三航财会论坛

sanhang Finance and accounting forum

2024年第2期

03

中交第三航务工程局有限公司

厦门山海健康步道(五缘湾-湖边水库-东坪山步道)景观提升工程(二标段)起于西林东路与云顶中路交叉口，终于东坪山步道，全长约2.6公里。其中新建高架段步道1.24公里，新建贴地步道1.05公里，改造现状地面道路0.31公里，桥梁净宽2.8米;桥梁总长1.24公里，最大跨径30 米。

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建筑施工企业“两金”管控模式的探讨分析    文 / 新能源公司  费雨琳

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《三航财会论坛》编委会

总编

副主编

编委

执行编辑

版面美工

责任校对

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邹强

朱卫华 

姜峻 赵雪林 欧阳楚龙 刘健

谢攀 邓芳 袁磊 李邦遂 赵兵 侯俊 王倩 王春芳 肖宇涵 张林 顾明 赵君莉  柴发超 肖栋 邱静 袁忠球 丁之东 朱跃华

刘健 钱莉

李林英

李佳轩 杨冰 鲁怡兰 李雪会 李惠莹 陈慧琳 费雨琳 顾莎莎 袁一恒

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智能财务管理构想    文 / 三公司  李志鑫

建筑行业增值税管理问题及对策研究    文 / 局本部  马偲珺

建筑施工企业的税务管理思考    文 / 局本部  孙宁

图文 / 宁涓莎  沈珈同  陶依一  郭璐  孟敏、汪芳、陶宇靓家属

建筑企业税务风险应对研究    文 / 一公司  刘卓颜

建筑施工企业现金流管理研究    文 / 二公司  陶宇靓

◆案例实践

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◆云上漫谈

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业财融合角度下企业全面预算管理策略    文 /六公司  谢程汛

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施工企业螺纹钢期货套期保值应用    文 /五公司  李令雨

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施工企业债权债务管理工作思考    文 / 物资公司  陈显

◆研究探索

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邮编

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主办单位

主管单位

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上海市平江路139号1707室

200032

021-64030607-3772   021-64183200

021-64031158

中交第三航务工程局有限公司

中交第三航务工程局有限公司财务资金部

2024年10月

500册

22

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目录

contents

2024年第2期

集团公司经济效益审计的研究—以广电集团为例    文 / 三公司  沈珈同

国内“两金”研究热点与趋势——基于 CiteSpace 的可视化分析    文 / 四公司  翟嘉皓

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◆人物专访

石斐婷：专业践行使命，实干创造实绩    文 / 局本部  王伊伊

06

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◆政策焦点

浅谈“延迟退休”政策及应对    文 / 港湾院  汪芳

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“金税四期”背景下贸易企业的税务筹划    文 / 物资公司  袁一恒

从党的二十届三中全会探寻建筑业进一步发展的方法论    文 / 二公司  周丽君

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◆他山之石

【人物专访】

石斐婷：专业践行使命，实干创造实绩

2016年的夏天，对于石斐婷而言，是一个新起点与坚定选择的季节。当她以本科毕业生的身份，正式踏入三航局宁波分公司的大门时，心中充满了对未来的无限憧憬与一丝不易察觉的忐忑。阳光透过公司大楼的玻璃幕墙，洒在她略显紧张却又坚定的脸上，仿佛是大自然对她勇敢迈出这一步的温柔鼓励。

因为热爱，所以专研。石斐婷任项目财务主管时，深入专研自己所热爱的专业，最大化压降项目资金和税费成本，并及时利用税收优惠政策，协助公司实现留抵退税。在资金上，利用供应链融资方式降低资金成本，收回资金7313.59万，为两金压降工作做出了突出贡献，为分公司第一个采用银行保函替换质保金的项目；在税费上，结合税务政策及解读，将专业分包开具的1.5亿元材料发票作为分包款在预缴时差额扣除，节约了几十万税金及附加，盘活了几百万现金流；在政策上，凭借着独特的专业敏感性，在留抵退税相关规定刚出台时，就及时咨询汇报，为公司争取进项返还提供了大力支持。因为热爱，石斐婷脚踏实地，将工作当成自己的事业，在工作中始终充满活力，动力十足。

因为热爱，所以卓越。石斐婷刚到马来西亚分公司时，就全身心投入到新的工作环境中，全面梳理并进行资金、清欠、税务等方面的策划整改，很快成长为一名优秀的财务副总监。一是资金预算，石斐婷协同业务部门梳理了海外公司整体资金盈亏情况，对各在建项目的外部资金需求进行预测并每月更新，确保资金余额与商务收入成本测算的效益情况基本闭合。二是清欠整改，通过开展债权债务清查，落实了责任人和整改期限，逐一规范账务处理和业务流程。三是税务策划，石斐婷认真学习马来西亚、香港、印尼等地的税收政策，多次召开专题会议对CHEC的企业所得税筹划方案进行提前安排，有效降低了税务风险。因为热爱，石斐婷在工作中不断挑战自己、提升自己，个人理想也逐渐清晰，那就是尝试更广阔的世界。

“成功竞聘到三航局总部，是我职场生涯中的关键转折点”，石斐婷表示，“那时正值职业迷茫期，成功竞聘给了我极大的鼓舞。面试那天恰逢我生日，正处在酒店隔离中。可能是幸运之星照顾，竟顺利地通过了竞聘。”更确切地说，这是她长期不懈努力和坚持的结果。进入三航局总部后的她更加认真努力，先后参与集团、公司企标、项标的修订工作，克服部分数据滞后、准确性不足等痛点，提取关键要素，建立指标预测模型，采用Python、Power Bi等工具提升数据处理效率，完善财务分析体系、提升财务分析质效，让财务分析不仅限于财务历史数据，

文／局本部  王伊伊

2017年全国“建筑财税领军人才”暨建筑业财税知识竞赛个人“铜奖”

2020年度二级梯队“笔面试双第一”

2023年度“中交集团财务先进个人”

2019年度宁波分公司财务管理“岗位能手”

◆ 人物专访

@石斐婷

@石斐婷

更是着眼于业务数据和未来发展趋势，为决策提供支撑。

在负责做实资产、提质增效及化解财务风险专项工作期间，石斐婷对各项资产进行分类评价，完成不动产账实比对，建立公司所有股权投资自出资日以来的分红收益台账，深入研究专项专项考核细则，合理确定年度目标，以考核结果为导向开展做实资产专项工作。三航局2022年获中交集团做实资产先进单位，2023年考核满分被选为提质增效专项工作先进经验交流单位，这些都是她丰收硕果的缩影。

    一旦踏上了财务这条职业征途，便需秉持持续学习、终生求知的理念，不断提升专业技能，以适应行业日新月异的变化。石斐婷坦诚道，“自己从未有过想要放弃的念头，即便是自己的考证历程，并不算顺利，但是基本上付出就会有收获。只是从量变到质变有一个过程，坚持到底就能成功。”因为准备去海外项目锻炼，所以考取了CMA英文证书，在备考过程中，深入学习了管理会计和财务BP理念，学习工程造价知识并加强与业务部门的沟通，探索业财融合。尽管局本部的工作量较大，仍然短时间内进一步取得了CPA证书。“就是注意总结，比如利用思维导图等工具整理知识点，勤复习，利用好通勤等碎片化时间。”谈及考证经验，石斐婷十分诚恳，将其归于勤奋。

    在谈到财务人员在企业中如何更新知识和技能时，她认为这是一个需要长期坚持的事情。学会判断事物的发展趋势，当还没有出现大量明显的东西时，当桅杆刚刚露出时，就能看出这是要发展成为大量普遍的东西并掌握它。例如，财政部2025年1号文将发布关于财务数智化转型的指导意见，正式文件出台后，财务人员将向这一目标迈进。我们应积极适应技术带来的变革，及时更新知识，掌握新工具，提升数据分析与管理能力，以应对未来工作方式的巨大变化。她借用近期培训中两位专家的理论表示财务人员在AI时代应具备的知识与技能：一是聂兴凯教授提出的财会人员在AI时代所需胜任能力框架，涵盖融资、纳税、会计准则、心理学、经济学、哲学、沟通技巧、演讲能力和写作技巧。二是张庆龙教授绘制的财务人员能力环形图，将职业道德与职业知识置于核心位置，最外层则是强调了领导力与影响力。

石斐婷的性格充满了坚韧与智慧，她一直秉持着“脚踏实地、仰望星空，勇敢而坚定地做正确的事”这一信念，对工作的敬业和对家庭的珍惜展现了现代职业女性的风采。她直言与三航局有着不解的缘分，与伴侣更是因三航局而结缘。在三航局的工作环境中共同奋斗，即便聚少离多，也能以深厚的情感基础和家庭支持作为后盾，证明真正的伴侣关系能够跨越地理界限，筑造稳固的、共同的精神家园。这种相互理解与支持，不仅让她的职业生涯得以稳步前行，更让她的生活充满了温暖与力量。

三航

财会

2024年第2期 总第03期

Sanhang finance and accounting forum

【人物专访】

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编者按

石斐婷的故事是许多在财务领域追求卓越者的缩影，展现了个人成长、持续学习以及面对挑战时的坚韧与勇气。她的故事激励着每一个在财务道路上探索的人，证明了通过不懈努力和持续学习，可以克服重重困难，实现职业上的飞跃。工作不仅是一份职业，更是一种使命。我们常说：“干一行，爱一行。”只有热爱，才能让我们产生坚持不懈的动力，才能在平凡的工作中，创造出不平凡的业绩。一个人，无论从事什么样的工作，都应该做到干一行，爱一行，专一行。做到“心有一块田，种桃种李种春风”，把每一份工作都当成自己的事业去经营，种出属于自己的桃李和春风。

图1 阅读中的石斐婷

如今的石斐婷又有了一个新的身份，继续深造攻读公共管理硕士在职研究生。她希望通过学习，更深入地理解国家政策、增强对外部环境的敏锐度，这无疑将为她未来的工作带来更广阔的视野和更深刻的洞察力。这种持续学习的精神，是她职业生涯中不可或缺的宝贵财富。面对压力时，她选择以阅读为伴，这既是一种有效的减压方式，也是她精神世界的丰富源泉。阅读让她繁忙的工作外有了一片宁静之地，帮助她保持内心的平和与坚定。这种对心灵的坦然，是石斐婷能够在复杂多变的环境中持续反思，追求自我完善的生活常态。

◆政策焦点

2024年9月13日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了《关于实施渐进式延迟法定退休年龄的决定》，该决定包括批准《国务院关于渐进式延迟法定退休年龄的办法》。

“延迟退休”政策背景主要有人口老龄化趋势、人均预期寿命提高、受教育年限增加、劳动力结构变化、劳动环境改善等诸多因素。其中人口老龄化是主要因素，“十四五”时期不仅是应对人口老龄化的重要窗口期，更是进入高质量发展的创新驱动阶段。我国将来一段时期的经济增长、劳动生产率、人均收入增长潜力仍然很大。实施渐进式延迟法定退休年龄，有利于养老保险和医疗保险的收支平衡，政府可获得更多财政收入去有效调节财政赤字或盈余，减缓养老金缺口和政府压力,从长远来看，有助于中国的未来经济增长重新焕发内生增长动力和创新创业活力。

政策内容主要包括延迟退休年龄及提高最低缴费年限等相关规定。一是从2025年开始实施延迟退休方案，同步启动延迟男、女职工的法定退休年龄，用十五年时间，逐步将男职工的法定退休年龄从原六十周岁延迟至六十三周岁，将女职工的法定退休年龄从原五十周岁、五十五周岁分别延迟至五十五周岁、五十八周岁；二是从2030年开始实施，对于2030年后退休的职工，采取渐进方式，每年提高六个月，将最低缴费年限从十五年最终提高到二十年。延迟退休政策的实施将是逐步的，以适应社会和经济的变化，综合考虑了我国劳动力市场具体情况、劳动者受教育程度提高、进入劳动力市场时间推后以及保持政策连续性等多方面因素。

浅谈“延迟退休”政策及应对

【政策焦点】

（一）养老金计发机制

我国职工养老保险基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。基础养老金体现“多缴多得、长缴多得”，个人账户养老金体现“晚退多得”，晚退多缴则个人账户储存额就会越多，对应个人账户计发月数也越小，计算出来的个人账户养老金就会越高。我国养老金计发机制充分考虑了我国的实际情况，多缴多得、长缴多得、晚退多得，自带激励机制。

（二）对员工的影响

一是保障性延长。以往是到达法定退休年龄或者领取养老金，就不能继续缴纳社会保险了。延迟退休使得参保人员可以额外得到养老、医疗、工伤、失业等各项保障，尤其是工伤方面的保障待遇。

二是提升养老金待遇。养老保险是多缴多得、长缴多得、晚退多得。多缴费一年、晚退休一年，养老保险的缴费年限会更长，退休计算养老金使用的社会平均工资也会更高，个人账户的储存额也会更多，养老保险个人账户计发月数也会变小，一系列因素都会使得我们的基本养老金更高。

（三）对企业的影响

一是延迟退休使得员工年龄结构中较大年龄的占比更高，老龄员工的人力成本较新招聘的员工更高，使得企业人力成本增加，增加企业压力。

二是如果老龄员工体力或思维不能适应岗位，如劳动密集型企业岗位对体力要求较高，高科技企业职工老龄化不利于企业创新等，但延迟退休将使得企业解聘代价大大提升，高额经济补偿金或赔偿金会让企业望而却步，从而被动接收不合理的人力结构。

（一）优化企业人员结构，提前规划人员储备。

延迟退休政策的实施，无疑会给企业带来员工老龄化的趋势，这对于劳动密集型企业及高科技企业的运营带来巨大挑战。企业应及时对企业现有人员结构进行调整，储备年轻员工，减少若干年后企业员工老龄化对企业发展的影响。

