税体制改革带来的挑战和机遇，实现持续发展。

参考资料：

    1.攻坚“最难啃的骨头”！新一轮财税体制改革专家最新解读,券商中国,2023-12-28

    2.积极稳妥推进 新一轮财税体制改革,中国财经报,2024-02-19

    3.关税法二审通过18个税种仅剩5个待立法,中国经营报,2024-04-26

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

一、新的十年

2013年，中国国家主席习近平提出共建“一带一路”宏伟倡议，成为人类发展史上具有里程碑意义的事件。十年来，在国内外各方携手努力下，共建“一带一路”落地生根、蓬勃发展，已成为开放包容、互利互惠、合作共赢、深受欢迎的国际公共产品和国际合作平台，为全球共同发展搭平台、做增量、添动力。现在我们又将迎来一个新的十年。在这未来十年，中国愿与各方，进一步深化共建“一带一路”合作，携手促进全方位多领域互联互通，为世界和平与发展注入更大能量。

11月24日，推进“一带一路”建设工作领导小组办公室发布《坚定不移推进共建“一带一路”高质量发展走深走实的愿景与行动——共建“一带一路”未来十年发展展望》，研究提出未来十年高质量共建“一带一路”的愿景思路和务实行动举措。

这份报告除前言外共5个部分，分别是十年来共建“一带一路”的成就与启示、未来十年共建“一带一路”总体构想、未来十年发展的重点领域和方向、未来十年发展的路径和举措，以及展望。

报告中提到“道路通，百业兴”。设施联通是共建“一带一路”的优先方向。中国将与各方，通过建设高质量、可持续、抗风险、价格合理、包容可及的基础设施，着力推动陆上、海上、天上、网上丝绸之路建设，全面提升共建国家间基础设施互联互通水平。

大力推进陆上通道建设。在尊重国家主权和安全关切的基础上，加强与共建国家基础设施建设规划、技术标准体系的对接，着力打通断头路段，畅通瓶颈路段。加强边境基础设施及口岸建设，重点提高口岸站场的集装箱列车接发及货物换装能力，提升通关便利化水平。积极参与共建国家主要港口进港铁路及机场高速公路建设，推动各种运输方式有效衔接，强化多式联运通道。

设施联通作为未来十年发展的一个重点领域和方向，势必会引发对基础设施的大量需求，这意味着海外施工企业将有大量的工程项目机会，中国政府一直鼓励企业“走出去”，可以提供更多的政策支持，且沿途国家众多，每个国家的经济发展水平和需求都不同，为施工企业提供了多元化的市场选择。

随着越来越多的中国施工企业走出去，由于项目国的政治、经济、法律和人文环境和国内有着巨大的差别，对海外施工企业带来巨大的风险挑战，下面就海外工程项目总结分析了一些常见的风险，并探索相应的应对策略。

浅谈《坚定不移推进共建“一带一路”高质量发展走深走实的愿景与行动——共建“一带一路”未来十年发展展望》对于海外施工企业的机遇与挑战

文／五公司  王昔森

【政策焦点】

（一）政治经济安全风险

对于在政治风险较高的国家建设项目时，可以通过购买保险转移风险。在签订合同前可以聘请有资历的咨询公司或法律顾问，就某些领域进行咨询，以此避开风险。对项目所署国进行安全风险评级， 建立及时有效的风险预警系统，尽快发现风险暴露的前兆，在项目部署国发生风险之前采取措施，以免发生重大的人员和财产损失。N国是非洲一个石油大国，受疫情和通货膨胀影响，安全形势严峻，失业率居高不下，武装抢劫、团伙绑架等恶性事件频发，安全形式不容乐观。W公司在N国有承包工程项目，鉴于N国国情，W公司项目部通过咨询专业的安防公司，聘请专家对安全风险评估等级，成立应急领导小组，编制策划方案，加强信息搜集评估和管理利用，加强并维护与当地军警力量协调关系，有效的降低安全风险。

（二）财务风险

1.汇率风险

支付是海外工程承包中的一项重要内容。一般国际合作都是使用美元为交易货币。然而在项目国又经常需要使用当地货币来聘请工人和购买材料。由于我国企业一般选择进入的海外市场都是亚洲和非洲等欠发达国家，当地经济形势容易受到宏观经济影响，这将导致本币汇率更大波动，从而给投资者带来一定的汇率风险。W公司在N国的承包工程项目，合同规定了支付币种为当地货币和美元相结合，由于经济形势变化，N国货币暴跌，货币贬值接近一半，且官方汇率未同步反应市场变化，且与市场汇率相差较大，货物价格急速攀升。W公司通过采取减少当地货币余额，保留稳定币种美元，通过银行指定交易以市场汇率获得当地货币，减少汇兑损失。

2.税务风险

对于税务风险，在项目开始时，施工方必须熟悉项目所在国家的会计制度和相关税法。 了解他们的财务标准和税收制度。 如有必要，聘请具有当地工程项目经验的会计师作为项目的财务顾问。为承包项目设立一套账户，在咨询当地会计师的基础上，对项目实施过程中的各项业务进行合理核算，确保会计处理符合当地政府部门的审计要求。考虑到海外工程项目的有其特殊性，应当建立两套账本，即中国准则帐和属地准则帐。属地准则帐就是按照项目实施国的会计要求进行编制会计凭证和登记会计账簿。中国准则帐就是根据公司国内会计准则制定内部会计，编制会计凭证和财务会计登记会计账簿。关于纳税申报时，聘请当地中介机构，按照国外会计执行审计和纳税申报，从当地税务机关获得相关税收优惠，并及时向当地税务机关报税。仔细研究当地税法，对地方税务机关反复重复征税和不公税，及时谈判，以避免不必要的税收负担。N国现行税务体系是三级政府、三级纳税体系，联邦、州和地方政府各有各的纳税名目，各种费用、摊派繁多，项目执行过程中存在各级政府和主管部门乱收费的问题，有增加税务成本的风险。W公司在N国项目开工前就进行税务筹划工作，对N国进行经济与税务环境调查，仔细研读合同中涉税条款，聘请当地会计人员负责属地准则帐，并负责与当地税务局沟通，有效的减轻了税务风险。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

    3.资金风险

    在海外工程项目中，一般都需要巨大的资金投入，业主往往通过融资的形式筹集资金，如果发生经济风险，或者业主不按时履约，造成资金短缺，对承包商就会造成巨大的资金支付风险。业主通常会采用按照合同约定的比例或施工进度来支付工程款项。这就存在收款不及时或者业主扣款的风险。如果施工单位未能及时收到款项，会导致流动资金紧张，进而影响到项目的正常进行。为保证项目工期，施工单位可能需要在未收款的情况下对分包商进行资金垫付，这进一步增加了资金负担。如果因分包纠纷而被起诉，或者因违反项目所署国相关政策而被制裁，可能会导致账户被冻结，影响资金流动，加剧资金支付风险。

    由于海外项目在遥远的海外，远离公司机关，对于财务人员的素质要求就要非常高，避免因管理不善，监管不到位而出现人为的资金风险。

    对于资金风险的解决措施，可以加强合同管理，在签订合同时，要明确收款条款、支付条件和扣款规定，增加预付款等，避免因为合同不明确而导致的收款风险。同时，要对业主的资信背景进行审查，确保其有良好的支付记录。建立风险储备金，为应对可能出现的资金风险，承包商可以建立风险储备金，用于应对收款延迟、扣款等突发情况关注政策变化：承包商要密切关注项目所在国的政治、经济和政策变化，及时调整策略以应对潜在的资金风险。加强资金管控，制定资金使用计划。在项目执行过程中，要加强对资金的管控和使用效率。制定严格的资金内控制度，确保资金安全，按照合同约定和项目进度进行合理分配和使用。

    （三）自然环境与人文风险

    对于在经济发展欠发达国家承包工程项目时，由于施工环境恶劣，基础设施差，水电缺乏，会严重影响项目建设进度。针对于这些风险，可以采取减轻风险的策略。通过优化施工计划，安装辅助设施，选择先进设备，提前检测地质条件，降低施工风险。对于人文环境，可以与当地人建立友好关系，尊重当地文化，避免发生冲突。也可以有计划的培养当地人才，为我所用。或者避免大量使用当地人员，只要达到所在国政府规定的比例即可。这样可以减轻由于当地劳工技术水平过低，缺乏人才和因生活习惯不做重活带来的效率低下的问题。

    （四）技术风险

    海外工程项目往往是需要用到众多先进技术的。然而由于各项目施工环境不同，在一个项目上运用很成功的技术可能在另一个项目上就会不适应，因此会产生风险。可以采用以下措施来减轻技术风险。

    1.加强施工图审查，组织施工图审查，优化和完善施工现场风险管理措施。

    2.根据“建设规程”的规定，对施工单位进行监督，制定高度风险施工现场专项施工方案，并向施工监理部门主任报告，征求施工上级管理部门的批准。 施工单位应当按照批准的专项施工方案编制工作指导和标准，建立专业的

【政策焦点】

工作队伍，严格按照专项施工方案组织机器设备的实施。

    3.加强施工技术管理，坚持技术审查制度，采用有效的技术管理手段，提高工程质量。工程师和技术人员可以对施工图纸进行检查，及时、准确地进行施工测量，提交技术资料，并保持所有资料的完整性，以供核实。接收设计文件，在开工前组织有关技术人员开会，及时联系设计部门解决存在的问题。        

    共建“一带一路”承载着各国人民对共同发展的追求、对美好生活的向往、对文明交流互鉴的渴望。在开启新的十年篇章里，对于海外施工企业机遇与挑战并存，希望通过本文对常见风险的分析及应对措施，能为其它想进入国际市场的企业提供参考。

成本管理案例-以苹果公司供应链成本控制为例

引言：世界经济飞速发展，对于全球范围内的企业竞争，成本管理又有了不一样的含义，成本管理的目标不再局限于利润最大化，而是发展到了更有深度和远见的战略层面上，即供应链成本管理。供应链成本控制将成为企业获得竞争优势的新突破点，从很大程度上决定企业的成败，如何有效地在整个供应链上整合上下游，充分合理地利用资源，将是未来企业成本控制的重中之重。

早期的供应链被视为一个采购、库存、生产、分销的物流过程，后来人们理解的供应链不再只是一条生产链， 而是高度重视用户和消费者的价值增值链。现在供应链已经作为一种重要的战略资源，是企业保持强势竞争的重要手段。苹果手机则凭借着高价格、低成本独树一帜，成为智能手机市场的领头羊。除了创新和设计，企业的成本控制起到了很大的作用。供应链管理对现代企业的成本控制具有重要意义，势必成为企业获得竞争优势的新突破点。

苹果公司的成本控制首先从合理的产品规划开始。1997年乔布斯再次掌舵苹果时，苹果亏损达到大约10亿美金。供应链一片混乱，产品线上过于冗杂。在运营管理上，生产和供应链效益低下，成本居高不下。苹果做的重要决策就是将其在产品设计上推崇的极简主义延伸到了供应链管理上。

以电脑为例，几乎所有的老产品都从生产线中被砍掉。先前的几十种产品不仅没有让苹果占领市场，反而分散了研发精力，供应链的控制变得更复杂，库存也存在大量积压，产品线的简化和整合极大地减少了零部件的种类和数量。2023财报显示，拥有数千个零配件的苹果公司，其2023年存货周转天数不过9.48天。

产品线的简化使得供应链的各个环节的管理都得到了简化，包括计划、研发、执行、采购生产、物流、销售等，易于沟通协调，有效地控制交易成本；同时苹果公司的订单开始呈现出品种单一、数量巨大的特点，引发规模效应，又可以大大降低供应商成本。

苹果公司集中资源投入核心业务，聚焦于研发设计。其一，简化的产品线，使苹果可以将相对更多的资源集中在每一条产品线上，提高效率，减少整体的研发支出。其二，苹果收购了大量规模较小的科技公司，涉及到语音搜索、地图、云技术、开发工具、音乐服务等方方面面。比起自己重新研发这种专门的技术，苹果公司更多地采取并购小规模科技企业的形式，从长远的角度看可以提高研发成效比，降低研发费用。我们一般认为苹果作为全球最大的科技公司，其研发支出必然占据很高的比例，且金额会远高于其他高科技公司。然而，根据欧盟委员会发布《2023年欧盟工业研发投资记分牌》，2022年度谷歌母公司Alphabet研发投入位列榜首，研发费用约370.34亿欧元，研发投入强度14%；苹果公司246.12亿欧元排

三航

财会

Sanhang finance and accounting forum

2024年第1期 总第02期

文／新能源公司  潘杰平

名第四，研发投入强度6.7%；华为公司209.25亿欧元排名第五，研发投入强度24.3%。这个比率远低于其他高科技公司。究其原因，如前所述，一是产品线简化，研发资源集中；二是大批收购小规模科技公司，集众人之长，研发成效比高。

    三、严格控制产品的生产供应链

    对于非核心业务即生产环节，苹果公司将生产制造组装等外包到全球，建立全球生产供应链。说服供应商到苹果装配厂附近建厂，进而缩短流程。采用OEM代工生产模式，统一原材料采购，保证了零部件的质量。清晰地掌控每一个元器件、材料来源、设备等的具体信息，不允许任何“黑盒”的存在。《库克传》中写道，库克投资了最先进的ERP系统，能直接在电脑上看到苹果在世界各地的零部件供应商今天的产量，甚至良品率多少。直接打通供应商、组装厂和渠道的信息系统，从系统中就能把每周销售预测的具体情况、零售渠道精确的库存统计、向外包工厂发出订购需求、库存是否积压过多等等细节一手掌握，并随时调动。这样苹果就能将库存降到零，从而节省撤回大量流动资金。

大家觉得苹果手机为什么较同时期上市的其他品牌手机要小？为了环保？省包装费？都不是，最重要的是为了保证飞机一次可以运更多的手机。

    四、追求极致的运营效率

    存货周转率是评价供应链管理的重要指标，供应链管理的重要一点就是优化库存结构，通过计算企业在一定时期内存货的周转速度，可以反映企业购、产、销的情况。加快库存周转一般可以提高现金周转率，从而实现企业现金流的健康与投资回报率的提升。根据数据对比分析苹果与特斯拉公司的存货周转情况，如下图所示。

◆ 他山之石

图1 存货周转天数

    图中数据对比明显，苹果公司自从改进供应链以来，存货周转天数基本控制在9天，存货周转速度极快。苹果作为消费电子的龙头，产品往往一经推出就会售罄。一般认为，存货周转天数越短，周转速度越快，存货的占用资产水平越低，流动性越强，存货转换为现金、应收账款等的速度越快，企业的变现能力越强。库存管理关系到企业资金链的运作。

苹果作为行业龙头，在行业中的谈判能力极强。根据苹果公司2023年度财报，应付账款周转天数为98天，存货周转天数为9天，应收账款周转天数为27天，由此得出其现金周转周期为-62天。

因此，苹果公司总是能快速的收回投资和利润，从而用于新一轮的投资和生产，这种速度也为它巨额的现金储备奠定了基础。尽管外界一直批评苹果公司压榨供应商，不断压缩交易价格，但各个供应商依然争相进入苹果的全球供应链。对于这些供应商和代工厂，能够进入苹果供应链就代表着充足单一的订单和稳定的收入。在资本市场，零部件厂商也凭借“苹果概念”股价大涨。这些争相加入这条供应链的厂商所获得的利润与苹果利润相比微乎其微，因为苹果占据了这条价值链上的最佳地形。这也是苹果供应链能够高效运转，而别的企业难以复制的根本原因。

苹果公司除了对研发设计的牢牢把控，在产品商精益求精，拥有独特气质。苹果公司线上线下建立多种销售渠道，其中非常有特色的就是苹果的体验式专卖店。这种形式有助于用户体验，增加消费者对品牌的忠诚度。在品牌沟通上也充分体现其品牌精神。苹果有一些非常经典的广告，比如《1984》、《think different》，都非常深入人心。苹果从诞生伊始，就持续构建品牌的思想和精神世界。它构建的思想世界，是勇于挑战的开拓者和创新者；它构建的精神世界，是改变世界，引领人类向前。这样的理念和价值主张，是跨人群、跨国度的普世价值，营销的不仅是一种产品，更是一种品牌文化，随之化为品牌溢价。

微笑嘴型的一条曲线，两端朝上，在产业链中，附加值更多体现在两端，设计和营销、品牌运营，处于中间环节的制造附加值最低。苹果公司的全球供应链利润空间构成可以用微笑嘴型来表示。位于上游的产品技术件研发及设计，以及位于下游的营销、品牌服务等创造的附加价值较大，而位于中间的零部件生产、配件组装等环节创造的附加值较低，利润率较低。苹果公司构建高效供应链的起点是从对微笑曲线的把控、将公司定位为专注研发设计的品牌公司开始，苹果凭借革命性的产品而焕然一新，使其有资源有资金协调整合上游、下游，锁住供应商，成为这条供应链的主导者，这是其他企业难以模仿的，高效供应链是作为苹果产品的附属品应运而生。没有这种革命性的产品，单单管理供应链是无法达到现在的成效的，因为其销量、采购量、现金等等都难以达到现在的规模。苹果公司将成本控制的重点放在中间的供应链成本控制，因为从供应商零件采购到代工，直至分销商销售，是附加值低的生产制造部分，付出的成本回收少， 故而要控制住这些环节的成本。于是选择将这一部分外包到全球，利用全球任何国家或地区的比较优势，通过供应链这种形式把这些国家或地区纳入自己的全球战略布局。

苹果公司如今已经吸取多年前的教训，创造了自己的微笑曲线，附加值低的项目外包给劳工成本低的代工厂，并对这条供应链成本进行严格控制，它迫使整个公司把产品研发做得更完美，而不是让人才和资源盲目投入，浪费在很多不同的方向和项目上。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

【他山之石】

随着业财融合的不断发展，财务功能需不断前置，全面预算管理作为业财融合的重要手段，受到越来越高的重视。建筑行业作为国民经济的重要支柱，对于国家经济的稳定与发展起着至关重要的作用。随着市场竞争的加剧和外部环境的复杂化，建筑行业面临着前所未有的挑战。在这种情况下，有效的预算管理成为提高企业竞争力的关键手段。因此，对建筑行业全面预算管理进行深入研究和探讨，具有重要的现实意义。

建筑行业全面预算管理是指构建全面预算管理体系，通过对各部门的预算进行分析，找出预算执行偏差产生的原因，制定相应的预算管理控制措施，使预算管理发挥战略作用。

A公司严格按照国资委要求执行全面预算，现行全面预算管理主要体现在三方面。一是预算编制五平衡：做好业务财务之间的平衡，做好各项指标之间的平衡，做好管理层级之间的平衡，做好内外数据间的平衡，做好月度年度之间的平衡。二是预算管控两保障：保障预算执行高效率和保障预算分析高质量。三是预算总结一突出：突出全面预算管理工作中具有突破性、有特色、有价值性的亮点先进经验。

A公司全面预算管理以坚持稳中求进工作总基调，坚持“123456”总体发展思路为指导思想，全面贯彻新发展理念，锚定高质量“两保一争”战略目标，紧扣“高质量发展深化年”总体要求，持续推进效率变革，优化资源配置，提升价值创造能力和抗风险能力，加快建设具有全球竞争力的科技型、管理型、质量型世界一流企业。

同时在预算管理中坚持四个原则不动摇：一是全面性原则。坚持“一切成本皆可控”理念，切实做到全过程、全方位、全要素、全员参与的成本管控。二是成本效益原则。科学的资源配置，高效的组织衔接，达到成本效益最优。三是分层管控原则。实行分层管控，逐级落实成本管理责任，形成分层次的成本管控体系。四是责权利统一原则。建立“权责利”对等工作机制，激励管理者用好权、担好责、创好利，三位一体，提高人均创效水平。

如图1所示，A公司全面预算包括资金全面预算、收入效益预算、间接费用预算、预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表、固定资产预算、人工成本预算、信息化费用预算、研发预算、安全生产费预算等，各项预算由项目部、公司各部门汇总至主责部门，由主责部门根据企业战略方向编制预算，同时在预算执行过程中进行分析调整，形成事前事中事后的全面管理。

    （一）信息化程度低

近年来，受国际经济形势影响，投资不断缩减，企业将信息化建设投入放在较劣势的位置，加上管理层对信息化建设认识不足，致使企业信息化程度较低，无法满足日益发展的社会需要。

建筑行业全面预算管理研究-以A公司为例

文／二公司  高欣 范之蕾

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

图1 A公司全面预算管理模型

【他山之石】

略，部分人员采用激进型战略，进而影响到预算的科学性和可执行性。

在预算执行过程中，只有财务部在控制预算执行进度，业务部门编制人员对预算控制执行的主动性较弱，对数据的敏感程度不高，且对信息化系统的使用存在一定程度的理解误区，致使预算偏差较大。

   （三）全面预算管理体系不健全

   A公司现行预算管理制度由8个部分组成：总则；预算管理体系；预算组织机构；预算形式、内容及责任机构；预算编制与审批；预算执行与调整；预算监督；附则。

   在预算执行过程中，建筑行业预算管理执行能力有待提升，一部分原因是由于公司未建立完善的全面预算管理制度和预算执行机制，且企业发展影响因素较多，任何政策的颁布几乎都会产生连锁反应，导致预算执行存在偏差。在考核与评价环节也存在着不足，制度建设不完善，缺少对执行情况的监管和完善的评价体系，削弱了预算管理水平。

   （一）提升预算管理信息化水平

   在企业全面预算管理信息化建设过程中，首先应树立正确的信息化意识，提高管理站位。管理层应优先认识到信息化建设是全面预算管理的必然趋势，大力投资信息化基础设施建设，将信息化建设放在企业发展的首要位置，同时将信息化建设写入企业战略发展目标。定期组织培训提升全员的信息化意识，了解全面预算管理的概念和业财融合的迫在眉睫，积极参与全面预算管理工作。

   其次，在信息化建设中投入足够的资源，包括人力，资金和技术，注重信息化人才的占比，提高资金专项使用效率。

最后，搭建信息化管理平台。利用智能系统辅助核算全面预算过程中的大量数据，精准分析出各项预算产生的偏差，进而在过程中及时发现并预防。全面预算管理信息化平台可以整合预算管理数据，财务报表数据，分包履约合同数据，供应链系统数据等集团统建数据和公司统建数据，便于实时掌握预算执行情况，降低人工成本。

   （二）提升预算人员的专业素质

   提升预算人员的专业素质是一个持续且全面的过程，需要关注多个方面，包括技能提升、知识更新和沟通协作等。首先企业可以通过定期组织技能培训和学习交流座谈会，如工程预算、财务分析、成本控制等，邀请预算专家和信息技术专家进行定期的专业指导，以掌握最新的预算方法和技巧，提升全员认知和专业知识水平。