（二）提高企业生产自动化水平，降低岗位劳动强度。

这对于劳动密集型企业尤为重要，老龄员工无法适应繁重体力劳动，企业只能提高企业生产自动化水平，把老龄员工从繁重体力劳动中解放出来。

（三）加强员工知识技能培训，提升员工素质水平。

自动化水平提升必然需要对员工知识、技能进行全面提升。公司应提前规划，做好专业人才的储备与培养工作，为企业战略调整提前准备。

参考文献：

[1]延迟退休：十年研究，终需落地  澎湃新闻 2021-07-05

[2]光明时评：延迟退休为何“渐进式”  光明网 2020-11-24

[3]实施渐进式延迟退休年龄  中国网 2022-02-22

[4]实施延迟退休，对劳动者有哪些影响？ 知乎 2022-02-23 

文／港湾院 

汪芳

三航

财会

2024年第2期 总第03期

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摘要：“金税四期”的推广是近年来我国税务征管的重要举措。通过大数据和云技术等工具建立了一套较为完善的税收征管系统，实现了税务征管的智能化、电子化和数智化。但目前贸易企业在税务管理中仍然存在较多问题，这也导致企业难以高效的进行税务管理以及预防税务风险的发生。本文将通过分析“金税四期”对税务管理的影响，明确税务管理存在的风险点，提出税务筹划方面的建议。

关键词：“金税四期”；贸易企业；税务筹划

本文研究的背景与意义。税收作为我国财政收入的重要组成部分，是保证社会公平、合理资源配置、推动我国经济增长的因素之一。随着金税四期的实行，形成了以“互联网+”为核心的管理理念、以数字化为手段、以电子发票为载体的智能税务管理模式，实现了发票管理数字化、智能化、安全化、便捷化。

研究目的与内容。随着“金税四期”和数电票的进一步发展，为企业税务管理提供了很多便利，不仅优化了涉税业务流程，降低了企业税务管理成本，还提升了税务管理有效性。同时也要求企业应提升涉税信息的管理，自觉履行纳税义务与责任，保证自身合法权益，基于高质量税务风险管理提升自身市场竞争力。

（一）税务风险管理意识薄弱

部分企业缺乏税务风险防范意识，没有意识到纳税环节存在的风险，未将纳税风险与企业战略管理有机融合，导致企业在经营管理中面临较多类型的税务风险。

（二）税务风险管理方法有待创新

在科学技术快速发展下，衍生出较多类型的税务风险管理方法与工具，为企业税务风险管理提供了内在保证。但部分企业仍以传统思维进行风险防范，对现代化风险防范方法与工具应用不足，难以快速识别、控制企业税务风险。

（三）缺乏相关资源支撑

税务风险管理工作专业性较强，需要企业具备专业税务风险管理队伍，通过复合型人才队伍的建设，满足税务风险防范要求。但部分企业很少为风险管理人员提供学习平台与培训机会，忽略人才引进，导致人才储备不足。

（四）缺乏完善的规章制度

“金税四期 ”背景下，企业应联系自身容易发生的税务风险，建立相应的管理制度，确定各个岗位责任与内容。但部分企业没有执行数电票管理制度，未规范工作流程与岗位责任，导致此项工作出现流于形式的情况。

“金税四期”背景下贸易企业的税务筹划

文／物资公司 袁一恒

【政策焦点】

（五）信息沟通意识有待提升

税务风险管理中，企业应与供应商、合作客户进行有效的沟通，了解其他企业或者人员税务管理情况，制订税务风险防范措施控制潜在风险。但部分企业在与外部相关企业沟通方面存在诸多问题，如沟通渠道单一、沟通内容片面等，不能及时获取与发票有关的信息，容易增加企业税务风险。

（一）加强税务管理工作

首先是管理者要提升对税务管理工作重要性的认识，通过业务部门、财务部门共同协作，形成部门合力，搭建覆盖企业各项业务的税务管理体系。其次是搭建业务部门和财务部门“两道防线”。最后是贸易企业要营造税务合规管理的企业文化，让相关员工开展工作时自觉主动开展好税务管理工作，以适应 “金税四期”的环境，

（二）创新税务风险管理方法与工具

第一，借助内部控制方法防范税务风险。通过良好的内部控制制度约束相关人员行为、提升税务风险管理效率，防范税务风险。第二，监督数电票中的数据信息。利用数据分析、数据挖掘等技术的优势，深入分析数电票信息，判断其中是否具备税务风险，第三，利用现代信息技术手段收集与分析涉税数据，实现对涉税业务的全过程监管。

（三）主动预防税务风险

贸易企业应当主动开展税务管理的合规性检查，识别税务管理风险，并采取有针对性的措施加以管控，做好“数电票”、会计凭证和相关业务单据的管理，确保涉税信息真实有效和完整。

（四）搭建数智化管理系统，为税务规范化管理提供支撑

数智化税务管理系统要以业财税融合为导向，实现业务系统、财务系统和税务系统的全面打通，并实现相关信息的实时共享，打破部门间的信息壁垒，在企业内部实现业务、财务和税务数据的匹配，加强税务精细化管理。

（五）加强对上下游客商之间的联系

上下游企业之间，应建立良好顺畅的沟通渠道，遇到问题及时沟通解决，全面提高税务风险管控能力。并以此为基础，建立“数电票”责任管理分工机制，明确各相关部门的职责，实现“数电票”全流程管理，强化相关风险防控能力。

参考文献：

[1]戴亚淇.“金税四期”背景下企业税务管理优化策略思考[J].财会学习,2024（04）:125-127.

[2]谢玲玲.基于金税四期的企业税务管理改进措施分析[J].投资与创业,2024（35）:145-147.

三航

财会

2024年第2期 总第03期

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在以中国式现代化全面推进强国建设、民族复兴伟业的关键时期，党的二十届三中全会于2024年7月在北京召开。这次会议通过了《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）。作为新征程路上的纲领性文件，不仅对进一步全面深化改革、推进中国式现代化做出了系统的部署，也为各行业的未来发展指明了方向。因此，为更好地实现建筑行业的高质量发展，本文将围绕习近平总书记在党的二十届三中全会上的重要讲话和全会《决定》，结合中国建筑业实际，浅谈建筑业如何创新发展模式，布局新赛道。

《决定》用了大量的篇幅进一步强调了科技创新在推动经济社会发展、支撑全面改革中的核心地位。习近平总书记在中共中央政治局第十一次集体学习时曾强调：“新质生产力是创新起主导作用，摆脱传统经济增长方式、生产力发展路径，具有高科技、高效能、高质量特征，符合新发展理念的先进生产力质态。它由技术革命性突破、生产要素创新性配置、产业深度转型升级而催生，以劳动者、劳动资料、劳动对象及其优化组合的跃升为基本内涵，以全要素生产率大幅提升为核心标志，特点是创新，关键在质优，本质是先进生产力。”当前，我国正处于由高速增长阶段转向高质量发展阶段的关键期，面对复杂多变的国内外形势，建筑业作为推动社会发展的重要引擎，迫切需要加大科技创新来推动新质生产力的发展。在创新驱动方面，“加强企业主导的产学研深度融合，建立企业研发准备金制度，支持企业主动牵头或参与国家科技攻关任务”，企业应利用财政支持、税收激励等措施，以项目管理、业财资税一体化作为项目管控平台，积极投身于新技术、新产业的研发，推动建筑业数字化、智能化、高端化发展，实现智慧建造和业财融合。在技术升级方面，全会中多次强调要推动高质量发展，建筑业要实现高质量发展，主要在于提升工程质量和效率，加强对新材料、新工艺、新设备的应用，推动建筑业向绿色建筑、装配式建筑等方向转型。

“中国式现代化是人与自然和谐共生的现代化。”在推进绿色发展和生态文明建设的大背景下，建筑行业正逐渐向绿色建筑和可持续发展的方向转变。《决定》中提到了要深化财税体制改革，这对于建筑业实现绿色化发展是一利好消息，可以激发企业和社会的绿色创新活力，实现经济发展与环境保护的双赢。今年2月，习近平总书记在中共中央政治局第十二次集体学习时再次强调要“推动经济社会绿色低碳转型”。当前，我国已经形成了绿色税制的雏形，绿色税制体系对促进我国经济绿色发展起到了的积极作用。未来的建筑项目需要大力采用和推广更多节能环保材料和绿色技术，推动建筑的绿色化和低碳化。这不仅仅是响应国家政策的要求，也是建筑行业自身可持续发展的内在需

从党的二十届三中全会探寻建筑业进一步发展的方法论

文／二公司 周丽君

【政策焦点】

求。“推进生态环境治理责任体系、监管体系、市场体系、法律法规政策体系建设。完善精准治污、科学治污、依法治污制度机制，落实以排污许可制为核心的固定污染源监管制度，建立新污染物协同治理和环境风险管控体系，推进多污染物协同减排。”同时，在建设设计和施工的过程中，要更加注重生态保护和自然和谐，“推进生态优先、节约集约、绿色低碳发展”，实现建筑与环境的和谐共生。

构建新发展格局的关键在于经济循环的畅通无阻。习近平总书记曾指出，“要推动产业链供应链优化升级。这是稳固国内大循环主体地位、增强在国际大循环中带动能力的迫切需要。”产业链作为大国经济循环畅通的关键，产业链环环相扣，一个环节阻滞，上下游企业都无法运转。所以需要加强与上下游产业的合作与整合，通过与材料供应商、设计机构、施工企业等合作，以此促进产业链各环节协同发展，提升整体竞争力，实现经济高质量发展。“健全提升产业链供应链韧性和安全水平制度。抓紧打造自主可控的产业链供应链，健全强化集成电路、工业母机、医疗装备、仪器仪表、基础软件、工业软件、先进材料等重点产业链发展体制机制，全链条推进技术攻关、成果应用。建立产业链供应链安全风险评估和应对机制。完善产业在国内梯度有序转移的协作机制，推动转出地和承接地利益共享。”建筑业作为国民经济的重要支柱之一，其发展不仅能刺激相关产业链的增长，还能为促进就业和区域协调发展平衡提供支撑。全会中强调了扩大内需的战略基点，这也为建筑业提供了方向，有利于开拓更多的市场，尤其是在中西部地区，挖掘更多的市场潜力。“提高中西部和东北地区开放水平。”“健全推动西部大开发形成新格局、东北全面振兴取得新突破、中部地区加快崛起、东部地区加快推进现代化的制度和政策体系。”“完善区域一体化发展机制，构建跨行政区合作发展新机制，深化东中西部产业协作。”因此，要完善财政税收制度、加强税收征管、优化税收结构，促进税收与区域经济发展的良性互动。同时，需要加强财政支出的管理和监督，确保财政资金的有效使用和公平分配，推动区域经济协调发展。另外，可以加大对城乡结合部建设力度，改善农村基础设施，推动城乡融合发展。“城乡融合发展是中国式现代化的必然要求。必须统筹新型工业化、新型城镇化和乡村全面振兴，全面提高城乡规划、建设、治理融合水平，促进城乡要素平等交换、双向流动，缩小城乡差别，促进城乡共同繁荣发展。

当今世界正发生复杂深刻的变化，国际金融危机深层次影响继续显现，各国面临的发展问题依然严峻。在国际、国内的大背景下，习近平总书记提出了“共建丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的倡议。随着“一带一路”倡议的推进，中国建筑企业在国际市场的机遇增多。一方面，拉动了国内的基建投资规模。另一方面，极大提升了大型建筑公司的海外收入占比。《决定》提出要“完善推进高质量共建“一带一路”机制。继续实施“一带一路”科技创新行动计划，加强绿色发展、数字经济、人工智能、能源、税收、金融、减灾等领域的多边合作平台建设。完善陆海天网一体化布局，构建“一带一路”立体互联互通网络。”因此，建筑企业应积极投身于国际工程承包项目的承揽中，一是要充分利用财政补贴和各

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2024年第2期 总第03期

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种优惠，拓展海外市场；二是要加强风险防控，建立完善的“走出去”风险防控体系,最大程度降低风险和经济损失；三是要加强国际化管理，提升跨国经营能力，借助BIM技术的数据支撑作用, 用精细化的思想指导施工的各个环节, 降低项目成本, 提高施工质量, 提高项目管控能力，增强国际竞争力；四是要重视软实力的提升，加大品牌建设，从而提升企业整体绩效水平和可持续发展能力, 赢得更多国际工程承包市场份额。

高质量发展离不开高素质的人才队伍。人文队伍素质是企业的核心竞争力。人才强，企业方能行稳致远；企业强，人才便有广阔的发展空间。站在新的历史起点，做好基础设施建设工作，推动建筑业工业化、智能化、数字化、绿色化转型升级，需要筑牢现代化人才队伍支撑。《决定》提出要“深化人才发展体制机制改革。实施更加积极、更加开放、更加有效的人才政策，完善人才自主培养机制，加快建设国家高水平人才高地和吸引集聚人才平台。”[ 中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定[J].共产党员,2024,(15):8-23.]因此，建筑企业应加强复合型人才培养，提升员工的专业素质和技能水平。通过加强建筑业人才工作的顶层设计与系统部署、提升建筑行业的吸引力和人才价值感、加强建筑业人才发展平台建设等路径来引入高素质的专业人才，提升人才队伍整体素质，进一步拔高建筑工程品质，提高企业的整体素质和竞争力。

参考文献:

[1]新华社:习近平在中共中央政治局第十一次集体学习时强调:加快发展新质生产力扎实推进高质量发展[EB/OL].(2024-02-01).

[2]中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定[J].共产党员,2024,(15):8-23.

[3]中央党史和文献研究院第四研究部课题组.习近平新时代中国特色社会主义思想对马克思主义的创新发展[J].马克思主义与现实,2024,(4).