其次，也需要及时掌握行业标准和政策法规变化，及时准确的更新知识，确保预算工作的合规性。预算工作涉及到大量的数据分析和处理，不能仅依赖系统提供的辅助功能，也需要掌握一定的数据分析技能，如使用Excel、SPSS等数据分析工具，以快速准确地提取和分析数据，为预算决策提供支持。

   最后预算人员需要与公司的各个业务部门进行密切的沟通和协作，以获取准确的需求信息和预算背景。因此，他们需要具备良好的沟通技巧和协调能力，以确保预算方案的合理性和可行性。

（三）建立健全全面预算管理体系

    要制定有效的预算管理目标，要注重各部门之间的高效且持续的沟通，建筑行业本身存在人员流动性大且分散在世界各地，各个项目部和总部沟通多数

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

是线上完成的，建立一套完善的全面预算管理体系就十分重要。

    第一，企业应明确目标与战略。企业需要先明确其长期目标和短期战略，预算管理体系应与企业战略目标相一致，根据企业战略方向决定当期采取哪种战略制定预算目标，确保资源的分配和使用都是为了实现这些目标。

    第二，建立预算组织体系。建筑行业应建立健全预算组织体系，设置专门的预算管理部门或委员会，明确各部门的职责和权限，监督预算执行，避免预算工作流于形式，确保预算工作的协调性和高效性。

    第三，完善预算制度。制定详细的预算管理制度和流程，根据政策变化和发展导向及时调整预算流程，包括预算编制、审批、执行、调整和考核等各个环节，确保预算制度的科学性和合理性，为预算工作提供有力的制度保障。

    第四，加强预算考核与激励。建立预算考核体系，对预算执行情况进行定期评估和考核。同时，将预算执行情况与员工的绩效和激励挂钩，激发员工的积极性和创造性。实时监控预算执行情况，定期编制预算报告，向上级管理层报告预算执行情况，为决策提供支持。

第五，持续改进与优化。定期对预算管理体系进行审查和评估，发现问题及时改进。关注行业最佳实践和新的管理理念，学习先进经验，不断优化和完善预算管理体系。

    五、结语

    全面预算管理不仅仅是预算的编制和执行，更是一种战略性的管理工具，涉及企业资源的优化配置、风险的有效控制以及绩效的科学评价。本文阐述了建筑行业A公司全面预算管理情况，分析了全面预算管理存在的问题，并提出了解决对策，尽可能的降低预测偏差，从而做出更科学的决策，提升企业的市场竞争力，促进企业可持续发展。

展望未来，建筑行业全面预算管理研究将继续深化。建筑行业A企业的案例为我们提供了借鉴和参考，我们需要不断关注市场动态和技术发展，及时调整和完善预算管理体系，注重预算方法的创新和优化。同时，我们也需要加强与其他行业的交流与合作，借鉴其他行业先进的预算管理经验和方法，为建筑行业的持续健康发展贡献力量。

启航

未来

◆研究探索

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

一、人工智能在财务工作领域的应用现状

人工智能是计算机科学的一个分支，也是现代三大尖端技术（能源技术、空间技术、人工智能）之一，近些年发展速度很快，并应用于众多领域，渗透到了生活的方方面面，如智能家居、智能手机、智能汽车等。

随着人工智能时代的到来，财务会计与财务管理领域先后产生了业财一体化软件、财务机器人等应用工具，通过对这些智能化产品的应用，财务会计可以实现传统会计工作的拓展和延伸，比如实现手工做账的半自动化，由计算机代替人工来完成记账，而人工只需参与这个过程的起始阶段和结束阶段。同时，原来对账务的分析根据报表、账本等进行，且在分析过程中由于人的精力有限，处理的信息量受限，但运用AI技术就能实现大数据分析，使信息更加多元化，可以对财务会计工作进行拓展。

（一）优势分析

1.提升会计工作效率。财务共享中心是一种新型的能够统一规范、统一处理的技术服务。企业可将会计业务集中到财务共享中心进行统一处理，以此确保会计工作的统一、规范，同时也可以节省成本，财务共享中心的建立还能让其他部门迅速调用财务部门的信息，也方便总部对子公司进行管理，让会计工作更加高效。人工智能技术还带来了财务机器人的问世。随着深度学习技术的完善，财务机器人开始具备对数据进行整合和处理的能力。程序员通过硬件的电路和软件的代码开发提前对财务机器人的工作程序进行设置。一般情况下，只要软硬件设备不出现问题，其工作过程就不会产生偏差，这相比人工操作极大地降低了工作错误率，从而使会计信息更具可靠性。同时，财务机器人不受外界因素的干扰，可以做到全天候不停歇工作，如中交三航局华东财务共享中心凭证生成绝大部分由共享机器人完成，极大提升了工作效率。

2.增强财务风控能力。人工智能通过应用大数据分析，使企业能够更为准确和迅速地识别、评估和应对各类财务风险。例如，通过构建更复杂的信贷风险评估模型，银行可以更早发现潜在的信贷风险，减少不良贷款；通过构建更精确的上下游供应商信用评级模型，企业可以筛选掉不良供应商，减少商业风险，同时还可以添加税务板块，评估对方纳税信用状况，减少企业由于上下游供应商可能产生的税务风险。此外，人工智能还可以持续监控和实时分析市场风险、操作风险，帮助企业及时调整战略和操作，规避或减轻由于市场波动和操作失误带来的潜在损失。

SWOT分析法浅谈人工智能发展对财务工作的影响

文／八公司  王九凤

【研究探索】

突出，财务管理职能也得到了进一步拓展，不再局限于记账、核算，而是向业务前端延伸并贯穿于企业运营的全流程。数字化财务管理可以通过有效配置资源、重构业务流程等方式，为企业的战略决策提供可靠的信息数据支持。通过信息流、物流和资金流的共同协作，财务部门对所获得的海量数据信息进行深度分析与挖掘，提炼有价值的信息，从而为企业的日常管理、经营决策提供可靠依据。

（二）劣势分析

1.存在信任鸿沟。虽然人们对人工智能兴致盎然，但在不确定如何作出决策以及决策是否公平且准确的情况下，尤其是若算法错误可能导致结果有偏差时，企业在将决策交托机器上存在犹豫，这即为信任鸿沟。

2.缺乏复合人才。部分财会人员在技术创新能力、思想观念，以及大数据信息处理方面仍较为薄弱，他们并未接受过计算机系统的专业知识培训，掌握的信息技术能力远远不够，面对众多数据时，对于数据的有效处理分析存在很大的不足。会计专业技能过硬，同时具有大数据技术、数据分析能力的复合型专业人才的缺失成为人工智能在企业财务会计工作中普遍展开的障碍之一。

（三）机遇

推动业财融合深入发展。大智移云物区等各类技术在各行各业已经被广泛应用，落脚于企业的智能财务建设上，还有较大发展空间，主要是对人工智能技术中的感知智能和运算智能的运用，如通过图像识别技术、语音识别技术，机器人流程自动化（RPA）技术等，可实现会计核算、会计报告、费用报销等基础交易工作的无人化和自动化。税务方面正处于绝佳的创新时机，可以将AI与税务、财务、法务等业务流程进行整合，构建一个企业内部的“财、税、法”联合智能生态系统，将税务工作者从繁琐的工作中解放出来，并为其提供更加创新和灵活的解决方案，从容面对日益复杂的税务挑战。

（四）威胁

1.数据安全。人工智能存在数据暴露风险，不法分子利用人工智能技术自动锁定目标，进行数据勒索攻击，自动生成虚假威胁情报，攻击防护系统。

2.法规监管。当前世界主要国家针对人工智能发展战略、伦理规范方面的法律法规还不完善，安全标准处于制定初期，人工智能数据治理任重道远。

综上所述，人工智能广泛运用于企业财务已成为必然趋势。加快智能财务系统建设，更高效解决企业财务问题，提高企业管理水平是企业的不二选择。企业管理者和会计人员，更应积极转变思路，主动求变，顺应财务会计行业的创新潮流，为企业高质量稳定发展提供持续动力。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

摘要：本研究旨在研究央企建筑业在财务管理中所面临的存货管理问题，并提出改进策略。首先介绍了建筑行业的特点以及财务管理在央企中的关键作用。随后分析了存货管理的基本理论和建筑行业特有的财务管理挑战。接着，对央企财务管理现状进行了概述，包括组织结构、财务流程和政策，并深入探讨了存货管理的现状，包括流程、方法和面临的问题。在存货管理问题的深入分析中，识别了存货水平和成本控制方面的核心问题，并分析了内部管理和外部经济环境等影响因素。最后，提出了改进存货管理的策略，包括优化控制流程和采用现代管理工具。本研究为央企建筑业提高财务管理效率提供了有益的指导，并强调了长期影响的重要性。

关键词：央企、建筑业、财务管理、存货管理、成本控制、现代管理工具

（一）背景介绍

在当前全球经济环境中，建筑行业的地位显著，其在国民经济和社会发展中具有不可替代的重要性。建筑行业是国家基础设施建设和城市化进程的核心推动力。首先，它在基础设施领域的参与不仅有助于改善交通、通信和能源基础设施，还增强了国家的竞争力和可持续发展。其次，建筑行业的活动在城市化过程中发挥了关键作用，满足了不断增长的住房需求，同时提供了商业和公共设施，促进了城市的繁荣和发展。

然而，建筑行业在其运作过程中面临一系列的挑战和特点，如项目规模大、周期长、成本高、风险多、竞争激烈等。因此，财务管理在建筑央企中的作用愈发凸显。财务管理不仅需要有效管理大量的资金流动，还需确保成本的控制、风险的降低以及战略规划的实施。财务管理的有效实施对于建筑央企的可持续发展至关重要，因为它直接涉及到资源的配置和项目的成功实施。

（二）研究意义

存货管理在建筑央企中具有重要意义，这主要体现在其对提高企业效率的重要性。存货是建筑项目中的关键要素之一，其有效管理不仅影响项目的进展，还直接关系到成本控制和风险管理。有效的存货管理可以减少不必要的资金占用，提高现金流的流动性，降低资金成本，从而增加企业的竞争力。此外，通过优化存货管理，可以减少项目的工程周期，提高项目的完成速度，满足市场需求，加强客户满意度，进一步促进企业的可持续增长。

此外，本研究的贡献还在于其对于理解和改进建筑央企财务管理的价值。通过深入研究存货管理问题，不仅可以识别和解决当前面临的具体挑战，还可以为建筑央企提供更加科学和系统的财务管理方法。这有助于提高企业的决策质量、风险控制水平和战略规划能力，使企业能够更好地适应不断变化的市场环境，实现可持续发展的目标。因此，本研究对于建筑央企及整个建筑行业的财务管理实践和理论研究具有重要的学术和实践价

财务共享模式下施工企业运营资金管理分析

文／物资公司  陈显

【研究探索】

值。

    二、存货管理理论与实践

    存货管理在建筑央企的财务管理中占据着关键位置，其核心任务是有效地控制、监督和优化企业的在建项目和相关资产的库存。在实践中，存货管理依赖于一系列基本理论和方法。首先，Just-In-Time（JIT）原则强调了在项目或生产需要时才采购和使用存货的重要性，以减少库存占用和相关的资金成本。其次，ABC分类法将存货划分为A、B、C三类，有助于更有针对性地管理高价值的A类存货，并采取更灵活的管理方式来处理C类存货。此外，经济订货数量（EOQ）模型帮助企业确定最优的订货数量，以最小化订货和持有成本的总成本。最后，存货管理还涉及到不同的库存计价方法，如FIFO和LIFO，它们对存货成本的计算和财务报表呈现产生不同影响。

    然而，建筑行业具有一些特殊的财务管理问题，这些问题也直接影响到存货管理。首先，建筑项目的周期通常较长，从准备阶段到完成可能需要数年的时间。这导致了存货的长期绑定和资金占用，需要谨慎的资金计划和管理。其次，建筑项目涉及各种各样的材料和设备，具有不同的特性、供应商和交货周期，这增加了存货管理的复杂性。此外，供应链中可能存在的延误、质量问题或价格波动会对存货管理和成本控制造成挑战。同时，建筑行业受到众多法规和合规性要求的影响，需要在存货管理中充分考虑合规性因素。最后，由于建筑项目的高度不确定性，可能受到天气、工程问题、合同变更等多种风险的影响，这要求存货管理策略具备灵活性和应变能力。

    除此之外，业务人员也要了解公司财务共享模式的实时状况，对资金管理流程、具体要求等有深刻了解，奖业务开展的实际情况与财务部门的财务工作积极配合起来，保证资金管理工作的有效展开。集团总公司与各个分子公司之间也要针对资金管理工作进行有效、及时的沟通，便于总公司全面掌握子公司的业务展开情况、财务状况，从而做出整体性的战略发展规划。

    三、加强人才的培养与社会招聘

    人才的培养以及社会招聘是施工企业能够壮大发展的一个不可或缺的因素，培养财务人员与各个职能部门的管理人员可以共同为企业实现业财融合提供技术帮助。施工企业有针对性的选择财务人员进行相关培训，对财务共享模式的内涵大力宣传，提高资金管理意识与重视程度，通过内部培训提高了资金管理能力，充分落实了财务共享模式下的资金管理制度和工作规范，有效的保证了集团工资资金管理模式的统一和数据信息的实时共享，为企业的经营决策提供了可靠的依据。此外，施工企业通过社会招聘，选择大量的以企业发展文化、经营理念、符合财务共享模式以及资金管理实际情况的专业人才，大大充实了财务部门的人才队伍，提高了专业水平也业务能力。

    四、结论

    综上所述，施工企业建立相关完善的财务共享结构，制定统一标准，包括流程标准、数据标准以及业务标准、制度标准等，再构建高效科学的信息管理系统，建立合理的人员激励机制与招聘机制，可以有效的提高企业财务资金的运营效率，节省成本，降低财务风险发生的可能行。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

摘 要：由于近年疫情不断，地缘冲突加剧，经济内循环疲软，现有市场高度饱和，国内新市场和国际市场开拓难度高，信贷市场压力增大及市场需求变化等多方面因素导致建筑行业资金流动性减弱，加之建筑施工企业资金用量大、流转急的特点，使得商业承兑汇票成为建筑企业较为常见的结算方式。为规避因商业承兑汇票结算带来的相关风险，保证建筑施工企业资金顺利流转，本文分解了商票流转的各个环节，并逐个分析其中存在的相关风险，结合相关法律和规章制度，最终给出了建筑施工企业总包单位使用商票时针对各环节的风险规避策略。

关键词：建筑企业、商业承兑汇票、风险控制

商业承兑汇票是一种以企业信用为基础的由收款人开出经付款人承兑，或由付款人开出并承兑的汇票。使用商业承兑汇票的单位必须有合法的商品交易为基础，且为在商业银行开户的法人单位。承兑人开出商票后收款人可以选择将商票贴现、背书转让或持有到期提示付款。建筑施工企业总包单位在商票流转过程中通常扮演背书人的角色，且商业承兑汇票常被用于业主经总包支付给甲方指定分包单位的情形，另一方面总包单位也常常作为出票人，开出商业承兑汇票用于支付大额款项、拉长付款账期、缓解资金压力。

首先使用或流转商业承兑汇票的过程大概可以划分为出票并承兑、收票、背书、贴现、付款及追索，部分商业承兑会存在保证环节。

商业承兑汇票交易流程中的风险归根结底是承兑人的信用风险，该风险在实际交易中通常体现在以下几个方面：

首先，对于建筑施工企业主动开出的商票在开票并承兑的环节，偶见有收票人对商票信用存疑拒收商票的情况；商业承兑汇票的流转较银行承兑汇票而言，受到收票人主观判断影响更为明显，通常会受到交易双方的债权债务比例、后期合作意向、现有司法案件及后期财务状况预测的影响。商业承兑开出被拒收不仅影响开票人会计处理和工作效率，更会影响双方交易情绪和预定的后期资金流转方案。

其次，对于收票环节而言，大致可以划分为收票前、收票时、收票后三部分。在收票前环节所面临的风险大部分是不确定性风险，不能保证出票人的信誉状况，对于未来到期承兑的兑付能力不能确定。另外不能保证背书人与其前手是否存在抗辩事由，有增加追索诉讼繁琐度的风险。收票时的风险主要在于对票面信息的检查，是否存在特殊标记等。

对于收票后持有待用的商业承兑汇票可以选择向银行申请贴现、背书给下游企业或持有到期。

文／五公司  李令雨

【研究探索】

一方面，在银行申请商票贴现，除正常票据交易要求外还要求满足承兑人贴现银行信贷管理规定的准入条件，对于不满足信贷管理规定的贴现，要求有足额足值的担保资产；

此外，银行对商业承兑的贴现通常对到期时间和票面金额有严格要求。因此收到商业承兑汇票申请银行贴现存在贴现被

拒的风险。

另一方面，对于准备背书转让的商票，类似于开票，同样有可能被拒收；对于已经背书转让、贴现的商票，无论下一手是否进行再背书、贴现和再贴现，均承担追索连带责任。

再一方面，对于不能实现贴现、背书的汇票只能持有到期提示付款；需要强调的是，持票人持票期间承兑人在可能存在经营不善等诸多不确定因素，持票到期兑付存在较大不确定性，甚至无法兑付。对于到期拒付的商票行使追索权时对时效性的要求十分严格，且追索是否成功暂且不论，仅持有到期和诉讼流程不但增加了企业资金时间成本，严重的还会影响企业资金周转带来进一步的风险。

根据《中华人民共和国票据法》相关规定

第二十七条 出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。

第三十四条 背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。

根据票据法规定，出票人和背书人均有权力在票据转让时记载不得转让，但出票人的不得转让限制了票据的流通功能，背书人的不得转让仅消除了该背书人对后手的保证责任。

第十三条 票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人。但是，持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。

第三十三条 背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。

商业承兑汇票对于记载条件的，条件无效但票据不受影响；对于背书人和被背书人之间单独签署类似免追索协议的，背书人仅可依此向被背书人的追索行使抗辩权，而对于善意受让的后手，背书人不可依此行使抗辩，仍承担连带责任。

根据中国人民银行规章《支付结算办法》相关规定

第九十五条 贴现、转贴现、再贴现到期，贴现、转贴现、再贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现、转贴现、再贴现银行应向其前手追索票款。贴现、再贴现银行追索票款时可从申请人的存款帐户收取票款。

即收到商票进行贴现，一方面受到银行相关规定的控制，不仅面临贴现被拒的风险；在银行受理贴现、承兑人拒付时还面临较大的帐户资金安全风险。需要注意的是，贴现的实质是一种特殊的背书行为，贴现需要提供与上一手的发票和货物运单复印件，以此证明发票、货物和资金三流一致。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

第八十八条 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。

承兑人在收到开户银行付款请求的三日内通知付款或拒付，未作应答视作拒付。在汇票到期后持票人享有两项权力，第一顺序权力为付款请求权，即为向承兑人请求付款的权力，第二顺序权力为拒付追索权，该权利在发出付款请求被拒后开始，可以向所有前手发起追索；需要注意的是拒付追索权的行使前提是取得承兑银行拒付证明，在提示付款后承兑人三日未付款，可主动向承兑银行申请证明；另外在提示付款期未提示付款的丧失对所有前手的追索权；拒付追索权在拒付之日起六个月归于消灭，超出六个月，应在两年内起诉承兑人。对于票据表明保证的，保证人对票据承担相应的兑付责任，且附条件保证的不影响保证责任。

票据法除第十三条对善意第三方取得票据的拒付追索权有一定保护，还强调了票据流转中相关的权力免除。

第六十九条 持票人为出票人的，对其前手无追索权。持票人为背书人的，对其后手无追索权。

对于被追索后选择清偿债务的，一方面可以获得责任解除，另一方面可以取得票据的再追索权；简单来讲再追索权和追索权的不同之处在于行使再追索权的债权人可以要求债务人清偿已清偿费用的利息和相关文书费用。

了解过追索权和再追索权后，可以发现，在付款提示期内发起提示付款相当重要；更为重要的是，电子商业承兑汇票属于要式行为，提示付款需要通过汇票系统办理，电话、微信的方式提示付款为无效提示。

对于出票并承兑的环节，首先应确定好收票单位，并积极进行磋商，做好下游企业指导工作，确保待收票企业能够顺利配合收票。主动开出的商业承兑风险不在于兑付，而在于商票的流转，找到合适的收票单位最为重要。另外开出商

票的过程中，对于必须记载事项应完整记载，对于可以记载的事项，例如付款日期、付款地等应清楚明确。

对于收票环节的风险，基本划分为收票前、收票时、收票后三部分。在收票前环节，对于不可预见的收票情况，尽可能在合同签订时约定支付方式，避免接收商票；对于可预见的收票情况，应提前了解出票单位的经营状况、财务状况和各项风险，积极进行磋商，必要情况通过免追索协议等方式规避部分风险，尽可能地提前确定收票后流程，保证商票顺利流转，减少商票握持时间。收票时要仔细核对票面信息，包括但不限于出票人、承兑人、前手信息，过手次数和各种日期；重点关注票据是否有特殊记载事项，比如不可转让、委托收款、保证等。收票后及时联系已确定的被背书人，及时转手并督促收票。

在背书时，通常后手不接受带有特殊标记（不可转让等）的商票，为了消除己方单位的被追索责任，通常会与被背书人签订免追索协议；但这并不完全

【研究探索】

贴现作为一种特别的背书转让，申请贴现不仅承担利息，还有可能被银行直接从存款帐户收取票款。对于非紧急情况，建议背书转让给下游企业，而非贴现；一方面能避免繁琐的申请手续和各种保证，另一方面可以避免银行直接划款的风险，再一方面背书给下游企业，因为存在的债权债务关系，下游企业的背书等操作还有商议余地。

对于提示付款、追索以及再追索，最重要的风险点在于时效性。一是提示付款在票据到期前的，应在票据到期之日起十日内在票据系统再次提示付款；二是提示付款后三日未收到票款的应主动索要拒付证明；三是被拒付之日起六个月内发起追索，被追索清偿的应在主动清偿日或被起诉日起三月内发起再追索；四是在错过再追索权时效时，应在票据权力消失之日起两年内及时主张票据利益返还请求权。

对于商票加保，本质是将承兑人的商业信用风险转嫁到保证人。保证人可以有多名，承担连带责任，保证不应附条件，附条件保证不受条件影响；对此的风险规避底线是不为别人作保。

除了规避正常交易流程中的相关风险，还可以借助三方授信等相关业务规避部分风险、提高商业承兑汇票流通性和变现能力。例如承兑人或持票人可以通过财务公司向银行申请一定的商业承兑汇票保贴额度，签订保贴协议实现商票保贴。作为建筑企业总包单位一方面可以通过保贴业务提高持有的商票流通性，另一方面在收票前可以要求业主单位为其商票办理保贴，降低收票方资金流通风险。