国内“两金”研究热点与趋势

——基于 CiteSpace 的可视化分析

文／四公司 翟嘉皓

摘要：为能够更好梳理我国“两金”领域的发展脉络，助力提高企业对“两金”管理的重视，构建“两金”长效管控机制，本文以2000-2024年之间，中国知网（CNKI）刊载的540篇“两金”管理领域的相关文献为研究对象，综合运用 CiteSpace，分别从发文数量、期刊分布、核心作者、关键词聚类、关键词突现进行可视化分析。结果表明，我国“两金”管理领域的研究呈总体上升态势，形成若干研究小团体；其中《财经界》、《中国总会计师》、《财务与会计》和《施工企业管理》是发文重要刊物；研究热点主要集中于应收账款、两金、两金压降、内部控制等方面，两金对策、两金措施是“两金”领域研究前沿；最后本文对“两金”管理的现状进行总结，以及对“两金”领域的发展给出针对性建议。

    从2015年2月，国务院国资委首次对中央企业压缩“两金”提出要求以来（《关于认真做好 2015 年中央企业负责人经营业绩考核工作的通知》，国资发综合〔2015〕14号），国务院国资委对中央企业“两金”管控力度逐步增强，2018年9月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》，提出“推动国有企业平均资产负债率到2020年年末比2017年年末降低2个百分点左右，之后国有企业资产负债率基本保持在同行业同规模企业的平均水平”的总体目标。“降两金、降杠杆”已成为中央企业常态化工作任务，对推动国有资本做强做优做大，增强经济发展韧性，提高经济发展质量具有重要意义。

鉴于国务院的发文要求，本文以中国知网数据库为来源，筛选540篇“两金”管理领域的相关文献，借助可视化工具对该领域的国内研究成果进行大致梳理，探究“两金”管理领域的发展状况和发展趋势，寻找当前我国建筑施工企业“两金”研究呈现的一般性规律，以期为后续研究提供参考。

（一）分析方法

科学知识图谱是文献计量分析中常用的研究方法，是对文献主题、内容、作者、发文趋势等加以统计归纳，并将结果以立体图像的形式直观地呈现，也被称为可视化分析。通过可视化图谱的绘制来形成对学科演化潜在动力机制的分析和学科发展前沿的探测，能够满足文章的研究需求。本研究采用定量分析与定性分析相结合的方法，借助可视化工具的空间形态，对中国知网收录的“两金”管理领域的540篇文献进行分析。具体是对该领域的发文数量、发文机构、核心作者、关键词、关键词突现等进行统计分析，综合运用文献计量软件CiteSpace6.3.R1，形象地展现“两金”领域的研究量、研究热点，并对关

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键文献的主要内容进行梳理，进而分析该领域的发展意义及影响，为后续研究的开展提供参考。

    （二）数据来源

    本文数据来源于中国知网（CNKI）数据库中公开发表的期刊文献，文献的检索时间为2000年1月—2024年6月。为提高对“两金”管理研究领域的查全率，本文多次尝试组合检索后最终确认检索方式为，精确查找的主题检索和关键词检索，检索式为“两金+两金管理”AND“两金+应收账款+存货”。同时，为保证数据来源的权威性及可靠性，筛选来源类别大多围为SCI、EI、北大核心、CSSCI、CSCD的期刊，通过人工阅读排除会议、报道、作者缺失以及与研究领域无关的文献，最终得到540篇有效文献作为此次研究的分析数据。

    （一）发文数量分析

    文献数量是一项衡量一个领域中研究热度、研究进度、研究现状及发展的重要指标，反映的是某一研究领域的现状

及发展，对变化明显的关键时间节点进行资料查阅，可以了解该领域的热点走向。本文对收集到的540篇“两金”领域的文献进行年度分布统计（见图1）。

图1 “两金”领域文献年度分布统计

我国“两金”领域的研究演进大致经历了三个阶段，分别是2000—2014年的两金理念的萌芽阶段，2015—2019年的国家政策推进的迅速发展阶段，2020—2024年的大量学者对该领域的关注快速增长，推动两金相关研究内容更加多样化，不断拓宽研究边界，发文量迅速增长并推动该领域逐渐走向成熟的突破发展阶段。

（二）主要研究机构分析

对从事“两金”领域研究的机构进行分析，可以清晰显示各研究机构在该领域的发文情况及地位。节点间连线的多少表示机构间的合作关系 的紧密程度，各机构间具有较高独立性，连襟领域发文机构主要来源于国企，其中中国交通建设股份有限公司发文量最多，发表7篇文献，排名靠前的企业还有：中国核工业二三建设有限公司（5篇）、中国核工业华兴建设有限公司（4篇）、中国建筑第八工程局有限公司（4篇）、中国化学工程第六建设有限公司（4篇）、中国东方电气集团有限公司（3篇）、中交融资租赁有限公司（2篇）。排名靠前的科研机构主要有：中南财经政法大学（3篇）、山东财经大学（3篇）、天津财经大学（3篇）、东华理工大学（3篇）、沈阳农业大学（2篇）、中国航空制造技术研究院（2篇）、中国空空导弹研究院（2篇）、中国航空工业发展研究中心（2篇）。

（三）作者分析

进行作者分析可以了解到他们的研究背景、专业领域，还可以展现该研究领域间相互合作关系，促进不同学科之间的交流与融合。

经过统计分析，在发文数量排名前 10 的作者，其中两位作者发文4篇位居第一，大多作者发文在2篇左右，可以看出关于“两金”领域的研究呈现单核心的发展模式，少数核心作者占据重要作用。其中《财经界》、《中国总会计师》、《会计师》、《财务与会计》和《施工企业管理》是该领域作者发文的重要刊物。

中国交通建设集团的姚光华发表了4篇相关领域的文献，该作者同时还关注业财融合、财务共享中心、财务数字化转型等领域，作者提出要重视“两金”数字化管理系统的开发和应用，综合运用各种有效措施促进企业资金回流，全面提高企业的经济效益。全面深入推进“业财一体”，防范和化解重大财务风险。强化对各层级主体责任的管控，强化资产负债率、“两金”、带息负债等重点指标的管控。

中国昆仑工程公司的杨文伊同样发表了4篇相关领域的文献，该作者同时还关注全面风险管理、全面预算管理、风险分析和内部管控等领域，作者对建筑企业“两金”问题的行业环境进行分析，提出强化源头提升“两金”管控，建立健全管理体制，同时提出强化“两金”压控意识，从项目的管理模式入手，加大力度推进已完工项目结算工作，以此提升企业资产使用效率。

（一）关键词共现分析

关键词是作者对文章内容的浓缩，能够高度概括文献的研究方法、内容和方向。通过可视化分析高频关键词可以直观地了解领域的研究热点及研究方向。运用Citespace ，节点类型选择“keyword”，得到“两金”领域研究关键词共现图谱，图谱中共出现236个节点、492条连接线。为了更直观地展示领域内关键词的相关信息，依据可视化结果，阅读领域内关键文献，剔除重复关键词且合并同类关键词。关键词中心性一般表明节点在结构中的重要性，结合中心性对关键词进一步整理，整理出关键词共线图谱（图2）。

图2 “两金”领域研究关键词共现图谱

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对出现频次较高关键词进行统计，并利用 CiteSpace进行关键词中介中心性的计算，选取排名14的关键词，整理出“两金”领域高频关键词表（表1）。其中“应收账款”是两金管理领域出现次数最高的关键词，频次为52次，也是中介中心性最大的关键词，“国有企业”、“存货”、“业财融合”、“财务风险”、“财务管理”出现频次在15次以上，是该领域的研究热点。

“应收账款”，作为“两金”之一，占用了建筑企业大量的资金，一旦管理不善，势必会给企业的经营管理造成较大的影响，如资金链断裂，所以企业应当重视应收款项管理。学者认为应收账款管理应有助于实现企业的基本财务目标，企业应收账款的变化会提高净营运资本水平，并影响应收账款的持有成本和管理成本。

“存货”，属于流动资产，但是不属于速动资产，且存货在购进时又需要花费大量的资金。因此，企业的存货规模过大，会影响企业的资金状况，而存货同时又存在减值的风险，一旦存货发生重大减值，可能会对企业的日常经营产生不利影响。管理“两金”要坚持压降存货，严控增量，从而规避企业运营成本风险。

在“两金”管控中引入“业财融合”的理念，能够加强对应收账款、存货的精细化管理，加深业财部门紧密结合，进而提升管控力度。从事前、事中、事后等方面开展“两金”管控，全方位地提升管控力度，激发建筑企业运行活力，实现价值创造。

提升“财务管理”能力，强化财务管理能力对于解决“两金”问题具有至关重要的作用通过优化“两金”与“管控策略”，可以提高财务内控管理水平，有效预防两金风险，提升企业经营效率。

（二）突现词分析

为更全面地分析“两金”管理研究的发展状况，以 CiteSpace 软件中的突现词来识别科学研究前沿。突现词参数中设置γ=0.7，其他参数为默认设置，抓取了25个突现词，得到“两金”领域突现图（图3）。红色线条代表突现词开始与结束之间的持续时间，强度代表该突现词在此阶段被研究频率的高低。

突现热度持续时间最长的的是“企业两金”，图中显示首次出现突现时间为2005年，至2018年一直维持高热度的研究，并在2018年以后仍有研究。此后“国有企业”、“两金管理”、“占用率高”、“控制措施”开始突现，表明国有企业在两金管理中两金占用率高的问题开始受到学者的重视，并开始关注控制措施，同时也表明学者开始注重两金管理的细化研究。突现强度最高的几

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个词是“措施”、“对策”、“两金”，分别为2.67、2.5、2.02，表明学者最关注的问题是两金管控的措施和对策。2018年以后大量学者开始注重两金管理的细化研究,出现了“降杠杆”、“减负债”、“产融结合”等具体措施。2022 年后，“风险管理”、“合同资产”、“动因”、“压降措施”开始突现，其热度一直延续到2024年，未来仍将是两金管理领域的研究热点。

    五、结论与建议

    本文基于540篇国内文献，利用CiteSpace 软件的可视化计量进行了系统分析，梳理了近24年国内外期刊关于管理会计的研究动态，探索国内两金领域的研究重点、今后两金研究发展的方向、如何解决两金等问题，研究结论如下。

    两金管理领域发表文献量总体呈上升趋势，形成若干研究小团体；《财经界》、《中国总会计师》、《财务与会计》和《施工企业管理》是发文重要刊物；学者间暂未形成较为稳定长久的合作网络，仅形成少量合作团体，且团队内部成员的合作发文延续性不强；发文机构之间的合作关系较为分散，未形成规模性的合作网络，企业类机构是该领域的研究主力，校企间交流合作不足；应收账款、存货、业财融合、内部控制等是研究热点；两金对策、两金措施为研究前沿。

    随着市场的快速发展，两金管理在建筑类企业的的作用日益突出，两金问题不仅会影响到企业的正常运营和项目推进，还可能会增加企业的财务风险和经营风险 ，甚至引发资金链断裂，造成财务危机，建筑施工项目呈现投资大、周期长、工艺复杂的特点，由此，也加剧了应收账款的管理难度，同时也增加了资金周转的压力。建筑企业面临“两金”压降、逾期应收账款管理的挑战。

    从两金的研究热点和前沿来看，通过产融融合，控制降低两金占用；引入业财融合，强化应收账款和存货的精细化管理；建立财务风险识别，强化两金占用管理，等方面学界关注度较高，是该领域的研究热点。但对"两金"管控体系构建；“两金”管理的横向联动，信息化建设；建立信用管理部门负责“两金”风险动态识别和防控等领域的研究缺乏热点。而基于内部控制的两金管理优化；剖析“两金”增长动因和关键要素以及有效的“两金”压降措施将会是未来我两金领域的研究前沿方向。

图3 “两金”领域突现

摘要：经济效益审计是集团公司审计的重要组成部分，它是集团公司管理的现实选择和重要手段，同时也是集团公司内部控制的关键环节之一和集团公司运营管理的重要组成部分。经济效益审计不仅对集团公司经营管理全过程进行有效地监管，还对各项管理活动进行有效地评价，促使集团公司填补漏洞，完善管理，提高经济效益和市场竞争力。因此本论文以经济效益审计与集团企业治理的关联性为基础进行探索，阐述经济责任审计和集团企业治理的相互关系和作用，以集团公司发展现状为依据，从集团公司治理视角审视经济责任审计存在的问题和不足，分析其内在原因，提出符合集团公司治理模式和推进集团公司实现善治的经济效益审计发展对策，进一步发挥经济效益审计推动实现集团公司良好发展的作用，并且获得最高效益。本文通过广电集团下属企业—厦门广电公司这一案例，结合相关文献，对企业的企业经济效益审计的开展途径及完善展开作较为深入的探究。

关键词：经济效益，审计，广电集团，审计完善策略

经济效益审计是审计发展的新阶段，是社会经济发展对审计工作提出的必然要求，是深化审计监督、提高为经济建设服务水平的重要标志。加强经济效益审计的探索和研究，大力推进经济效益审计已成为审计工作发展的必然趋势。

集团公司经济效益审计可以帮助集团公司填补漏洞，改善经营管理，提高经济效益，提升市场竞争力，通过有效的监督和评价去经营管理集团公司内部的活动，完善管理体制，为促进集团公司的健康和可持续发展已经做出了巨大的贡献。

厦门广电集团设置总编室、人力资源部、行政管理部、资产财务部等四个职能部门，以及新闻中心、节目中心、技术中心、发射中心、发展研究中心等五个业务部门。它自 2004 年 6月成立以来，按照市政府关于“分类管理、分级核算”的要求，构建了以“目标管理，绩效考核、分类实施”为导向的责任中心制财务监控管理体制，全面推行预算管理、经营者薪酬管理、企业工资工效挂钩管理等制度，有效地促进了企业提高经营管理水平，提高企业经济效益。

为了审查各个下属公司生产经营成果、基本建设结果和资金运用结果，监察经济效益和经营情况，广电集团根据风险评估模型的测试和评比结果，将厦门广电集团列为2012年度经济效益审计项目。本次审计通过函证、资料审查和实地考察等方法对厦门广电集团2012年度经济指标的完成情况、投资计划执行的情况、财务状况和经营成果等内容进行审查，发现厦门广电集团经营、管理中存在的一些问题，提出合理、可行的整改建议，整改及时且效果显著，达到了审计目的。广电集团的经济效益审计评价指标包括盈利能力指标、管理能力指标、债务风险评估和业务增长能力评价指标内容四个方面。

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评价指标包括盈利能力指标、管理能力指标、债务风险评估和业务增长能力评价指标内容四个方面。