在日常活动中，建筑施工企业总包单位通常不作为保证人，而收到业主单位以商业承兑开票或背书形式支付的工程款转而以背书人身份背书转让给供应商的情形，以及作为开票人开出商票支付下游企业工程、材料款情形更为常见。在使用或流转商票的过程中，应落实到细节；一方面分阶段把控风险，细化操作，排查每个环节可能存在的风险；另一方面，对于商票的时间把控应当精细和及时，做好商票台账，及时梳理和监督商票流程；再一方面，在填开和背书等操作过程中保持谨慎，应填尽填，保质保量；另外应对承兑人等做好相关调查，尽可能从源头规避风险；最后尽可能采取相关授信业务提高商票的流通性和变现能力。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

摘要：本文对施工企业工程造价控制进行研究分析，分析其研究目的、范围和重要性，从分析施工企业工程造价控制的现状及存在的问题入手，提出包括加强成本控制的组织管理、优化成本控制的技术手段等一系列的解决方案，创新丰富了施工企业工程成本控制的关键因素、成本控制策略的选择、施工企业工程成本控制的整体性和系统性，对提高施工企业工程成本控制水平具有借鉴意义。

关键词：建筑施工企业；项目；成本控制；分析；研究

随着近年来，建筑业的快速发展，工程费用控制已成为施工企业管理中的一个重要问题。工程费用控制的好坏直接影响到企业的项目效益和企业竞争力。然而，由于项目工程施工的复杂性和不确定性，项目成本控制面临着诸多挑战。因此，深入研究施工企业的工程管理控制问题，探索有效的控制方法和策略，具有重要的现实意义。本文将在分析建筑企业工程经费控制现状及问题的基础上，提出相应的解决方案，探索提高建筑企业工程控制经费水平的有效途径和策略，提高建筑企业工程费用控制的管理水平。

（一）施工企业工程经费控制的意义和重要性

施工企业的工程经费控制是指在施工项目的全过程中，通过合理的规划、组织、指导和监督，对工程费用进行有效控制，实现项目管理目标。

工程经费控制的重要性体现在以下几个方面:第一，工程经费控制有助于保证工程的经济效益。通过合理控制项目成本，帮助企业降低成本，提高竞争力，从而在市场竞争中取得优势。其次，控制项目成本促使企业合理选择材料设备，使用先进的施工技术实现高标准项目质量要求。项目成本控制也有利于提高企业经济效益的管理能力，保证项目竣工工期，从而实现企业的可健康发展。

（二）施工企业工程经费控制特征分析

在建筑施工项目的实施过程中通过合理的管理和控制手段，确保项目的成本在可控范围内，以达到预期的经济效益。施工企业工程经费控制具有复杂性、动态性、全面性和风险性等特征。在实施项目成本控制时，建筑施工企业需要综合考虑各个环节和因素，灵活调整和优化成本控制策略，确保项目成本得到控制，降低项目经营风险，以达到预期的经济效益。项目成本控制特点具体分析如下：

文／一公司  王烁

【研究探索】

1.施工企业的工程经费控制比较复杂。建筑施工项目涉及多个环节和多个参与方，包括设计、采购、施工、监理等，每个环节都可能对项目成本产生影响。而且，建筑施工项目的特点是工期长、投资大、风险高，因此项目成本控制需要综合考虑各个环节的因素，进行全面的分析和决策。

2.施工企业的工程经费控制是动态的。建设项目的成本控制需要在项目实施过程中不断调整和优化。由于建筑施工项目的特点是复杂多变的，可能会出现各种不可预测的情况，如材料价格波动、施工工艺变化等，这就要求项目成本控制具有灵活性和及时性，能够随时根据实际情况进行调整和优化，以确保项目成本的控制效果。

3.施工企业工程经费控制是全面的。在项目实施过程中，各个方面的成本都会对项目的总成本产生影响，因此项目成本控制需要综合考虑各个方面的因素，进行全面的分析和决策。

4.施工企业工程经费控制存在风险。建设项目的成本控制需要面对如市场风险、技术风险、合同风险等不同类型的风险。这些风险可能会导致项目成本的增加或者超出预算，因此项目成本控制需要对各种风险进行评估和管理，采取适当措施降低风险，保证工程经费控制效果。

施工企业工程经费控制是保证工程在预算范围内完成的关键环节。预算管理、成本控制、进度管理和质量管理是项目成本控制的主要因素。

（一）预算管理是项目成本控制的基础。预算管理包括项目预算编制、预算执行监督和预算调整等环节。在项目启动阶段，建筑施工企业需要全面预算人工费、材料费、设备费等，合理分配到各个工作阶段。施工企业在项目执行过程中需要不断调整预算的执行情况，及时发现和处理预算超支问题。

（二）成本控制是工程费用控制的核心。成本控制是在项目启动阶段，根据项目的需求和资源对项目进行成本预算。对项目执行过程中实际发生的成本进行成本分析，找出成本超支的问题和根源，并采取一系列有效的整改措施，将项目成本控制在预算范围内。

（三）进度管理是项目成本控制的重要保障。工程进度管理包括制定项目进展计划、监控项目进度的实施和调整项目施工进度。在项目启动阶段，建筑施工企业需要根据项目需求和资源情况，制定详细的项目进度计划，用于识别和解决项目执行过程中的进度延迟，确保项目及时完成。

（四）质量管理是项目成本控制的重要保证。质量控制包括制定质量标准、监督质量实施和调整质量要求。在项目启动阶段，建筑施工企业需要根据项目需求和行业标准，制定详细的质量标准。质量要求应包括各工作阶段的质量参数和验收标准。在项目执行过程中，建筑施工企业需要不断监控质量执行情况，及时发现和解决质量问题。如果发现质量问题，建筑施工企业需要及时调整质量要求，以确保项目交付的质量符合预期。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

施工企业应在预算控制范围内完成工程。为了有效控制项目成本，建筑施工企业可以采用一系列工具和方法。其中运用项目成本控制管理是关键环节。

（一）建筑施工企业可以制定详细的项目预算。项目预算是成本控制的基础，包括如人工成本、材料成本、设备成本在内的各种成本的估算和分配。通过详细的预算编制，使施工企业可以清楚地了解项目的成本构成，为后续的成本控制提供数据支持。

（二）施工企业可以利用成本管理软件辅助工程费用控制。成本管理软件可以帮助企业实时监控项目的成本情况，包括费用的支出和收入情况。通过软件的数据分析功能，建筑施工企业可以及时发现成本超支的问题，并采取相应的措施进行调整。

（三）施工企业可以采用价值工程、成本风险分析等成本控制方法。价值工程是通过优化设计和施工过程来最小化成本。建筑施工企业可以通过评估不同设计和施工方案的成本效益，选择最经济的方案来降低项目成本。分析成本风险是对项目成本的风险进行管理和考核，预测可能出现的成本风险大小，并采取相应的措施加以控制。

（四）建筑公司还可以利用供应链管理来控制项目经费。供应链管理可以帮助企业优化供应商选择和采购流程，降低材料和设备的采购成本。通过与供应商建立深度合作，可以争取更好的价格和服务，从而降低项目成本。

（五）施工企业可以建立有效的成本控制机制。施工企业通过建立有效的成本控制机制，确保工程成本的有效控制和管理。因此，施工企业项目成本控制的工具和方法包括制定详细预算、运用成本管理软件、价值工程和成本风险分析、供应链管理以及建立有效的成本控制机制。这些工具和方法可以帮助建筑施工企业实现项目成本的有效控制，确保项目在预算范围内顺利完成。

目前，施工企业在工程经费控制管理中存在的问题主要有以下几点：

（一）成本预算不合理。施工企业在项目的启动阶段往往没有充分开展成本预算和风险评估工作，导致项目实施过程中出现成本超支的情况。

（二）成本控制手段不完善。在项目施工过程中，企业管理缺乏有效的成本控制手段，如果不能及时发现和解决成本超支问题，就容易导致项目成本无法得到有效控制。

（三）供应链管理不规范。企业在采购材料和设备时，没有建立健全的供应链管理体系，导致材料和设备的采购成本高、供应周期长，进而影响项目成本控制。

（四）人力资源管理不合理。企业在项目实施过程中没有合理安排和管理人力资源，导致人力成本过高或者人力资源不足，进而影响项目成本控制。

（五）技术和工艺不先进。企业在项目实施过程中没有采用先进的技术和工

【研究探索】

艺，导致施工效率低下，进而影响项目成本控制。

（六）变更管理不及时。在项目实施过程中，由于设计变更、施工变更等原因，企业没有及时进行变更管理，导致成本增加，进而影响项目成本控制。

（七）风险管理不到位。企业在项目实施过程中没有有效的风险管理措施，无法及时应对项目风险，导致成本增加，进而影响项目成本控制。

目前，施工企业在控制工程项目成本管理中存在的问题是，企业经营管理预算不合理、成本控制措施不到位、供应链管理不规范、人力资源管理不合理、技术和工艺不先进、变更管理不及时以及风险管理不到位等七个方面的问题将逐一提出对应的解决办法。

（一）项目预算不合理是施工企业工程财务控制管理中存在的主要问题。解决这个问题的关键是合理制定成本预算。具体措施包括：结合项目实际建立科学的成本预算；加强与设计单位的有效联络，确保设计方案符合工程项目财务成本预算；建立成本控制指标管理体系，对成本进行动态管理。

（二）成本控制手段不完善也是一个重要问题。为了解决这个问题，可以采取以下措施：建立完善的成本管理的制度和流程，明确成本控制的职责和权限;在施工过程中加强成本控制，及时发现并纠正成本超支;加强物资设备的采购管理，保证采购价格的合理性和供货的合理性。

（三）供应链管理不规范。不符合操作要求也是当前施工企业工程经费管理控制中存在的问题。为了解决这个问题，可以采取以下措施：建立完善的供应链管理体系，明确供应链各环节和责任;加强与供应商的合作，维护长期稳定的合作关系，提高供应链的效率和稳定性;加强对供应商的监督考核，确保与优质供应商的合作。

（四）人力资源管理不合理也是一个问题。为了解决这个问题，可以采取以下措施：建立科学的企业资源管理制度，有效配置项目所需的资源，加强施工人员的技能和素质培训工作，通过对施工人员的激励和考核，提高施工人员的积极性和责任心。

（五）技术和工艺不先进是当前建筑施工企业项目成本控制管理的一个问题。为了解决这个问题，可以采取以下措施：加强工艺技术的应用研究，提高施工效率，提高工程质量;在施工过程中加强对技术和工艺的改进与管理，及时发现和解决问题;加强与科研机构合作，促进科技技术工艺创新进步。

（六）变更管理不及时也是一个问题。为了解决这个问题，可以采取以下措施：建立变更管理体系，明确变更责任，规范变更流程，确保变更的合理性和及时性；加强与业主的沟通，及时解决因变更原因引起的问题。

（七）风险管理不到位也是一个问题。为了解决这个问题，可以采取建立

海上风电项目财务资金管理的特点与应对措施

风险管理制度，通过重视风险评估工作，改进风险控制方法，提高风险识别能力；重视施工过程中的动态风险管理，及时采取措施减少风险的发生和影响;加强与保险公司的合作，购买合适的保险，共担风险。