    收入总额未达标主要是由于2012年广播广告投资量相对减少了，期间费用1810.7万元，利润总额542.3万元和净利润368.1万元，都减少是因为收入减少幅度较大，而费用减少幅度较小导致，其他财务收支基本符合国家财经法规和集团公司的有关规定，会计处理基本按照会计准则和集团公司财务会计制度执行。说明盈利能力指标稍微有点不达标。

    广电集团把财务收支审计作为基础，把风险管理审计作为重点，审查和评价厦门广电集团2012年度考核指标的完成情况、投资计划的执行情况以及财务状况、经营成果，提出审计意见和建设性改进建议，促进被审计单位强化内部控制，改善经营管理，提高经济效益。

    审计中运用了经济效率比较和经济活动分析等方法，发现厦门广电通过审计和绩效考核相结合，并且事前审计和事后审计相结合，这样有利于加强对广电经营业务的了解，为事后开展审计工作做好充足的准备，保障了审计工作按进度进行，创造了更大经济效益。

    因为经济效益审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证等职能，这些职能属于公司管理工具。广电集团不仅仅对单位的财政收支、财务收支进行监督，更对整个集团的生产、采购、决策以及营销方式进行审计和评估。广电因为经济效益审计的实施，通过不断拓展审计领域，延伸审计范围，有效地完善经济效益审计内容，提升审计职能。

    四、集团公司经济效益审计存在的问题及分析

    由上述可见，广电集团开展了经济效益审计，给整个集团带来了收益，采取四种结合（财务收支审计和经济效益审计相结合；审计和绩效考核相结合；事前审计和事后审计相结合；内部审计和社会审计相结合），提高了工作效率，给集团节省了许多时间，这才使得经济效益审计结论更加准确。同时解决了内部审计力量不足的问题，保障审计工作按进度完成。

但是同时也发现广电集团对下属公司的经济效益审计中存在许多的不足之处：

    （一）相关人员的思想观念认知度不够

    厦门广电仅仅是关注企业的经济业务活动所带来的企业利润的增减，而未将评价指标作为企业未来发展的重要评判依据，由此表明厦门广电领导层对评价指标

集团公司经济效益审计的研究—以广电集团为例

文／三公司 沈珈同

图1 数据来源：中国内部审计（2012.7）《A公司XX年度经济效益审计案例》

体系不够重视，内审机构只能以主管部门下达的指标和预算以及企业历史数据为依据，缺乏与定额和行业标准进行比较，没有对公司业务经营管理全过程活动进行审查、分析、评价，对经济效益审计工作的开展造成了严重的阻碍。

    （二）缺乏专业的审计人员

    经济效益审计缺乏人才，缺少合理的专业结构，审计人员对管理知识的理解存在着一定的心理误区，复合型的人才较少，从而制约了经济效益审计的发展；还存在注重“结果审计”，而忽视“过程审计”的问题。

    （三）对审计资源分配的不合理性

    经济效益审计人员应在考虑审计资源、审计风险、管理需要等的基础上，来制定审计计划，并对审计工作做出合理安排。广电集团一味地追求经济效益，只在乎了结果，从而忽略了过程的重要性，这样会导致漏洞的产生，接而出现单纯好结果的倒三角效益，所以在真正实际操作时便会出现所谓边缘化的分析，无法从实质上正确归因。

    五、集团公司经济效益审计优化措施

    （一）找到准确的切入点

    在做经济效益审计时，要以影响公司经济效益的关键问题、管理的薄弱环节、重要单位为重点, 紧密围绕公司经营目标和中心工作。例如经营决策、计划、资金运用、生产技术等是公司经营管理系统中的重要部分和环节，我们就要以此为突破口, 确定经济效益审计项目，这样可起到事半功倍的效果。在了解分析被审计单位生产经营活动的基础上，分析被审计单位内部控制制度的可行性及生产经营中存在的主要风险。提出健全内部控制制度的主要措施及规避生产经营风险的主要办法。审计人员在熟悉国家政策、法规的基础上，帮助被审计单位在利用国家政策方面争取有利条件。

    （二）进一步规范经济效益审计程序

    选择具有实施审计客观条件且效益提高潜力大的项目进行审计，有针对性地完成审计项目，及时弥补经营管理中存在的缺陷，为公司经济效益审计的提升提供强大的生命力。还可以编制项目审计计划，首先做审计前的调查，充分了解公司情况，制定好切实有效的审计方案，最终确定好审计标准，这样也是在给集团公司创造更好的经济效益。同时还可以实施现场审计，明确审计评价标准，运用科学的方法进行收集审计证据，并进行科学的分析，得到审计结论。

    （三）做好财务审计基础工作

    审计人员在审计工作中要根据公司财务工作者做出的各种凭证、账簿、报表等会计资料来进行审计工作。例如在审计过程中，发现公司全年的主营业务收入与其他业务利润仅能负担主营业务成本、税金及营业费用，而亏损额与管理费用、财务费用水平相当。只有将效益审计与财务收支审计相结合, 才能保证效益审计是在真实性、合法性的会计资料基础上进行, 才能出之有据、言之有理, 抓住问题的关键。在注重传统财务收支审计的基础上，履行经济业务合法、合规性审计程序。在确定经济业务合法、合规的前提下开展利润实现的评价分析。审计人员应在了解被审计单位工艺流程的基础上，分析利润实现的各项组成部分及影响利润实现的主要方

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面，在此基础上分析提高利润水平的成本费用控制的主要方面及增加收入的主要部分，提出公司经营管理的工作重点。财务部应加强往来账核对工作，妥善保管财务资料，准确、真实地反映公司的债权债务，确保集团公司季度、年度财务报告对外公告和披露数据的真实性与准确性。

    （四）提高内部审计人员的素质是根本保证

    经济效益审计与财务审计相比,对审计人员要求更高,面对不同的公司、不同的生产组织方式,除了要精通财务知识,还要懂得公司管理、生产控制、工艺流程等各方面的专业知识。针对内部审计人员缺乏问题，一方面我们可以对内部审计人员进行培训，对外招聘优秀审计人才，充实内部审计部门的技术实力；另一方面，也可以借助外力，采取多种形式，比如由内部审计部门牵头组织下属公司财务人员交叉联合审计，内部审计与审计外包相结合。审计力量薄弱与经济效益审计的繁重是一对矛盾，采取内部审计与审计外包相结合的方法解决矛盾的途径之一。应注意的是，内部审计部门和人员仍应处于主导地位，内部审计利用外部人员的技能和资源，弥补内部审计人员业务能力的不足，提高内部审计的工作成效。

    同时充分利用信息技术平台，广泛开展信息技术的审计应用工作，确保审计手段不断革新。变常规事后审计为事前、事中审计，逐步完善公司经营者任期中经济责任审计工作。

    六、总结

    开展集团公司经济效益审计，就是评价集团公司经营管理行为的经济性、效率性和效果性。通过论文中分析的案例,我们看到经济效益审计确实是一项增值审计, 精辟透彻的管理分析一针见血地指出了公司存在的问题及需要努力的方向, 合理有效的管理建议好比一剂良药能帮助公司化解风险, 提升经营管理水平, 促进公司实现价值。

    由此来看，至今集团公司的经济效益审计的发展还是缺乏经验和方法，公司内部还是存在体制的不完善，主导还是在管理层的中心操作。公司内部管理不善，会计核算基础薄弱，会计数据的失真，这样都会增加公司经济效益审计的难度和复杂性，阻碍了经济效益审计的进一步发展。

现在主要的是要增强审计人员的素质，优化审计人员结构，建立一支能与经济效益审计相配称的高素质团队，这样能够更有利于集团公司的发展，增强现有的经济效益审计的审计力量，增强其独立性，更好的开展工作。

    参考文献

    [1]广电集团开展下属企业经济效益审计的探索，财经界，2014年11月18日, (30)

    [2]袁苗，彭瑞芬，郑涵．企业经济效益甲计研究[J].《中国总会计师》，2014年06期刊

    [3]邢俊芳，陈华，邹传华．最新国外绩效审计[M]北京:中国审计出版社，2013年

    [4]朱玉怡．关于经济效益审计分析[J].《长沙铁道学院》，2012年04期刊

    [5]柴婧.浅析会计审计对企业经济效益的影响[J].商场现代化,2017(18):152-153

    [6]夏禹超.企业经济效益审计的现状与完善措施研究[J].中国集体经济,2017(18):14-15.

    [7]牟春荣,周赛.浅析我国企业经济效益审计存在的问题[J].农村经济与科

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技,2017,28(06):108+115

    [20]陈晓荷.论企业经济效益审计的模式和方法[J].全国流通经济,2017(20):90-92.

启航

未来

◆研究探索

栾卢高速公路马窑特大桥

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摘要：随着经济全球化的不断深化和市场竞争的日益激烈，施工企业面临着日益复杂的经营环境和巨大的经营挑战。在这种背景下，债权债务管理成为施工企业管理的重要组成部分。本文旨在探讨施工企业债权债务管理的现状、挑战与对策。研究对施工企业债权债务管理的概念、特点进行了详细阐述，并比较了国内外的管理经验。其次分析了债权管理和债务管理中的关键问题，以及法律与政策环境对债权债务管理的影响。针对债权债务管理的策略与方法进行了深入探讨，包括风险识别与评估、债权保障与优化、债务调控与重组等方面。研究最后结合实际案例分析，提出了对施工企业债权债务管理的建议，旨在提高企业债务管理水平，促进企业的健康发展。

关键词：施工企业；债权债务管理；风险管理

施工行业作为国民经济的重要组成部分，其发展状况直接关系到国民经济的稳定和持续增长。然而，在实践中，施工企业常常面临着诸如资金链断裂、债务违约等严峻挑战，这不仅影响了企业自身的生存与发展，也对整个行业的稳定造成了不良影响。因此，深入研究施工企业债权债务管理的背景与意义显得尤为重要。本文章旨在系统分析施工企业债权债务管理的现状、挑战和解决方案，以期为提升施工企业的经营管理水平提供理论支持和实践指导。

（一） 债权债务管理的定义与特点

在施工企业经营管理中，债权债务管理扮演着至关重要的角色。债权债务管理可被定义为一项涉及管理企业债权与债务的活动，其目的在于有效地管理和优化企业与债权人、债务人之间的关系，以维护企业资金运作的稳定性和持续性。其特点包括但不限于多元化、复杂性和长期性。施工企业的债权债务涉及多种类型和多个层面，包括与供应商、银行、投资者等各方的关系，因此其管理工作具有多元化的特点。其次，债权债务管理涉及的合同、协议和法律条款往往较为复杂，需要在复杂的法律环境下进行谨慎处理。债权债务管理是一项长期性的工作，需要企业持续关注和调整，以适应外部环境的变化和企业自身发展的需求。

（二） 施工企业债权债务管理的现状与挑战

目前，施工企业债权债务管理面临着诸多挑战。首先是施工企业的资金需求巨大，但由于项目结算周期长、工程资金回笼周期慢等原因，常常存在资金链紧张的情况，导致债务风险增加。其次，施工行业的市场竞争激烈，价格战频繁，企业利润空间受到挤压，影响了企业偿债能力。再者宏观经济环境的不稳定性和金融市场波动性加剧了施工企业面临的债务管理风险。此外施工企业的管理水平和内部控制机制相对薄弱，容易导致资金管理失控和债务违约等问题。

施工企业债权债务管理工作思考

文／物资公司  陈显

【研究探索】

（三）国内外债权债务管理经验比较

债权债务管理主要受到国家法律法规的约束，同时也受到行业规范和惯例的影响、监管部门也在加强对企业债务风险的监管。在实践中，中国企业普遍采取了多元化的债权债务管理策略，包括但不限于加强内部控制、优化资金结构、积极开展融资活动等。此外，国内企业还积极探索债务重组、债务清理等方式，以应对债务压力。

国外一些发达国家在债权债务管理方面积累了丰富的经验。例如，美国、欧洲等地的企业普遍注重建立完善的风险管理体系，加强对债权人和债务人的关系管理，以降低债务违约风险。此外，一些国家还鼓励企业通过多元化的融资渠道获取资金，降低单一融资方式带来的风险。另外，一些发达国家的企业也借助金融工具如保险、衍生品等来对冲债务风险。

在债权管理方面，施工企业面临着诸多关键问题：其中之一是债权人多元化，涉及到不同类型的债权人，如供应商、银行、投资者等，管理起来较为复杂。此外，债权管理还涉及到资金使用效率的提升和风险控制的加强等问题，需要企业建立科学的债权管理体系，确保资金运作的稳健和有效。在债务管理方面，施工企业面临着诸多关键问题：首先是债务结构合理性，企业需要根据自身经营情况和市场环境，合理配置债务资金，以降低融资成本和债务风险。其次是债务偿还能力，施工企业需要通过合理的经营规划和财务管理，确保偿还债务的稳定性和可靠性。另外，施工企业还需重视法律与政策环境对债权债务管理的影响。法律与政策的变化可能会对企业的债权债务关系产生重大影响，包括但不限于融资成本、债务违约风险等方面。综上所述，施工企业债权债务管理的关键问题涉及到债权管理、债务管理以及法律与政策环境等多个方面，企业需要全面考虑，采取有效措施加以应对。

（一）债权债务管理策略

1. 风险识别与评估

在施工行业，风险因素多样化且具有一定的特殊性，例如工程延误、工程质量问题、资金链断裂等，这些风险若未能及时识别将对企业造成严重影响。其次，风险评估阶段要求企业对已识别的风险进行全面、科学的评估，量化风险的影响程度和可能带来的损失。通过风险评估，企业能够更准确地判断各项风险的优先级和应对措施，为后续的风险应对工作提供依据。在实践中，施工企业可以借助风险评估工具如风险矩阵、风险评分模型等，对各类风险进行综合分析和评估。

2. 债权保障与优化

在债权保障方面，施工企业需要建立健全的合同管理体系，确保与各类债权人签订的合同具有法律效力，并明确约定债权人的权利和义务，从而有效保障企业的债权权益。此外，企业还需加强与债权人的沟通与协调，及时回应债权人的诉求和关切，维护良好的合作关系，以降低债权纠纷的发生。其次，在债权优化方面，施工企业应根据自身经营情况和市场环境，合理选择债权结构，包括长期债权和短期债权的比例、固定利率和浮动利率的选择等。通过优化债权结构，企业可以降低融

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资成本、提高债务偿还能力，并有效规避利率风险和汇率风险等。在实践中，企业还可以通过多元化的融资渠道获取资金，降低对单一融资方式的依赖，进一步优化债权结构，提升融资能力。

    3. 债务调控与重组

    债务调控与重组是施工企业债权债务管理策略中的关键组成部分，旨在有效管理企业的债务风险，提升企业的偿债能力和经营效益。首先，在债务调控方面，施工企业需要建立健全的财务管理体系，加强对债务的监控和控制，确保债务规模和偿还能力之间的平衡。企业可以通过控制债务增长速度、优化资金运作结构等方式，降低债务风险，提升企业的财务稳健性。其次，在债务重组方面，施工企业可以通过与债权人协商、重新规划债务结构等方式，调整债务的期限、利率、还款方式等，从而减轻债务压力，改善企业的财务状况。在实践中，企业还可以通过债务重组工具如债务兑换、债务转让等方式，实现债务的优化和调控，提升企业的偿债能力和经营效益。

    （二） 债权债务管理方法

    1.法律手段的运用

    法律手段可以帮助企业确立合同权利义务，通过合同法、债权法等相关法律规定，明确债权人和债务人之间的权责关系，有效保障企业的债权利益。其次，法律手段可以用于应对债务违约情况。施工企业可以根据合同条款和相关法律规定，向法院提起诉讼，要求债务人履行合同义务或承担违约责任，以保护企业的合法权益。此外，法律手段还可以用于债务重组和清算。企业可以根据债务重组法律程序，与债权人进行协商或申请债务重组程序，以降低债务压力，重整企业财务结构。

    2.信息技术在债权债务管理中的应用

    信息技术可以帮助企业建立完善的债权债务管理系统。通过信息化手段，企业可以实现对债权债务信息的全面、准确地记录和管理，包括债务合同、还款计划、债权人信息等，从而提高信息的可靠性和时效性。其次，信息技术可以支持企业实现债权债务信息的自动化处理和分析。企业可以借助信息技术工具如数据挖掘、人工智能等，对大量的债权债务数据进行分析和挖掘，发现其中的规律性和趋势性，为债权债务管理决策提供科学依据。此外，信息技术还可以支持企业实现债权债务管理的网络化和智能化。企业可以借助互联网和移动技术，建立在线债权债务管理平台，实现债权债务信息的实时共享和交流，提高管理的效率和透明度。

    五、结论

    施工企业债权债务管理是一项复杂而重要的工作，直接关系到企业的财务稳定和可持续发展。有效的债权债务管理需要企业全面了解和评估市场环境、制定科学的管理策略、运用信息技术和法律手段、并根据实际情况灵活调整和优化管理措施。在债权保障与优化、债务调控与重组等方面，企业需要不断加强管理水平，保障债权权益，提升偿债能力，以应对外部环境和内部挑战。随着经济全球化和信息技术的发展，债权债务管理也面临着新的发展趋势。

【研究探索】

未来，将更加注重信息化、智能化、风险防范等方面的发展，同时需要企业在提高管理水平、优化资源配置、加强风险管理等方面不断创新和完善，确保企业合规经营和稳健发展。

施工企业螺纹钢期货套期保值应用

文／五公司  李令雨

摘要：由于近年来经济形势不景气，建筑行业经营压力大，降本增效成为建筑企业的重要经营目标，螺纹钢作为建筑领域的主材之一，在建筑施工行业用量稳定、消耗量大，为了有效实现企业效益稳步提升，综合分析螺纹钢在现货市场和期货市场的需求、价格波动，将螺纹钢期货套期保值相关技巧运用到建筑施工企业，对建筑施工企业经营成本进行控制，有效对冲因螺纹钢价格波动可能带来的损失。

关键词：建筑施工企业、螺纹钢期货、套期保值

（一）螺纹钢期货的起源

2009年，螺纹钢期货交易于上海期货交易所交易启动。‌螺纹钢期货是以螺纹钢为标的物的期货品种，‌其上市标志着钢铁工业作为国民经济的重要基础产业，‌在风险管理工具方面迈出了重要的一步。‌此外，‌螺纹钢期货的上市不仅增强了我国在世界钢材贸易中的定价影响力，‌还提高了我国在国际铁矿石谈判中的话语权，‌从而提升了钢铁工业的国际竞争力。

（二）螺纹钢期货合约的基本信息

目前全球主要的螺纹钢期货交易市场包括上海期货交易所(SHFE)、伦敦金属交易所(LME)、‌纽约商品交易所(COMEX)、‌东京商品交易所(TOCOM)和新加坡商品交易所(SGX)。不同交易所的期货合约不同，交易方式也可能存在差异，SHFE是国内唯一可以进行螺纹钢期货交易的交易所。

螺纹钢期货合约是以螺纹钢为标的物的金融衍生品，通过买入、卖出合约进行交易。

在交易进行之前，交易者需要缴纳一定比例的保证金保证合约正常履行，螺纹钢期货合约属于低保证金合约，交易所要求的保证金率较低，各交易平台要求的保证金率大约为10%~14%。同时，螺纹钢期货波动有较强的趋势性，该品种关联品种丰富，上下游沉淀资金多，不易被操作，少见多空双杀。

螺纹钢期货采用品牌交割方式，根据上期所《螺纹钢注册品牌汇总》要求，符合条件的品牌有沙钢、马钢、莱钢、柳钢等38种品牌。而交易所指定的交割库通常以江苏镇江惠龙港为基准交割库；另无锡、天津、南京、广州等地也有交割库，但和基准交割库之间存在的价差应依照上期所螺纹钢期货升贴水相关公告执行。

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已生产出的螺纹钢要求在生产日期后的30天内放入交割库，注册成仓单，仓单有效期为生产日期后的90天内。超出注册期限的螺纹钢无法注册仓单；超出有效期的仓单无法交割，需要仓单所有人在期满一个月内办理提货或重新注册。

在上期所交易时，持仓达到30手整数倍时可以进入交割月；但散户仍不可进行最终交割，最后交易日为交割月十五号，节假日顺延或另行通知。合约到期时，交易双方可以按照约定的价格和数量进行现货交割，也可以按照合约规定的结算方式进行现金结算。

（三）螺纹钢现货市场供需情况及特点

2018年之前我国螺纹钢产量总体呈下降趋势，2016、2017年供给侧改革成效初显，且大量落后产能被淘汰，随之出现的是大型钢厂的产能集中，合规钢厂利润回升，产量也随之反弹。据不完全统计，国内螺纹钢产能在3.9亿吨及以上的企业共有250余家。

社会库存是指涵盖生产、加工、流通过程中全部企业的库存总量，社会库存受到市场供需关系、国家政策、行业调整等多方面的影响，是反映钢铁行业经营和运行状况的重要指标。

螺纹钢的社会库存变化总体以一年为周期，通常于2-3月达到库存最高点，11-12月达到库存最低点；因为季节原因，建筑业冬季施工缓慢，螺纹钢会随之进入冬储阶段，在春节开工之后会进入长达十个月左右的去库存阶段。

在一些特殊情况下，社会库存也会出现夏季累库；价格波动也并不能单纯以社会库存作为依据。例如，根据中游库存逻辑发现，部分钢企与建筑企业有贸易协议，拥有较为稳定的需求端；结合行业高杠杆、高现金流的特点，部分钢企在现金流稳定，资金周转率高时，更倾向去储存钢坯，这种情况下，社会库存虽然增长但价格并不会下跌。

（四）螺纹钢进出口情况

据统计，自2009年至今，我国钢材进口量趋于稳定，总体有小幅度下滑趋势，钢材出口量和钢材净出口量趋势高度拟合。随着我国冶钢技术逐渐成熟，钢材质量和产量逐渐增加，我国钢材从净进口转为净出口，并且出口量逐年增加，在2015年钢材出口量达到1.1亿吨，净出口接近一亿吨。受到钢铁行业“十三五”规划的影响在2016年开始去落后产能、整治“地条钢”、深化供给侧改革等前后开展，国内钢材价格大幅上涨，出口量随之下跌。

（五）螺纹钢期货合约波动情况

从长期来看，2013-2018年钢材出口和净出口出现巨大波动，这一现象不仅与现货价格有强烈关系，在螺纹钢期货市场也有明显反应。在2019年爆发新冠疫情之后，国际大宗商品价格下跌、中美贸易争端等诸多原因导致疫情期间价格震荡反复，而在2021年底受到输入性通货膨胀影响螺纹钢现期货价格出现大幅回升。经对比发现，除2016年开展落实“十三五”规划到2020年疫情缓解前，期货市场的价格与政府宏观政策和国际贸易形势（包括钢材进出口情况和国际大宗商品价格波动）有较强关系；螺纹钢期货价格出现剧烈波动时和进出口情况能够高度关联。

【研究探索】

结合图5，7月19日行情，从短期来看，螺纹钢期货rb2410合约波动趋势较为明显，整体呈夹逼态势；并在近期持续下跌，按照周期性变化和近期钢铁行情，初步推断可能继续下跌，若跌破3408点则有大概率持续下行。

自2020年开始，即自期货rb2010合约开始呈现的一年内两段先涨后跌波动趋势性明显；自7月19日起至8月19日持续下跌，打破3408且继续下行，与该合约周期性波动强吻和。充分印证7月19日对该合约的波动预测，8月19日该期货盘面表现利空趋势良好，但风险程度提升，不利于空头继续加仓，应观望等待下一次强趋势信号，日内交易不受影响。

（一）套期保值的定义

套期保值是指为了管理资产或负债在未来因为价格变动而可能带来的损失，通过相同品种、相同数量的期货交易或金融衍生品交易对其价格进行保险的活动；期货套期保值是指将期货合约作为未来可能进行买卖的现货替代品，对未来准备售出或买进的商品价格进行保险的交易活动。

多头套期保值也称买空保值，是指交易者在期货市场买入期货，以期望在未来价格上涨时通过卖出期货，弥补现货市场价格上涨导致的损失。

空头套期保值也称卖空保值，是指在期货市场做空期货，以期望在未来价格下跌时平仓期货，弥补现货价格下跌导致的损失。

（二）套期保值的基本方法

进行套期保值操作时，为了保证实现套期保值目的，应当坚持以下几个基本原则：

首先，坚持均等相对原则，在期货市场交易的品种应该与即将在现货市场交易的商品品种相同或接近，数量一致；并保证在现货、期货市场进行相反操作。

其次，选择有波动风险的现货进行套期保值，如果市场价格稳定或套保净冒险额小于保值费用则不适合进行套期保值。

最后，有必要成立投资决策小组，进行短期市场预测，推算现货、期货价格并选择合适时机离场。

对于某企业而言，采购的原材料A和产成品B如果均存在对应的期货品种，那么通常可以买空A同时卖空B,进行综合套保。

关于不同期货品种在不同企业的套保方式有所不同，例如玻璃加工厂采购纯碱用于生产玻璃，纯碱和玻璃在期货市场均有相应的合约，而且纯碱和玻璃的关联情况比较单一，作为两个强相关品种，他们的波动曲线通常是高度一致的。那么对玻璃加工厂而言，可以对原材料纯碱进行多头套期保值，对产品玻璃进行空头套期保值。同样，如果作为钢厂对于图6中的相应原材料和产成品也可以进行对应的综合套保。

（三）套期保值和套利的区别

套期保值是依据当前和未来可能发生的真实交易，即持有或可能持有的现货头寸进行的，与现货交易相反的交易，期望通过该方式管控现货价格波动

三航

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风险，目的是转移风险降低损失。多数情况是通过期货市场和现货市场价格波动的一致性进行的资产保险行为。

    套利是以盈利为目的的，投机者有可能持有现货头寸、期货多头或空头，通过关联性期货合约、期货和现货之间的价差获利；套利的方式较为多样，通常有跨市套利、跨期套利、跨商品套利、基金套利和原材-商品套利等。套利是通过不同合约、市场和交易时间的价差进行的投机行为，风险较高。

    （四）螺纹钢期货与建工企业

    螺纹钢作为建筑施工企业日常经营活动中最常见的原材料之一，尤其在桥梁、房建等项目拥有需求量大、需求波动稳定、消耗快等特点。而建筑施工企业的产成品不能作为期货交易，因此对螺纹钢进行套期保值仅需要考虑原材料螺纹钢该单一品种即可。

    三、案例分析

    假设2024年1月1日存在某体量足够大、经济实力足够强的建筑施工企业A，该企业每月消耗HRB400E钢筋X（10的整数倍）吨，存在理想仓库容量为N吨（不考虑仓储成本和损耗），且N（10的整数倍）≥X，当前企业A钢筋仓库为饱和状态，于每月一日为仓库补货；另假设当日存货、现货和期货价格均为3000元/吨，企业A选择在交易乘数为10，保证金率为14%的某期货交易平台交易。不考虑交易手续费、资金时间成本等。

    经企业A投资决策委员会判断，螺纹钢现货价格和期货价格波动曲线高度拟合，预计在2月1日螺纹钢价格会上涨至4000元/吨，决定于1月1日买空rb2410合约X/10手为未来补仓螺纹钢现货进行套期保值。2月1日，螺纹钢现货、期货价格上涨至4000元/吨，对现货库存补货并对期货平仓。

未进行套保的综合成本=3000N+4000X

进行套保的综合成本=3000N+4000X-(X/10)*10*(4000-3000)=3000*（N+X）

进行套保成本成功锁定在3000元/吨,成功止损。

假设投资决策委员会决策失误2月1日，螺纹钢现货、期货价格下跌至2500元/吨。

未进行套保的综合成本=3000N+2500X

进行套保的综合成本=3000N+2500X-(X/10)*10*(2500-3000)=3000*(N+X)