总之，目前施工企业项目成本控制管理中存在的问题主要包括成本预算不合理、成本控制手段不完善、供应链管理不规范、人力资源管理不合理、技术和工艺不先进、变更管理不及时以及风险管理不到位等七个方面的问题。通过合理制定成本预算、完善成本控制手段、规范供应链管理、合理人力资源管理、推进技术和工艺进步、及时变更管理以及加强风险管理等措施可以有效地化解这些问题，提高施工企业的工程成本等费用控制管理水平。

本文主要研究建筑企业工程经费控制的问题分析方法和解决策略。对于工程成本控制管理是施工企业一项复杂而重要的管理内容。通过本论文的研究，我们对项目成本控制的方法和策略有了更深入的理解。希望本论文的研究成果能够为建筑施工企业提供参考，提高项目成本控制的效果，促进企业的可持续发展。

[1] 建筑施工企业项目成本控制分析. 乐文明. 中外企业文化, 2023(04) ：101-103

[2] 建筑施工企业项目成本的有效控制. 林莉莉. 住宅与房地产, 2021 (36) ：55-56

[3] 建筑施工企业项目全过程的成本控制与管理措施. 董克山. 质量与市场, 2021 (24) ：106-108+111

[4] 建筑施工企业工程项目成本控制研究. 王蕾. 中国集体经济, 2021 (36) ：60-61

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

文／四公司  孙智轩

近年来国家大力发展海上风电事业，海上风电事业进入了稳步发展的新阶段，带动了能源领域的变革。本篇从资金的管控角度分析目前海上风电项目在建设期存在的不足，从而探讨如何有效地发挥财务的资金管控职能。

资金是企业赖以生存的必要条件之一，也是保障企业能够正常运营、创造价值和发展成长的基础，合理有效地管理配置企业的资金，可以加速资金周转，提高资金使用效率，降低资金成本，提升企业创造的经济效益和社会效益。海上风电属密集型的高新技术产业，建设周期较短，涉及大量的材料设备采购、船机设备租赁、基础设施建设和人力资源投入，导致其投资规模远大

于一般工程建设项目，在项目全生命周期内对资金的需求量大。在施工阶段，承包方不仅需要过硬的技术条件支撑，更需要在进度控制、工程质量等管理层面的配合，否则将会带来相应的风险隐患。在进度管理层面，如果因不可抗因素或人为因素影响建设工期，都会加大施工方项目成本；而质量管理方面主要是由机械设备、原材料、施工人员专业资质以及工艺技术水平不合格等方面的原因所致，这些风险都可能对项目的财务状况和资金流动产生不利影响。承包方可以通过对项目资金进行及时筹措、支付以及核算监督,以实现在保障工程质量及工程进度的前提下完成对项目的资金管理。

在风电项目中，船机设备的管理是一个关键环节，尤其是对于大型船机设备，它们在项目建设和维护中扮演着至关重要的角色。由于风电项目的工期通常较短，这就要求在有限的时间内高效地完成材料设备的采购、运输、安装和调试等工作。同时，风电项目的现金流呈现出短时间内的大进大出特点，这对资金管理提出了更高的要求。为了应对这些挑战，可以采取以下措施：

1.资金流的优化管理：风电项目在建设期可能会面临较大的资金压力。因此，需要通过精确的现金流预测和管理，来平衡收入和支出，确保项目的资金链稳定。可以利用银行信贷、融资租赁等金融工具来缓解资金压力。由于每一笔资金的成本巨大，所以合理筹划资金的安排尤其重要，项目前期主要是专业设备的预付款及备料款。需要物资部门与厂商在签订合同前进行协调沟通，达到资金使用和设备出厂的最佳切合点。项目中后期建安成本逐步增加，需要合同部门和出包商协调沟通，寻找最佳切合点。这样会达到资金的最佳使用状态，将资金成本降至最低。

2.精细化资金预算与控制：建立完善的财务预算制度，对项目的各项支出进行严格控制。通过定期的财务分析和预测，及时发现并解决潜在的财务问题，确保资金的合理使用和有效回收。

3.合同管理：在与材料、船机设备供应商签订合同时，应明确规定交货时间、付款条件、违约责任等条款，以减少因设备延迟到货带来的工期延误风险。

4.加强风险管理与保险保障：风电项目面临的风险包括天气、技术、市场等多方面因素，需要对这些风险进行识别、评估并制定相应的应对策略。同时，可以通过购买商业保险来转移部分风险。

5.提升财务团队的专业能力：加强财务团队的培训和教育，提升其在海上风电项目财务管理方面的专业能力和经验。同时，引入具有丰富经验的财务专家，为项目提供有力的财务支持和建议。

综上所述，海上风电项目在财务资金管理方面面临着独特的挑战。通过优化资金筹集策略、精细化资金预算与控制、加强风险管理与保险保障、提升财务团队的专业能力等措施的实施，可以有效地应对这些挑战，确保项目的顺利推进和成功实施。同时企业也应持续提升资金管理水平，保持资金管理的科学性、先进性和现代化，有效提升企业财务资金的使用效率，确保获得最佳的管理效果。

【研究探索】

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

摘 要：本文以穿透式财务数智化平台的定位为抓手，探讨构建企业穿透式财务数智化平台的必要性以及应用价值，进而形成有效财务数据资产，推动央企财务数智化转型。

关键词：财务数智化、数据资产、精细化管理

结合十四五发展纲要，站在国家数字化背景下，央企要履行职责和重任，紧跟国家战略方向，明确数字化重点方向及目标。数字技术应用于财务管理，便于有效提升企业财务工作质量以及辅助决策价值，数字化成为企业财务管理高质量发展的重要手段。

随着经济全球化以及计算机技术不断发展，金融改革不断深化，央企承接项目体量不断增大，业务类型复杂多样，财务管理的内涵、外延、功能及其地位发生了深刻的变化。为便于企业财务管理，服务于领导重大经济事项决策，构建央企穿透式财务数智化平台，提升财务管理在运营中的价值成为央企在市场竞争中得以生存和发展、现代央企制度得以保证和实施的重要环节。有助于提高项目财务标准化管理水平，将所有财务数据聚合形成以点连线，以线带面的布局，形成有效数据资产，便于公司对整体财务情况的宏观把控和对各项目的微观落地。

（一）现有财务数据颗粒度与项目管理所需颗粒度存在差异

事前核算、事中控制和事后决策是财务会计管理的三个基本组成部分，但现有财务系统仅完成了例行的日常会计信息处理任务，数智化在管理中仅发挥价值的初级阶段，大量关键信息没有细化自动采集。

（二）财务数据分散，财务数据信息共享程度低

随着项目财务人员的变动，易造成财务管理数据的遗失，相关部门无法有效共享财务管理数据，不利于业财融合的同时，不利于及时发现财务管理中潜在的风险和问题。

（三）缺少财务数据动态化管理的可视化工具

财务数据动态化管理涉及到大量的数据输入、处理、分析和报告，传统的财务管理方法往往依赖于静态的报表和繁琐的手动操作，缺少对项目财务管理数据的有效整合和二次加工，缺少可视化工具，项目指标管控费时费力，无法及时获取公司层面所需的专项财务数据。

文／二公司  杨冰

【研究探索】

（一）提升项目精细化管理，对齐财务数据颗粒度

项目是公司的最基础单元，提升项目精细化管理是公司的发展之本。构建穿透式财务数智化平台，可加强对项目专业化、精细化、信息化管理。降低项目财务管理人员的数据采集量，提高数据采集质量。节约公司人力物力资源，第一时间获取项目财务管理数据，提高项目财务管理数据在项目辅助决策中的管理价值，实现公司对项目财务数据管理的统一化、标准化。

（二）促进财务管理数据有效共享，形成财务有效数据资产

贯彻落实业财融合，整合经济活动过程中的财务信息。业务流、资金流和信息流三流合一,支持组织的管理决策并实现价值创造。通过构建企业穿透式财务数智化平台，提升总部对项目财务情况的统筹管理能力，促进财务管理数据有效共享。汇总各项目财务管理数据进行整合和二次加工后，形成给企业带来未来经济效益的数据资产。

（三）形成财务数据动态化管理的可视化工具

通过穿透式财务数智化平台，能够根据不同的需求创建各种类型的可视化报告和仪表板，具有交互性，允许用户通过筛选、排序等方式与数据进行互动，并且能够自动更新数据以保持实时性。通过预设指标对各项目运营过程中的风险起到预警及管控作用。公司及项目部领导层通过可视化工具，实时掌握财务管理数据，为决策提供可靠的数据支撑。

穿透式财务数智化平台是企业基于社会价值最大化目标，综合利用多种智能技术和工具，为企业实时提供辅助决策信息并提升企业合规能力和价值创造能力的平台。构建央企穿透式财务数智化平台是推动企业高质量发展的强大引擎，引领央企在数字化时代实现新的跨越。

文／三公司  周颖

摘 要：财务工作在企业运营中扮演着至关重要的角色，特别是在当前经济市场竞争激烈的环境中，财务工作深入业务前端显得尤为重要。本文将从整合金融资源、学习新政策尝试新模式以及建立融资风险管控三个方面，探讨如何优化财务工作，以提升企业的市场竞争力和项目融资管理水平。

关键词：金融资源、市场竞争力、新模式

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

在传统的银行合作模式中，审批流程严格、周期较长，可能不适应市场的快速变化。与此同时，非银行金融机构虽然提供了多样化的融资选择，但可能存在门槛高、成本不稳定等问题。因此，财务人员应深入了解不同融资渠道的优劣势，减少对传统融资方式的依赖，提高融资的灵活性和可持续性，从而为项目融资提供更多的选择。

此外，与资方建立和维护良好的沟通渠道，保持长期战略合作关系，引入金融业务竞争机制，优化合作条件，扩大融资渠道的可选择性，也是提升市场竞争力的关键。

在数字化时代，业财融合成为企业发展的大趋势。财务人员不应局限于数字处理，而应提高思想站位，将财务工作融入到企业管理的大战略中。

随着建筑施工领域政策法规的不断更新和融资环境的变化，企业需要及时调整融资策略，以适应市场需求。财务人员应关注监管机构发布的消息，了解经济趋势，并与资方共同探索创新融资方式，掌握不同融资渠道的优势与成本，选择与项目特性相匹配的最佳方案。

例如，2023年三公司成功搭建了新的融资渠道，为业主方提供了项目前融资金。通过与业主紧密沟通，了解其融资需求，并与信托机构积极协作，制定了符合业主需求的融资方案。这种创新的融资模式不仅为公司带来了新的业务机会，也为后续项目前融提供了新的思路。

项目前融资的成功不仅取决于融资策略的选择，还需要有效的风险管理机制。企业应主动调研业主资信能力，通过金融手段提高业主方违约成本。同时，加强风险识别和评估，及时防范市场波动。建立健全风险预警系统，提高风险应对的及时性和有效性。

此外，企业应加大对融资管理人才的培养，提升团队的专业水平和工作效率，推动企业融资管理水平的不断提升。

财务工作不仅是数字的记录和处理，更是企业战略实施的重要支撑。通过整合金融资源、学习新政策尝试新模式以及建立融资风险管控，财务人员可以更好地服务于公司生产经营，解决业务的痛点和难点，有效推动公司整体价值的提升。

随着建筑行业竞争日趋激烈，市场容量趋于饱和，为了弥补自身资源短板，提高自身市场竞争力，转移工程风险，减轻协调难度，稳定收益，个别项目采取了管理型模式。但管理型项目合作单位管理水平参差补齐，建筑行业利润水平下降，加上地材等因政策原因涨价，导致合作单位想获取理想的利润难度越来越大，管理型项目矛盾愈发突出，管理难度越来越大，风险管控提升迫在眉睫。