进行套保成本成功锁定在3000元/吨，但是损失了现货市场价格下跌可能的收益。

因此企业A为了避免投资决策失误导致可能的利益流失,并考虑到期货价格的正常波动，设置了自动触发锁仓系数ξ，当ξ=-20%时自动触发锁仓。

设置锁仓系数当期货价格波动至2800元/吨时自动触发锁仓机制。此时进行套期保值的综合成本=3000N+2500X-(X/10)*10*(2800-3000)=3000N+2700X

经过套期保值、设置自动锁仓系数，企业A成功对当期螺纹钢价格进行锁定并规避了期货价格大幅偏离预期导致的损失。

另假设，经企业A投资决策委员会判断，螺纹钢现货价格和期货价格波动曲线高度拟合，预计在2月1日螺纹钢价格会下

【研究探索】

跌至2500元/吨，决定于1月1日卖空rb2410合约N/10手为未来补仓螺纹钢现货进行套期保值。2月1日，螺纹钢现货、期货价格下跌至2500元/吨，对现货库存补货并对期货平仓。

未进行套保的综合成本=3000N+2500X

进行套保的综合成本=3000N+2500X-(N/10)*10*(3000-2500)=2500*(N+X)

在本次套保中，企业A预计价格下跌，选择卖空期货，以期望将现有库存螺纹钢价格锁定在未来，通过套保，成功将价格锁定，保证了1月1日和2月1日采购的螺纹钢价格一致均为2500元/吨。

假设投资决策委员会决策失误2月1日，螺纹钢现货、期货价格上涨至3500元/吨。

未进行套保的综合成本=3000N+3500X

进行套保的综合成本=3000N+3500X-(N/10)*10*(3000-3500)=3500*(N+X)

设置锁仓系数后套保综合成本=3000N+3500X-(N/10)*10*(3000-3100)=3100N+3500X

经过对比发现，当进行短期预测并进行套期保值后，能够有效的将价格锁定在预期位置，不可否认的是，螺纹钢作为企业A原材料，预期价格下跌时做空螺纹钢期货不符合均等相对原则有套利风险，对原材料价格波动判断有更高要求。尽管设置锁仓系数后能够有效减少因决策失误导致的损失，但这仍要求准确的市场判断，投资有风险。

另外，理想条件下的套期保值区别于实际操作，对于参与套期保值行为过程中占用的保证金及预留的用于锁仓的保证金的资金时间成本、操作手续费、投资风险成本等等应综合考虑。

首先，通过对螺纹钢现货、期货市场基本情况的分析，结合套期保值的基本应用，综合案例分析发现，在理想情况下，螺纹钢期货套期保值在建筑施工企业经营过程中能有效运用并为企业降低成本。

其次，面对原材料或产品的价格波动，合理利用期货市场进行对冲能够有效控制成本，但不可否认投资市场的风险较高，合理推断并使用期货套期保值的同时，应对该手段保持应有的谨慎，时刻谨记不应高估资产或收益，不应低估负债或费用。

另外，投资市场风云莫测，投资机会转瞬即逝，期货交易更属于高杠杆投资行为，资金风险高，短线交易对操作节点敏感、忌频繁交易。尽管螺纹钢期货品种受操纵可能性小，但其强趋势变化依然要求长线交易对行情趋势有精准判断。

最后，需要强调的是本文对螺纹钢期货合约波动趋势的判断不能代表合约后期的真实行情。

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【研究探索】

表1 上期所螺纹钢期货合约基本信息

图1 rb2410合约期内社库变化

图2 钢材进出口情况

图3 2009年至今钢材月进出口情况

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【研究探索】

图4 进出口增长率和期货价格趋势对比

图5 7月19日rb2410合约波动情况

图6 8月19日rb2410合约波动情况

图7 螺纹钢和玻璃的关联品种

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摘要：自数字计算机诞生以来，以其为代表的信息技术已经深刻地改变了人类的生活和工作方式。在企业财务管理领域，近年来同样感受到信息技术带来的巨大机遇和挑战。从组织架构到管理流程的重塑，再到核算模式的颠覆，在信息技术高速发展的背景下，变革已成为企业财务管理的常态。尤其是RPA技术在财务领域的广泛应用，让众多财务工作者不得不重新审视这一技术带来的冲击。

关键词：智能财务、信息化技术、财务共享中心

（一）智能财务起源

在过去几十年，中国的财务管理经历了从电算化到信息化的发展阶段。在最初的电算化阶段，财务软件和财务人员的工作基本上是分离的，本质上信息技术并没有改变财务处理的流程和基本的组织结构，只是用软件实现了部分处理环节的自动化。再到ERP的诞生和计算机网络的普及使财务管理进入了信息化阶段，企业开始利用强大的数据处理能力和网络传输能力，将业务管理和财务管理进行了初步整合，开始实现对业财信息的快速处理和实时共享，逐步实现了财务管理从核算型向管理型的转变。特别是近些年财务共享模式的普及，使财务信息化进程在各种信息技术的推动下得到大力发展。尽管如此，处于财务信息化阶段的财务共享服务，仅借助标准化和流程化为财务管理提供基础的信息化处理，并不能深度融合业务、核算、管理。当前风头正盛的人工智能、云计算、大数据等技术逐渐成熟将大大推进财务智能化进程。

（二）智能财务涵义

根据现有理论，智能财务是覆盖财务流程的智能化，它涵盖三个层面：第一，是基于业务与财务相融合的智能财务共享平台，这是智能财务的基础。第二，是基于商业智能的智能管理会计平台，这是智能财务的核心。第三，是基于人工智能的智能财务平台，这代表智能财务的发展深度。

基于智能财务的涵义，对其未来应用场景做了几点设想。

（一）财务核算高度自动化。

该应用场景以智能感知、电子发票、移动支付、RPA、会计信息标准等技术为基础，该场景中的部分功能已在中交财务共享中心局部实现。在该应用场景中，系统支持业务凭证的智能化处理，可实现财务核算处理的前置化。业务人员在发起相关流程时，借助于更智能的信息化软件，即可完成对该业务的全流程自动化处理。例如比对该流程与业务的关联性、合理性，核实相关凭据的真实性、完整性，继而自动化核算并最终输出财务信息，形成动态化、个性化的多维业财融合报表，以满足相关决策者实时查询的需求。

智能财务管理构想

文／三公司  李志鑫

【研究探索】

（二）智能财务决策支持系统。

该应用场景基于数据挖掘、大数据分析、机器人、智能预警和智能诊断等技术，是一种面向财务预测、控制、分析与决策一体化的应用。在该场景下，可以利用信息技术建立财务评价、报告模型，对企业运行的业财数据与市场数据实时采集、挖掘和分析，为企业经营决策提供预测、分析依据。采购业务发生时，基于该系统，可以抓取同类商品在市场上的所有信息，结合业务特点，预测不同采购下的财务结果,在业务进行时，又能利用系统建立预警、纠偏机制，比如耗用率、成本率高于市场均值时，触发警告，并能溯源分析偏差原因，以供管理者作出决策。同时利用数据可视化技术，让财务信息易于理解，更容易被信息使用者接受。

    该系统加入了数据爬虫、云计算、AI等技术，是一种综合型财务管理应用。在该场景下，企业的财务管理将高度标准化、流程化、智能化，共享中心服务的内容不仅仅是报账、司库、资产、报表管理等，而是从一般事务衍生到财务策划、税务分析、风险管理等高价值领域，以各项目为载体，细分管理流程，结合云计算、AI技术，生成项目财务管理专家库，为以后项目财务管理作模型参照。

    三、企业实现智能财务的路径

    首先，应当认真对待智能财务发展的趋势，正确认识智能财务发展的必要性，始终让智能财务建设与企业发展的战略保持一致。

    其次，企业应当充分考虑自身的需要，系统地制定智能财务的发展规划，切勿操之过急、盲目发展，也杜绝发展受创导致半途而废，选择合适的切入点，逐步推进，分阶段、分模块有计划的展开。

    再次，企业应当建立健全管理体制，搭建科学的组织架构，优化合理的业务流程，确保企业各业务系统与智能财务的发展相适应。

    最后，企业还要考虑各项法律法规的限制以及信息化技术的应用程度等，对智能财务实施要做全方位的可行性研究，避免触碰法律或者引用不成熟技术导致前功尽弃。

    四、结束语

    财务智能化在很大程度上降低财务工作强度,省却了重复性工作量巨大的操作，提高会计核算精确度, 能对企业历史数据进行深加工，形成专家知识库，增强企业对市场的感知力，能快速、有效的应对外部环境变化。同时，大量的财务基础工作将被智能系统所取代，财务人员从基本工作转型价值创造的管理工作势在必行，财务人员必须认识并适应新的发展，不仅要具备专业的财务知识,能够运用专业判断来分析数据和做出决策，还要擅长管理,有效地管理资源和团队;最后也要一定程度上熟悉信息技术,了解并主动学习新技术,利用信息技术更好地发挥财务价值。

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摘要：随着建筑行业的快速发展和税收法规的不断完善，建筑施工企业的税务管理面临着诸多挑战与机遇。本文对建筑施工企业的税务管理进行了深入思考。首先，分析了建筑施工企业税务管理的特点，包括项目周期长、资金投入大、涉及税种繁多等。接着，探讨了当前税务管理中存在的普遍问题，如税务筹划意识薄弱、税务风险防控机制不健全、税务信息沟通不畅等。然后，针对这些问题提出了一系列优化策略，包括增强税务筹划能力，合理利用税收优惠政策降低税负；建立完善的税务风险评估与预警体系，加强内部监督与控制；搭建高效的税务信息共享平台，提高税务管理的效率和准确性。最后，展望了未来建筑施工企业税务管理的发展趋势，强调了持续学习与创新的重要性，以适应不断变化的税收环境，为企业的稳健发展提供有力保障。

关键词：建筑施工企业；税务管理；内部控制 ；财务基础；持续学习

随着税收法规的不断更新和完善，建筑施工企业所涉及的税务问题愈发复杂多样。从项目的招投标、施工建设到竣工结算，每个环节都与税务紧密相关。有效的税务管理不仅能够帮助企业降低税务成本，避免税务风险，还能提升企业的竞争力和合规经营水平。

然而，在实际运营中，建筑施工企业的税务管理仍存在诸多问题和挑战。例如，对税收政策的理解和运用不够准确，税务筹划缺乏系统性和前瞻性，税务风险防范意识不足等。这些问题在一定程度上制约了企业的健康发展，甚至可能给企业带来重大的经济损失和法律责任。

因此，深入思考建筑施工企业的税务管理，探讨如何优化税务管理策略，提高税务管理水平，已成为当前建筑施工企业亟待解决的重要课题。本文将对建筑施工企业税务管理的现状进行分析，提出存在的问题，并尝试给出相应的解决措施和建议，以期为建筑施工企业的税务管理工作提供有益的参考和借鉴。

（一）加强制度建设

加强企业的税务管理内部控制是确保税务合规、降低税务风险并提高经营效率的关键措施。加强企业的税务管理内部控制需要从制度建设、风险识别、内部沟通、员工培训、内部审计和信息技术应用等多个方面入手。通过这些措施的实施，企业可以确保税务管理的合规性、降低税务风险并提高经营效率。建立健全税务管理制度，明确税务管理的目标、职责和流程。这包括税务申报、税款缴纳、税务档案管理等方面的规定，确保税务管理工作有章可循。让企业所有员工都对企业税务管理有更深的认识，自觉遵守管理制度，自觉参与企业税务管理，使之成为企业管理文化的一部分。企业应定期进行税务风险识

文／局本部  孙宁

【研究探索】

别和评估，识别潜在的税务风险点，评估风险的大小和可能性。这有助于企业及时发现并解决税务问题，降低税务风险。税务管理涉及企业内部的多个部门，如财务、法务、采购等。因此，加强内部沟通和协作至关重要。各部门应定期召开税务管理会议，共同讨论税务问题，确保税务管理工作得到全面支持。企业应加强员工的税务培训和教育，提高员工的税务意识和素质。员工应了解税法法规和政策，熟悉税务管理流程，规范员工行为，防范税务风险，为企业创造价值，防止人为失误等原因造成企业损失，确保在日常工作中遵守税法规定。企业应设立专门的税务内部审计机构或岗位，对税务管理工作进行定期审计和检查。这有助于发现税务管理中的问题和不足，及时提出改进措施，确保税务管理的合规性和有效性。企业可以引入税务管理软件或系统，利用信息技术提高税务管理的效率和准确性。打通业务系统和财务系统接口，业财协同，对流程管控更完善。例如，通过自动化申报、数据分析等功能，降低人为错误的风险，提高税务管理的效率。

    （二）加强税务筹划

    随着国家一带一路推进，国内基建市场逐步饱和，施工企业走出去已成必然，面临的税收政策更为复杂,，做好企业的税务筹划需要全面了解税法法规、制定合理的税务筹划策略、注重税务风险管理、加强内部沟通和协作、合理利用税收优惠政策以及寻求专业税务咨询等多方面的努力。通过这些措施，企业可以合法合规地降低税负，提高经济效益，实现可持续发展。

    企业需要全面了解国家的相关税收法规和政策，包括最新的税法调整、优惠政策等。这有助于企业合法合规地进行税务筹划，同时充分利用政策优势降低税负。根据企业的实际情况和经营目标，制定合理的税务筹划策略。这包括选择适合企业的纳税方式、优化税收结构、降低税收风险等。做好税务政策收集。需要对国内税务政策做好收集，同时做好各国别税务政策收集及更新。国内税务政策收集方便，可由企业各分子公司做好，但是国别税务政策不应该由各分子公司自行收集管理，而应该由企业总部做好协调收集整理，并下发相关分子公司。

    税务筹划不仅仅是降低税负，还需要注重税务风险的管理。企业应建立健全的税务风险管理制度，定期进行税务风险自查和评估，及时发现并纠正潜在的税务风险。税务筹划需要企业内部各部门的密切协作和配合。财务部门应与其他部门保持良好的沟通，确保税务筹划方案能够顺利实施。以及加强对各项目的税务筹划指导。根据企业实际情况，结合相关税务政策，在合法合规的情况下做好税务筹划，争取收益。