公司接连收到税务稽查局处理决定书，集中在某管理型项目，给公司带来稽查风险、效益损失等。经过事后到项目部检查和综合各类资料分析，该项目管理方面存在以下问题：

（一）个别合同业务不真实尤其是设备租赁、材料采购合同采购量与实际使用存在差异，被税务稽查局认定为虚开发票。

（二）项目管理人员严重不足，且年轻人居多、更换较为频繁，存在以包代管的思想，资源投入不足，公司总部对项目支持、监管不到位。

（三）项目部印章管理不规范，导致诉讼风险。

（四）合作单位自身管理能力弱，施工过程管理造成浪费，实际效益与合作单位预期存在偏差。

（五）合作单位协调实际施工单位采取停工、农民工闹事等，给政府、甲方、公司施加压力，造成管理难度加大。

（六）合作单位排斥公司对项目管理介入，对公司一些管理理念不认同，随着项目遇到各种问题，公司与合作单位矛盾逐步加大。

根据该项目检查情况分析，管理型项目应从以下方面做好风险风控。

（一）做好尽职调查及事前约定。

   管理型项目合作单位管理水平参差补齐，部分管理型合作单位，本身技术、管理等实力并不强，管理机制不健全，但是该类合作单位往往可能拥有一定资源能获得市场。公司应该对合作单位进行跨部门评估，分级管理。

项目前期，需要按自营方式对项目进行充分评估，评估符合公司管理要求下需投入的人力、资金、设备等资源，最终效益情况。在与合作方谈判时，要充分考虑资源投入，如果我方资源投入需对方承担，应明确边界条件，建议按总额控制，避免实报实销产生的纠纷，导致项目部正常工作开展受阻。

文／六公司  刘小溪

◆案例实践

对施工能力差甚至不具备施工能力的合作单位，结合分析情况与合作单位进行谈判，避免合作单位对效益盲目乐观。为了充分利用合作单位资源，建议协调部分自营或者全自营，合作单位收取一定的固定利润加项目超额利润分成模式。

无论何种合作方式，合作协议（框架协议）必须签订，协议须明确权、责、利，以及各类边界条件，将公司的基本安全、质量等管理要求明确在协议中，减少项目实施过程中的矛盾。

（二）进行项目全面策划，树立合作共赢理念

   合作单位风险意识不足，追求利益最大化，在项目实施过程中可能存在不合法合规的情况。如果项目施工不畅，甚至导致亏损，合作单位可能利用各种资源能力，通过分包商采取拖延、停工等手段，把矛盾转嫁给项目甲方、政府、总包方等相关方，最终总包方承受各方压力，可能承担相关风险，蒙受损失。因此管理型项目也需要有完善的项目策划，并且在项目策划阶段，应该要求合作单位共同参与，在策划过程中可以把总包方安全、质量、资金、税务等相关管理理念与合作单位进行充分宣贯，并能让合作单位更充分的了解项目实际情况，减少合作过程中的矛盾，更有效率的完成项目施工，确保相关方都能达到一定的预期。

（三）强化项目过程管控，杜绝以包代管

总包方对管理型项目收取管理费用有限，出于效益考虑，忽视了对项目的管理，各类资源投入有限。项目部是总包方管理延伸单位，总包方总部的信息来源于项目部的反馈和总部现场调查，总部调查往往是事后纠偏，并且发现的差错也需要项目部纠正，项目管理在风险防控阶段不可或缺。因此管理型项目需按分级情况，合理配置、调配相关资源，尤其关键性岗位需具有丰富经验的员工，防范合作单位抓住总包方管理漏洞转移风险。在项目实施过程中，要严格做好过程管控。

1.加强合作单位单据签认、项目权限管理，控制风险敞口

（1）要严格项目人员授权，规范用印管理；

（2）取得合作单位现场授权人授权文件，明确现场授权人权限，并提交总部法务部门审核；

（3）需做好与供应商项目现场签字授权、流程交底，避免出现表见代理的情况；

（4）分拆合同各类工作量签单，需供应商签字确认、合作单位现场授权人签认确认。

2.强化资金、税务管理，前段控制风险

（1）对供应商尤其是对合作单位引入的供应商进行严格尽调，重点避免合作单位引入空壳公司偷逃税，导致总包方税务风险；

（2）加强对物资、设备管理，现场人员要做好实际供应量、使用量与发票数量匹配，并做好对上、对下工作量匹配分析，防止业务不真实导致税务风

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

险，防范合作单位隐瞒实际供应商的供应量；

（3）定期与供应商、合作单位对账，与供应商对账单需直接递交到供应商并签收，杜绝通过合作单位转交，避免合作单位私刻公章导致对账失去效果；与合作单位对账建立在总框架下各项利润、税务、资金整体平衡考虑，并做好过程对账签字；

（4）严格控制资金支付优序，除民工工资外，合作单位的实控单位和关联单位其他款项应在其他单位款项支付后，再以剩余款项支付;探索风险可控情况下，合作单位提供银行保函，对合作单位有能力从甲方获得的超计量、超比例支付所得资金分成，达成共赢；

（5）严格按照主合同支付比例平衡各拆分合同约定支付比例，防止资金不足导致总包方法律风险，且可从合同源头提高甲方超比例支付后，合作单位超额获得资金的难度；

（6）对合作单位提取利润的主要单位，应定期检查单位进项来源、税务申报缴纳情况、资金支付情况，同时采取资金监管措施。

3.加强项目商务管理，约束合作单位全过程参与项目管理

（1）对各分项不平衡报价进行再调节，防止合作单位利用分项不平衡报价，提前获得利润，导致总包方可能承担分项亏损、项目后期无法充分利用合作单位资源；

（2）项目部做好农民工管理，防止农民工漏登记导致工资未付，防止合作单位虚列农民工，提前套取资金；

（3）坚持对上、对下计量“背靠背”，对于甲方给与的超计量，不予对下计量；同时结合与主合同约定收款比例，评估合作单位过程合理计量产值比，以实际产值结合甲方计量控制分包计量，避免甲方后期核减比例超过资金预留比例，造成超付风险；

（4）提前做好合作单位利润转移途径，避免后续合作单位利润转移无具体业务对应，导致虚开发票风险。

4.做好现场施工管理，防止安全、质量问题

合作单位风险承担能力有限，风险防控理念不足，且对上主合同是总包方签订，对下合同拆分，总包方在法律上事实承担了项目安全、质量风险。管理型项目现场施工人员要严格按照自营型项目要求，做好安全、质量管控，防止出现重大安全、质量事故。

5.强化供应商管理，强化项目执行力

由于管理型项目实际施工工作的供应商的现场施工量需合作单位认可，而且部分供应商与合作单位关系密切，供应商与合作单位关系更密切。供应商对总包项目部的一些管理因各种原因不执行，如果项目部采取强制措施，往往会激化矛盾，且效果不理想。因此需要总包方与合作单位、供应商均应明确权、责，防止供应商完全受制于合作单位，造成项目部现场管理执行难以贯穿到终端。

6.加强总部业务支持、过程监督。

总包方成立管理型项目联合工作组，部门联合管理管理型项目，首先防止部门为了推卸压力，将风险往其他部门互相传导，导致错过最佳管理时机；其次防止部门考虑问题不全面，难以全面防范风险。

【案例实践】

财务共享模式下我国施工企业营运资金管理绩效评价的研究——以中国交建为例

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

摘要：随着我国工程建设步伐逐步加快，施工市场竞争日益激烈，而当前施工行业普遍存在着工程期长、地点分散、生产渠道资金占用比例大、资金管理分散配置不合理等问题导致资金调控难度逐步加大。本文以中国交建为例，引入了要素和渠道视角，评价了实施财务共享后的营运资金管理绩效，针对中国交建的分析指出其在营运资金管理方面可能存在的问题提出了相应的优化措施。

关键词：财务共享、营运资金、渠道理论、要素理论

近年来，随着我国经济建设的逐步发展，企业经营规模不断扩大，在目前逐渐饱和的传统建筑施工市场中，我国的施工企业由于多地多项目分散经营的特点，形成了上下游依赖关系繁杂、银行账户过多、财务机构职能冗余等一系列问题。特别是一些大型国有建筑施工企业，各个项目部之间信息共享程度差，资源不流通，资金沉淀现象严重，因此大大影响了企业的健康可持续发展。在这种背景之下，财务集中管理成为了企业应对这些问题的必然选择，企业必须转变其发展方向，从传统的产品输出追求转向财务管理方法的创新，以实现更高层次的发展目标。

（一）中国交建简介

中国交通建设集团有限公司是一家隶属于国务院国资委的大型中央企业，是我国基建领域最具代表性的上市公司之一。中国交建目前以“五商中交”为主要发展战略，希望建设更具竞争力的国际一流企业。随着中国交建集团不断发展，财务管理和控制难度加大，借助“大智移云”技术，建立集团统一的核算、分析、决策平台成了中国交建的必然选择。

（二）中国交建财务共享构建概况

2008年，中国交建以中交二航局为试点启动财务共享，2012-2014 年以二级局集团为单位分别在厦门、深圳、南京、宁波等地建立财务共享服务中心，打造区域式财务共享。2015年中国交建财务共享服务中心在北京成立，目的是服务集团直属项目，并获取相关的财务共享实践经验，以便将直属项目财务共享服务中心打造为集团共享中心，监管国内外其他的区域式共享中心。 

文／新能源公司  费雨琳

【案例实践】

    三、财务共享模式下营运资金管理绩效分析

    （一）基于要素角度的营运资金管理绩效分析

    基于要素的营运资金管理绩效分析主要分析应收账款、存货、应付账款和营运资金的周转效率。应收账款以及存货等资产的周转率越高说明资产的运转速度越快，资产占用资金的时间越短，企业能够较快地实现资金回笼周转；而应付账款的运转率越低，说明企业还款周期越长，企业能够占用长时间的免息短期负债，对供应商的话语权更强。

    1.存货周转率

    会计准则规定，施工企业项目已完工未结算部分算作存货，因此，施工企业存货占资产比重会比较高，如果没有很好地进行存货管理，造成存货积压会导致企业存货管理成本增加，降低利润。

    由表1可知，中国交建的存货周转率在2015年为2.8，自2015-2019年逐年增加至8.89，之后呈波动状态，存货周转期从2015年的130.25天下降到2019年的41.07天，之后由趋于持平状态。这说明存货的流通速度有所增加，企业的库存管理得到了改善，很好地控制存货的数量和流动，减少了存货积压，提高了资金利用率。

    根据图1可以看出来，2015年-2022年存货周转期整体低于行业均值，说明中国交建存货变现能力在同行业中占据优势；在财务共享建立初期，中国交建的存货周转率低于行业均值，2017年后有所好转，在2020年-2022年又处于劣势状态，有可能是这期间受疫情反复影响，在一定程度上影响了存货交付，造成了存货的积压。

表1 存货周转率

图1 中国交建存货周转率与行业均值对比图

2.应收账款周转率

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

由表2可知，中国交建的应收账款周转率整体从6.53涨到7.15，中国交建应收账款周转期在2016年小幅增长6.56天，之后开始波动式下降，可能是因为财务共享服务中心的建设可以让企业内部的各个部门之间进行信息共享和协作，形成了有效的应收账款管理体系和风险控制流程，强化了客户信用管理，从而提高了回款效率，财务共享建立后通过将所有项目的相关凭证和单据进行扫描上传至财务共享中心，并采用往来中心和云对账的方式，企业也可以及时掌握即将到期的应收款项，从而加快资金回笼的速度。