    税务筹划首先要防范税务风险，企业中负责税务的人员要专业，对一些税法中没有非常细致的规定要有专业判断，依法合规维护企业利益。其次要创造收益，对于税务优惠政策要充分利用，综合从资金、成本的角度考虑企业利益。

    企业应积极关注并合理利用国家发布的税收优惠政策，如低税率及减计收入优惠政策、产业投资的税收优惠、就业安置的优惠政策等。这些政策有助于降低企业税负，提高经济效益。如果企业对税务筹划存在疑虑或不确定之处，可以寻求专业的税务咨询机构的帮助。这些机构具有丰

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富的税务经验和专业知识，能够为企业提供有针对性的税务筹划建议。

加强税务管理中部门间的协同是提高税务管理效率、确保税收征管一致性和公平性的关键。加强税务管理中部门间的协同，提高税务管理的效率和质量，确保税收征管的一致性和公平性。同时，也有助于降低企业的税收成本和税务风险，为企业提供更好的税收服务。以下是加强税务管理部门间协同的一些建议：

制定详细的实施方案，明确税务管理部门间的协同目标和任务，确保各部门对协同工作有清晰的认识。设立共同的目标和考核指标，以促使各部门积极参与协同工作，形成合力。构建紧密的协同体系，由政府统筹税收征管部门协同的领导、组织、督导和协调，确保协同工作的有序进行。建立联席会议制度，定期召开税务管理部门间的联席会议，及时通报协同工作的进展情况，解决协同过程中遇到的问题。

统一开发涉税信息部门协同信息系统，实现税务信息的共享和实时更新，打破部门间的信息壁垒。建立信息交换和共享机制，确保税务管理部门能够及时获取其他部门的相关信息，为税务管理提供有力支持。

加强税务管理部门与其他相关部门之间的沟通与协作，建立有效的沟通机制，促进信息共享和问题解决。鼓励税务管理部门间开展跨部门合作，共同研究和解决税务管理中的难题，提高税务管理的整体水平。建立健全的奖惩激励监督机制，对在税务管理部门间协同工作中表现突出的单位和个人进行表彰和奖励。

将税务管理部门协同列入各级政府及有关协同部门领导班子绩效考核中，督促有关单位加强内部管理，提高协同工作的效果。加强税务管理部门人员的培训和教育，提高他们的业务素质和协同工作能力。鼓励税务管理部门人员参加跨部门培训和交流活动，拓宽视野，增强协同意识。

规范财务日常性工作，提高财务管理的效率和准确性，为企业的稳健发展提供有力支持。同时，也有助于提升企业的形象和信誉，增强市场竞争力。

（一）健全财务管理审批制度

制定清晰的财务管理流程和规范，包括资金审批、报销、核算、报表编制等各个环节。确保制度符合相关法规和行业标准，及时更新以反映最新的法规变化。对各项财务支出实行严格的审批制度，确保每一笔支出都有合理的依据和授权。定期对审批程序进行审查和优化，提高审批效率，减少不必要的繁琐流程。

（二）规范会计核算与报表编制

定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，并及时进行审计和核对。建立健全资金管理制度，确保资金的安全和合规使用。对财务风险进行定期评估，制定风险应对措施，防止财务风险的发生。建立完善的内部控制体系，包括财务审批、内部审

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计、财务监督等方面。定期进行内部审计和财务检查，发现问题及时整改，确保财务工作的合规性和有效性。

（三）提高财务信息化水平

利用现代信息技术手段，如财务软件、ERP系统等，提高财务管理的效率和准确性。加强财务数据的收集、整理和分析，为决策提供有力支持。选拔具有专业素养和职业道德的财务人员，确保他们具备完成财务工作的能力。定期对财务人员进行培训和考核，提高他们的业务水平和综合素质。与税务、审计等外部机构保持良好的沟通与合作，确保企业财务工作的合规性。及时了解和掌握相关政策和法规的变化，为企业财务管理提供有力保障。

（一）建立健全监督指导机制

制定详细的监督指导方案，明确监督指导的目标、原则、方法和程序，确保工作有序开展。设立专门的监督指导机构或团队，负责监督指导工作的组织、实施和评估，确保监督指导工作的专业性和有效性。

（二）明确重点涉税事项范围

根据税收政策和征管实际情况，确定重点涉税事项的范围，如大额交易、高风险行业、税收优惠政策等。对重点涉税事项进行定期评估和调整，确保监督指导工作紧跟税收征管形势变化。

（三）强化信息收集与分析

建立完善的信息收集系统，及时获取重点涉税事项的相关信息，包括企业申报数据、第三方数据等。对收集到的信息进行深入分析，发现潜在问题和风险点，为监督指导工作提供依据。

（四）加强现场核查与专项检查

对重点涉税事项进行定期或不定期的现场核查，核实企业的实际经营情况和纳税情况。针对特定问题或行业开展专项检查，深入调查了解问题产生的原因和背景，提出针对性的解决措施。

（五）完善监督指导手段

利用现代信息技术手段，如大数据分析、云计算等，提高监督指导工作的效率和准确性。建立信息共享和联合惩戒机制，加强与相关部门的协作配合，形成监督合力。

（六）加强培训与教育

定期对监督指导人员进行业务培训，提高他们的业务素质和监督指导能力。

加强纳税人的税法宣传教育，提高他们的纳税意识和遵从度，减少涉税风险。

建筑施工企业因企业性质，大部分项目比较分散，项目人员首先要加强税企交流提升企业人员税务管理水平需要企业从多个方面入手，通过培训、制度、实践、考核以及文化等多个方面的综合措施，不断提升员工的税务管理能力和素质。此外，企业还可以考虑与专业的税务咨询机构合作，获取专业的税务管理建议和支持。同时，关注税务政策的最新动态和变化，及时调整税务管

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理策略，确保企业的税务管理工作始终保持在合规和高效的轨道上。

（一）加强税务知识培训

组织定期的税务知识培训，确保员工对最新的税收政策、法规以及操作流程有深入的了解。培训可以包括基础税法课程、税务软件与实操培训以及税务案例分析与解决方案等内容。通过系统的学习，员工可以逐步掌握税务管理的核心原则和实际操作技能。

（二）完善税务管理制度

建立健全的税务管理制度，明确税务申报、税款缴纳、税务档案管理等各个环节的流程和规范。确保员工在进行税务操作时能够遵循明确的指导和要求，减少错误和违规的风险。

（三）提供实践操作机会

鼓励员工参与税务管理的实际工作，如税务申报、税务审计等。通过实践操作，员工能够更深入地理解税务管理的实际运作，提升税务处理能力和经验。

（四）建立税务管理考核与激励机制

设立税务管理相关的考核指标，定期对员工的税务管理水平进行评估。同时，建立激励机制，对在税务管理工作中表现突出的员工给予奖励和认可，激发员工提升税务管理水平的积极性。

（五）培养税务管理文化

在企业内部营造重视税务管理的文化氛围，强调税务合规和诚信纳税的重要性。通过宣传、教育以及实践活动等方式，使员工充分认识到税务管理对企业和个人的意义和价值。

税务管理作为企业财务管理的关键组成部分，其重要性不言而喻。它不仅关系到企业的经济效益和合规性，更是企业稳健发展的基石。在税务管理实践中，我们深刻体会到其复杂性和细致性，同时也看到了不断提升税务管理水平的必要性和紧迫性。建筑施工企业进行税务管理有必要，税务管理作为企业管理的一部分，要从内控、企业内部部门协同、财务规范性管理和重点突出管理、企业人员税务知识水平提升方面加强，合法合规，防范税务风险，争取企业效益。税务管理是一项长期而艰巨的任务，需要企业持续关注和投入。通过不断完善税务管理制度、提升税务管理水平、加强风险控制等措施，企业可以确保税务工作的合规性和高效性，为企业的稳健发展提供有力保障。

【研究探索】

摘要：本文主要讨论建筑行业增值税管理中所存在的问题，提出改善意见和建议，旨在提升当前建筑行业增值税管理工作的水平，为建筑业企业可持续发展提供有力保障。

关键词：建筑行业；增值税；问题

建筑行业作为中国经济发展支柱产业，对于经济社会的发展具有重要的作用。在2016年全面开展“营改增”以来，我国建筑行业市场规模也在不断提升，虽然近几年发展速度出现下降，但是依旧呈现出缓慢上涨的趋势。由于近些年的快速扩张，不少建筑行业企业自身业务规模不断壮大，但随之业出现较多增值税管理问题，尤其是在近几年的行业发展背景之下，讨论并且了解建筑行业在增值税管理中存在的问题对于其行业可持续发展具有重要的作用。

（一）规范建筑行业市场秩序

在建筑行业发展中，规范的行业市场秩序是其规模能够不断扩大的基础，也是保障市场良性发展的主要手段。通过实施严格的增值税管理制度，能够有效防止和打击建筑领域的偷税、漏税行为，维护公平竞争的市场环境。不仅有利于保障企业的合法权益[1]，还能够提高整个行业的信誉度和形象，为行业的可持续发展奠定坚实基础。

（二）提升行业企业财务管理水平

虽然“营改增”实施已经有一段时间，但是由于建筑行业企业存在一定的管理惯性，部分的企业在增值税管理工作中依旧存在较多的问题，影响企业正常运营和纳税管理[2]。增值税管理要求企业建立完善的财务管理制度和内部控制体系，确保各项经济活动的合规性和真实性。这不仅能够提高企业的管理效率，还能够降低企业的经营风险，为企业的长远发展提供有力支持。

（三）推动行业技术创新和产业升级

不良的增值税管理方式不仅不能够为企业带来更小税务管理负担，还会导致企业出现不合理的高税负，影响企业的营收利润。随着增值税政策的不断优化和完善，建筑企业将有更多机会享受到政策红利，通过有效的增值税管理，能够减少企业所缴纳税额，从而有更多资金投入到技术研发和创新上。这将有助于提升行业的整体技术水平，推动产业向更高层次发展，实现行业的转型升级。

（四）促进国家经济社会稳健发展

建筑业是国民经济的支柱型产业，对经济增长至关重要，其健康稳定的发展对国家经济的持续增长具有深远影响。通过加强增值税管理，可以确保建筑行业的税收贡献得到充分发挥[3]，提

文／局本部  马偲珺

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升企业运营健康程度，保障企业平稳发展，为国家财政提供稳定的税收来源，进而为国家的经济建设和社会发展提供有力支持。

（一）营业税延续问题

一是部门之间协作不够紧密，导致税源管理存在漏洞和缺陷。目前政府还未建起高效的信息共享机制，税务部门与相关部门间沟通不畅，难以掌握工程进展，对税收管理造成挑战。国税部门难以精准掌握建筑项目竞标招标信息，因不参与资质审查，难以把握项目计划，实现有效税源监管。国税与审计部门缺乏明确责任分工和实时沟通机制。当前的税收法律体系中，对建筑单位委托代征的义务规定不够完善，增值税抵扣凭证检查不够严格，使得税务部门难以及时获得竣工工程的造价信息，难以准确确定税额，给税收征管带来不便。

二是当前会计核算体系建设不完善，账务核算管理呈现出混乱无序的态势。在原有的税制管理制度之下，建筑企业不具有自主开具发票的权利，需要向当地税务机关申请开具发票。因此，较多数的建筑企业并未建立有健全并且规范的会计账薄体系，尤其是一些通过挂靠来施工的企业，甚至没有负责财务账薄的工作人员，导致会计核算工作的精确性和规范性受到较大影响。

三是经营方式的多样化显著增加了控管难度。建筑企业为了能够在外地施工，通常会通过挂靠、分包、转包等形式进行经营。一般情况下，建筑安装企业会在多个地区同时展开施工工作，其所使用的方式便是挂靠经营，即拥有一定资质的企业在收取管理费之后，挂靠企业有权在约定的时间和地点内以被挂靠企业的名义进行工程承揽并完成工程款结算。但是，由于不规范的转包、分包等出现，导致市场秩序受到较大的影响，甚至一些不规范肢解发包行为会故意隐瞒，给税务监管工作带来了极大的困难和挑战。

四是税源存在不当竞争的情况，严重违反了税收政策的相关规定。有些地方政府机构为了增加本级的财政收入，试用违反法律法规的手段来操纵税收，通过承诺给予税收减免或返还等方式，诱使其在本级财政入库。此类行为具体表现为非经营地、非机构地税务部门违规为建安企业代开发票并征收税款。同时，某些建筑公司采取诸如设立空壳公司、制作虚假的分包协议、以及伪造建筑安装发票等策略，刻意调整税款入库的地点，结果导致原本应在经营地预缴或机构注册地申报的税款，被错误地支付到了其他第三方地点。这些行为严重破坏了税收秩序，违背了税收公平原则，必须予以坚决打击和彻底纠正。

（二）“营改增”带来的新问题

一是预缴税款的处理问题。原有的营业税税制会在建筑企业纳税人申请开发票时同步完成税款的缴纳，该措施不仅是以税票管理税款的有效抓手，也保障了以票控税工作的顺利开展。但是，在“营改增”政策全面开展以来，建筑企业纳税流程出现较大变化，纳税人需要携带相关证明到项目主管税务部门进行登记，根据实际的经营情况纳税。一

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些不能自行开具发票的小型建筑企业，需要在项目所在地税务管理部门代开发票。能够自行开具发票的企业，如果未在项目所在地预缴税款，返回公司总部开具发票是被允许的。但是，若纳税人未按照规定在项目所在地缴纳税款，尤其是一些跨省经营的企业，进行数款追缴的难度会增加。

二是混合销售问题。建筑行业进行跨区经营时，面对复杂情况如混合销售和分包项目时，在跨区经营政策的理解和执行方面通常存在着不同的观点。以某建设项目为例，当建筑企业与分包单位签订包含不同业务内容的合同时，如何准确界定并处理各项业务的税务问题成为关键。特别是在“营改增”政策背景下，对于跨区县经营的企业而言，如何合理预缴税款、避免重复征税以及确保税收政策的公平性和有效性，成为亟待解决的问题。