由图2分析可知，在财务共享建立初期，中国交建的应收账款周转率低于行业均值，在2017年后逐年增长并高于行业均值，而且应收账款周转期整体低于行业均值39.20%，说明中国交建在建设财务共享后应收账款回款速度有所提升并优于大部分同行业企业，营运资金周转速度在行业中占据一定的优势。

表2 应收账款周转率

图2 中国交建应收账款周转率与行业均值对比图

3.应付账款周转率

【案例实践】

表3 应付账款周转率

图3 中国交建应付账款周转率与行业均值对比图

由表3可知，中国交建的应付账款周转率小幅下降，由2.52次下降至2.2次，2015年中国交建的应付账款周转期为142.68天，逐年上涨到2018年的173.95，之后开始小幅度回落，但整体呈上升趋势。说明一方面可能是中交集团为大型央企，企业信用好，项目规模较大，更能获得合作方信任；另一方面可能是中交集团在2015年-2022年间以共享平台为基础对企业的业务流程进行监督实现应付账款业务流程的优化，提高了应付账款的处理效率从而保持了公司的良好信誉。另外，由图3可知，中国交建应付账款周转率和应付账款周转期整体和行业均值相差不大，说明中国交建的应付账款管理水平相对稳定，既没有通过商业信用获得更多资金，也不用承担更多的欠款压力。

（二）基于渠道角度营运资金管理绩效分析

将渠道引入营运资金管理的绩效评价体系，可以分环节更好地发现企业营运资金管理中存在的问题。具体而言，主要从采购渠道、生产渠道及销售渠道分析营运资金管理绩效。

1.基于采购渠道的营运资金管理绩效评价

由图4可以看出，集团采购渠道营运资金周转期2015年至2018年一直呈下降趋势，同时体现了建筑施工行业采购渠道营运资金负向周转天数的特征。采购渠道营运资金主要由原材料、预付账款、应付账款、应付票据四个方面组成，原材料积压越少，预付账款较少，应付账款和应付票据占用越多，采购渠道的资金周转效率越高。

由表4可知，自2015年11月中国交建集团财务共享中心开始构建以来，一方面，原材料资金占用量由2015年的136.43亿元下降到2017年的99.6亿元，原材料资金占用大幅下降，虽然之后两年由于市场环境改变，原材料占用资金又有所回升，但是总体而言，财务共享中心建设大大改善了原材料周转能力；另一方面，2022年中国交建的应付账款和应付票据占有量较2015年分别增加112.5%、231.36%。原材料占用的减少以及应付账款、应付票据占有的上升共同导致了采购渠道营运资金呈现直线下降的趋势，采购渠道营运资金周转期也随之-124天下降到-171天，降幅高达37%，采购渠道营运资金周转速度持续加快。通过上述分析可知，中国交建通过财务共享平台完善原材料资金预算制定体系，采购决策更加科学合理，减少了高库存、高成本、高杠杆的情况，同时对供应商的话语权得到加强，能够享有更长的信用期和更高的信用额度，整体上提高了采购渠道资金运转的效率。

2.基于生产渠道的营运资金管理绩效评价

生产渠道的营运资金由在产品、周转材料、开发成本、其他应收款、其他应付款、应付职工薪酬组成。其中在产品占用越少，说明在产品积压越少；其他应收款越少、其他应付款越多说明对上游顾客以及下游供应商的话语权越强，则企业生产渠道营运资金的周转效率越高。

从表5可知，2015-2022年间中国交建的在产品下降了16.17亿元，而其他应付款和应付职工薪酬逐年大幅度上升，八年以来上涨了216.56% 、51.06%。从整个生产渠道营运资金来看，生产渠道营运资金周转天数也随之下降了37.73天，下降幅度达到75.29%，生产渠道营运资金周转速度得到大幅提升。通过上述分析，我们可以得出中国交建通过财务流程重构优化了业务部门的生产模式，并且更多依赖外部的资金进行生产，可以在生产环节减少对营运资金的占用，减少分公司及集团的筹资压力和资金使用成本。

3.基于销售渠道的营运资金管理绩效评价分析

销售渠道营运资金由库存商品、开发产品、应收账款、应收票据、应交税费等项目构成，库存商品积压越多、回款越慢，销售渠道营运资金管理效率越低。分析表6可得，中国交建已完工的库存商品积压整体增加，2020-2022年增长幅度较大，因而销售渠道资金周转天数也随之上升，涨幅约为37.97%。由此可得，中国交建应该积极响应国家“去产能、去库存”的政策，制定科学的全面预算，使产能与需求匹配，减少存货积压，缩短销售渠道回款周期，以此大幅提高销售渠道营运资金管理能力。

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

【案例实践】

图4 中国交建采购渠道营运资金周转期趋势图

表4 中国交建采购渠道营运资金周转期

单位：亿元

表5 中国交建生产渠道营运资金周转期

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

图5 中国交建生产渠道营运资金周转期趋势图

图6 中国交建销售渠道营运资金周转期趋势图

表6 中国交建销售渠道营运资金周转期

单位：亿元

    1.进一步优化应收账款的管控与催收机制

    中交集团应该利用主数据系统严格管控客户信用等级的划分，在日常管理中，随时根据客户的还款速度、财务状况、应收账款金额、企业声誉和可靠性等因素形成信誉考核记录，加强监管力度，增加应收账款账龄分析频率，实时调整客户的信用等级，对那些信誉良好的客户提供便利或者适当给予一些现金折扣，而对信用等级低的客户，缩短其还款期限甚至适当考虑终止与其合作。

    此外，中交集团财务共享服务中心的财务人员可以依据这些已有信息完善催收机制，对于信用等级高的客户，相应设置较短的催收期限，而对于信用等级低的客户则提前进入催收环节，催收环节大致分为提示与报警两个阶段，系统中设置相应程序在应收款项快要到期时自动提示财务人员，财务人员对每笔款项在到期前与客户及时沟通；对于仍未还款的自动进入下一环节的报警流程，直至收回款项结束，若到期日仍未归还则自动记录坏账准备，并对该客户进行降级处理甚至终止合作，把可能的坏账风险降到最低。

    2.优化财务共享信息平台的建设

    一方面，财务数据分析模块需要进行优化，对于信息系统的财务数据进行深入分析，每月报表数据实行财务系统自动取数，防止各分子公司出现成本瞒报，收入暂估过多的情况，以此整理财务报表为管理层决策奠定基础。通过财务共享服务平台，大量数据可以被筛选、分析，并最终提供关于成本、收入、定价、融资和投资决策的有关决策信息，从而帮助企业领导人做出及时有效的决策。

    另一方面，要扩大系统容量使得信息系统更为全面。当月末或年末活动增加时，运营维护人员需要提前增加系统容量，避免高峰期大量用户上线导致系统运行堵塞。对于大量分支机构造成的数据核对问题，财务共享服务中心要及时了解情况，将未纳入平台的分支机构纳入集中统计，并确定何时将其纳入平台，明确时间表，避免信息孤岛。在信息延迟的情况下，财务共享中心要做到实时监控，检查每日交易结算情况，并与相关业务部门联系，确保对最新交易情况的掌握。

    3.培养财务复合型人才

    在推进财务共享建设的过程中，企业急需引进具备大数据技术与财会知识双重背景的复合型人才。这需要构建一个完善成熟的人才培养计划，辅以实施具有竞争力的奖惩制度，全方位激发团队的专业成

【案例实践】

长动力，具体而言，企业可以通过采取轮岗制度，以增强员工的实践经验，或者实施深入的专题化培训，以深化他们特定领域的专业知识，从而推动员工整体素质的提升和专业技能的精进。

参考文献

[1]程平,陈珊.基于云会计的财务共享服务中心货币资金管理[J].会计之友,2016,(14):129-132.

[2]葛义. 研究ERP环境下构建集团资金集中管理框架[J]. 财会学习,2016,(24):207-208.

[3]王竹泉,王秀华. 业务流程与经营性营运资金管理绩效:影响机理与案例[J]. 财会通讯,2012,(09):3-7+161.

[4]周鲜华, 王璐瑶, 梁左惠子等. 财务共享模式下集团企业资金管理模式研究—— 以碧桂园为例[J].财会通讯,2019(28): 22-26. 

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

◆ 云上漫谈

摄影 六公司/孟庆萍《云来山色》

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

彩铅涂色 九公司/李林英《古风花美人》

【云上漫谈】

绘画 九公司/郭璐家属《穿越时空》

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

书法   一公司 / 王烁家属︽不做假账︾

【云上漫谈】

书法 三公司/梁叶青家属︽村居︾

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

海港赞歌

【云上漫谈】

云卷云舒间

天际画卷轻展

将海风的轻语悄然卷进衣袖

浪花一步步撵着细沙

风吹过发丝拂过脸颊

等待着

港口的船只即将靠岸

在静默的时光里

海浪推着它

颠簸 摇晃

随风扬帆起航

带着希望与梦想

冲锋破浪巨轮扬

百舸争流竟远航

勇往直前谱新章

摄影：二公司/谈赛东

文案：二公司/李晓舸

三航

财会

2024年第1期 总第02期

Sanhang finance and accounting forum

财务人的精彩影视推荐

【云上漫谈】

在以往的影视作品中，会计师很多被塑造成唯利是图、贪生怕死的反面形象，经常成为主角和反派的炮灰，但近些年出了不少有财务专业背景的影片，财务人的形象得到了正面的塑造，其中不乏一些“英雄主义”角色。在此推荐以下作品，希望在大家工作之外、闲暇之余放松一下，随心观赏，以另一种形式来树立我们财务人的职业荣誉感。

1、《半泽直树1-2季》

“金融是实体经济的血液，我们拥有调配资金的力量，这份力量可以救人，也可以杀人，所以如何谨慎使用这份力量。”

这部讲述银行职员复仇金融权贵的《半泽直树》，犹如一阵风暴席卷全日本，甚至在中国也掀起波浪。在日本播出期间，平均收视率为28.7%，刷新了日本民放台日剧“零收视下降”的收视奇迹。该剧大结局创下日本平成年代以来的单集最高收视纪录。

该剧集时隔多年，现在拿出来看依旧热血沸腾，男主角半泽直树是东京中央银行的营业二部次长，运用他过硬的职业素养和技能，坚守心中的正义，应对化解一次次危机。

剧集主要讲述四大案件，追回5亿违规贷款、伊势岛酒店120亿损失重组、电脑杂技集团收购以及最后的重头戏帝国航空重建计划，充斥着职场斗争、股权争夺、企业改革、金融监察、政企矛盾等等各种冲突。每场案件情节紧凑，扣人心弦，是一部不折不扣的爽剧。在剧中，我们是否也找到了自己的影子，是否也同样经历了主人公的遭遇，换做我们会如何选择？

2、《会计刺客》

一部被誉为专属会计人浪漫的动作爽片，由“蝙蝠侠”本·阿弗莱克饰演的一名会计师，性格沉默而神秘，不仅精通财会专业技能，更是经历特种训练，战斗力爆表。白天他是平平无奇的事务所会计师，破解不法分子伪造的账目，晚上则化身令黑道闻风丧胆的顶尖杀手，代行正义。

文／五公司  曹俊杰

马来西亚砂拉越日拔大桥项目

---------内部刊物 免费交流---------

联系电话：021-64030607-3772

传　      真：021-64031158

地        址：上海市平江路139号1707室