三是扣除凭证问题。根据国家税务总局的明确规定，纳税人在跨县（市、区）提供建筑服务活动时，有权凭借合法凭证对分包款项进行扣除。然而，鉴于建筑业工期普遍较长且涵盖多个复杂环节，纳税人在取得分包方出具的建筑业营业税发票后，因工程进度安排的实际需要，可能会延迟至特定时间点后方确认相关收入。在此情况下，若因逾期原因而无法实现分包款项的扣除，将迫使纳税人按照全额计算税款，进而引发重复纳税的困扰。此现象并非出于纳税人的主观意愿，而是建筑业的行业特性及现行政策规定是导致上述问题的多重客观因素。因此，纳税人普遍对这一政策条款的接受度不高。

四是关于建筑业项目采用PPP模式的税务应对问题。广义的PPP模式涉及政府与社会资本的合作。在“营改增”前，地方税务机关对建筑企业参与PPP项目的营业税处理存在差异。建筑企业从PPP项目中取得的收入涉及多个税目，税率使用也不同。“营改增”后，建筑企业参与PPP项目面临11%增值税税率及成本支出难以抵扣等挑战，增值税税务处理仍需明确。特别是PPP模式应用于公益性非盈利性项目时，税务如何处理有待进一步明确。

（一）加强建筑业环节税收管理

（1）立项环节

首先，加强部门间的联动是提升税收征管水平的核心策略。完善综合治税领导小组的组织架构，吸纳财政、国地税、工商、住建、房管、审计、国土、公安等部门的主要负责同志成为其成员。通过定期召开联席会议，及时沟通工作进展并协商处理重要事项，确保各部门间的信息流通与协同作业得以顺畅进行。可以以建筑业管理为切入点，深入分析该行业的特性，制定针对性的征管措施，推动综合治税工作逐步迈向新的发展阶段。

其次，实现信息共享是提升税收征管效率的关键所在。建立起以政府为主导、税务部门为主责、各部门合作、社会参与、公众支持的信息共享机制。并成立信息公开领导小组，由市政府牵头，多个政府部门参与，确保各相关部门定期共享涉及工程资金分配、城市基础设施建设和施工许可等在内的关键信息。通过及时共享和整合这些信息，为税收征管工作提供坚实的数据支撑。此外，另外，借助大数据技术实现对相关数据进行实时管理和综合分析，以及时发现和解决问题。这不仅能够提高税收征管的准确性和效率，还有助

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于防范税收风险，确保税收收入的稳定增长。

最后，重视项目登记工作是确保税收征管工作落到实处的关键一环。一方面，通过其他部门传递的建筑项目信息，及时掌握项目的进展情况、投资规模、施工单位等关键要素，为税收征管提供有力的信息支撑。另一方面，通过梳理金税三期系统中的外地纳税人报验登记信息，及时了解外地纳税人在本地的经营情况，有效防止税收流失。同时，建立项目登记管理台账，指定专人负责日常巡查工作，确保对工程进度和税收征管情况有全面的了解。一旦发现可能的风险隐患，应立即移交给风险管理部门，以便及时采取应对措施。

（2）建筑施工环节

首先，对户籍管理信息进行核对，将所收集到的建设项目开工和备案信息以及住建部门、国土管理部门、公路管理部门等所上传的施工许可信息等与国税机关项目管理台账等信息进行比较。对于比对结果中显示未被纳入税收管理体系的施工方，应迅速组织税务管理人员展开实地核查工作，以督促其尽快完成税务管理登记手续，确保将其纳入税收管理范畴，保障税收征管的全面性。

其次，提升建筑企业预缴信息的监控力度，通过房产管理部门的许可证信息进行税收管理的跟进，对于那些工程投资已完成至少25%的施工企业，对预缴增值税进行严格审查是否已达到25%工程款所应缴纳的金额。对于在核查过程中发现数据差异较大的建筑施工企业，立即组织专业人员开展纳税评估工作，以督促其完善预缴税款，确保税收管理的规范性。

再者，为确保税务管理的严谨性和有效性，建筑行业税务管理机构应当构建定期巡查的工作机制。通过科学的区划配置任务，对建筑工程项目及其施工单位进行周期性的巡查工作。在此过程中，深入了解并全面掌握工程项目的实际完工进度、完工收入情况，以及税款缴纳和发票使用的具体状况。该措施能够精准掌握税源信息，为税务管理工作提供有力支撑。

最后，加强对外出证明的管理。根据规定，建筑业纳税人在外地经营需申请《外出经营活动税收管理证明》。同时，为确保税收管理工作的严谨性和有效性，需加强对建筑企业的日常监管工作。特别是建筑工期超过180天的项目，应要求相关建筑企业在其外出经营税收管理证明到期后进行撤销，并重新进行申办，以此杜绝可能出现的税款流失问题，确保税收征管工作的准确性。

（3）建筑竣工环节

首先，投资方应建立完善的支付款项监管机制，确保每一笔支付都经过严格的审核。对于施工方提交的《完（免）税证明》，投资方应认真核实其真实性和有效性，确保施工方已经按照税法规定履行了相应的纳税义务。只有在审核通过之后，投资方方可按照合同约定的金额进行支付。此外，投资方还应加强对相关资料的管理和保存。这些资料不仅是支付凭证的附件，更是税务部门查证的重要依据。因此，投资方应确保这些资料的完整性和安全性，防止

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因管理不善而导致的税务风险。若投资方负责竣工验收，则更需加强对税款清算工作的监督。在竣工验收阶段，投资方应要求施工方提供《清税证明》，以证明其已经完成了所有应缴税款的清算工作。同时，投资方还应对《清税证明》进行认真审核，确保其真实有效。对于审核通过的《清税证明》，投资方应妥善保管，以备日后查证。

    其次，推进项目清算管理精细化。在实地核查过程中，税务干部应充分发挥专业素养，对合同价款、竣工结算金额及税款清算金额进行认真比对，确保各项数据，确保数据的准确性、一致性和完整性。同时，还应积极与纳税人沟通交流，了解纳税人的实际情况和需求，为纳税人提供更加精准、个性化的纳税提醒服务。对于经过数据对比之后发现数据不符的，需要确定是否为施工方未足额缴纳税款，对于未足额缴纳税款的施工方应该责令限制整改，补齐税款。

    （二）进一步优化纳税服务

    （1）提升效应分析的准确性

    一是深入开展“营改增”试点纳税人基础情况分析工作。通过系统梳理试点纳税人的户数、申报记录及生产经营状况等核心信息，为加强日常税收管理提供坚实的数据支撑。

    二是全面剖析“营改增”税收收入状况。重点关注“营改增”政策对试点纳税人及其产业链上下游企业的综合影响，对于地方税务财政工作和行业发展的长期影响。在上述分析结果的基础之上，制定出可行的税收管理策略和建议，提升国税工作效率，保障科学性。

    三是提升试点行业税负分析工作的推进力度。严格审核“营改增”试点纳税人的身份标识，确保行业分类准确无误。积极指导纳税人正确填报《“营改增”纳税人税负测算明细表》，真实反映其经营实际，确保信息数据的准确可靠。保障信息数据的准确性与可靠性。在效应分析工作中，坚持宏观分析与微观分析相结合的原则，采用多种分析方法和手段，深化对“营改增”数据的汇总和深度分析，保障分析结果的可信度，为相关政策的制定提供有效的数据支持。

    针对税负分析的结果，税务机关应主动开展上门辅导服务，为税负上升的纳税人提供精准的政策解读和辅导。通过协助企业优化财务核算、规范经营管理等措施，促进纳税人全面理解和有效适应政策调整，实现税负的合理降低。此举是国税机关提升政策辅导精准度和实效性的重要举措。

    （2）加强政策培训指导的针对性

    首先，针对培训内容，鉴于增值税的计算方式比营业税的计算方式更为复杂，为确保纳税人正确计算应缴的增值税额，必须对其基本原理进行彻底的理解和分析。增值税作为一种间接税，其计算方式涉及多个环节与因素，如销售额、进项税额、税率等，相较于原营业税的单一计算方式，其复杂程度显著提升。因此，在培训过程中，需重点强调增值税的计税原理、计算方式及相关政策规定，使纳税人全面了解和掌握增值税的计算方法，确保税款的准确申报与缴纳。

建筑施工企业现金流管理研究

    其次，为确保培训效果，需加强对试点纳税人的专项培训力度。试点纳税人作为增值税改革的先行者，其理解和掌握增值税的程度将直接影响改革成效。因此，在培训过程中，需注重实践操作，结合案例进行深入剖析，以帮助试点纳税人更好地理解和应用增值税政策。同时，应建立反馈机制，及时收集试点纳税人的意见和建议，不断完善培训内容与方法，提升培训质量和实效性。

    再者，在培训形式上，除采用传统的集中培训、视频培训等方式外，还应积极运用网站、微信等新媒体平台，拓宽培训渠道，提升培训的覆盖率和实效性。通过新媒体平台，可实现随时随地的培训与学习，使纳税人更加便捷地获取相关知识和信息。同时，利用新媒体平台的互动功能，加强纳税人与培训人员之间的交流与互动，及时解决纳税人在学习和实践中遇到的问题。

    最后，在培训人员选拔上，应选拔具备较强业务能力和丰富经验的专业人员组建高效的培训辅导团队。这些专业人员应具备深厚的税务理论知识和实践经验，能够针对纳税人的实际情况和需求，提供个性化的培训辅导服务。同时，应加强培训人员的培训和管理，不断提高其业务水平和综合素质，确保培训质量和效果。

    四、结语

    综上所述，在建筑业增值税管理工作中，依旧存在较多的问题，需要税务管理部门不断提升自身业务水平，完善税务管理工作方式方法，合理的进行税收管理，避免出现税收风险，为企业正常经营活动提供有力的保障。

    参考文献：

    [1] 韦琦.建筑业全面改征增值税后存在的主要问题及对策研究[J].大众科技, 2019, 21(4):4.

    [2] 杨智远.建筑施工企业增值税纳税管理问题与对策[J].大众标准化, 2023(9):64-66.

    [3] 刘玉平.建筑业"营改增"工作中存在的问题与对策探析[J].煤炭工程, 2018, 050(011):177-180.

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文／二公司  陶宇靓

摘要：随着市场经济的不断发展，建筑施工企业的业务规模也不断扩大。然而，建筑施工企业在扩大规模的同时，现金流管理问题也日益凸显。现金流决定着企业的生存发展质量，只有做好现金流管理工作，才能保证各项业务、项目顺利开展，从而有效促进建筑施工企业的长远发展，因此建筑施工企业需要加大现金流管理力度，从而保证日常工作的有序推进。本文主要围绕建筑施工企业现金流管理展开分析，分析其重要性及存在的问题，进而提出相应的优化策略。

关键词：建筑施工企业；现金流管理；优化策略

    （一）保障企业稳定运行

    在建筑施工企业的经营发展中，通过加强现金流管理，一方面可以确保企业资金平稳运行，按时偿还债务，从而维护企业的信誉并推动企业的发展壮大，另一方面可以增加企业的资金储备，从而使企业更好的应对市场波动或突发状况，提高企业的风险防范能力。

    （二）提高资金使用效率

    通过加强现金流管理，建筑施工企业可以对资金进行统筹规划，可以调剂资金在不同投资领域中的余缺关系，避免资金闲置，提高资金使用效率。

    （三）降低企业融资成本

    建筑施工企业大部分项目有投资规模大、施工周期长的特点，其应收账款通常短期内无法全部收回。通过加强现金流管理，企业可以在项目初期对现金流进行合理预测和规划，提前制定资金计划，尽早进行资金调配，从而避免企业因临时性支付资金短缺申请借款的情况，降低企业的融资成本。

    （一）应收账款管理难度大

    由于建筑施工企业施工周期长、业主进度款发放与施工进度会出现时间差、工程结算滞后等因素，建筑施工企业在项目管理过程中，应收款项规模往往会不断扩大，这种扩大不仅可能会导致企业出现资金链紧张的情况，还可能会增加企业的坏账风险，从而影响企业的稳定发展。

    （二）缺乏现金流管控意识

    建筑施工企业项目人员现金流管控意识不强，大部分只着眼于目前现状，缺乏预见性和主动性，从而经常导致资金紧张。

    （三）融资渠道单一

    银行为了合理分配有限的授信额度，对建筑施工企业有评级的要求以及对融资额度有限制，通常情况下建筑施工企业只通过办供应链保理业务来缓解资金压力。

    （一）加强应收账款管理

    建筑施工企业应加强与业主和分包商之间的沟通协调，对工程进度和质量验收情况持续跟进，及时进行工程的结算办理，推动回款及时。同时建筑施工企业还可以运用一些信息技术手段，实时监控各项目的收款动态，针对逾期未收回的应收账款，建筑施工企业应制定分级分类的催收策略。

    （二）强化预算管控

    建筑施工企业要从源头上做好项目全生命周期资金收支策划，推动项目“资金平衡会”机制，强化资金计划时效性与执行刚性，将现金流管控穿透到工程项目，坚持及时计量与约束支付相结合，杜绝“边收边报、未收先报”等，严控每一笔资金流出。

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摘要：业财融合能够从企业管理层面上将业务和财务两个职能领域紧密结合，使其相互支持、相互促进，以提高企业的绩效和效益。为了增强企业的核心竞争力，就需以业财融合角度为基准，创新既有的管理理念及方式，拓展管理的覆盖面。预算管理作为企业财务管理中较为重要的一部分，与企业经济效益存在较强的关联性，需积极探索业财融合下的全面预算管理策略，促使预算管理模式与企业经营管理需求高度相符，为企业的现代化发展夯实基础。

关键词：业财融合、企业、全面预算管理

首先，全面预算管理能够辅助企业在业务决策和财务决策中的综合规划和资源配置，实现对各项业务活动的合理规划和安排，以较高的利用率分配资源，确保资源得到有效利用；其次，预算管理能够为财务决策提供重要依据和指导。通过预算编制和执行过程中的数据分析、预测，企业可以更准确地评估业务活动的财务影响和效益，从而在财务决策中做出明智的选择；第三，全面预算管理对企业绩效评估和激励机制的建立和运行具有重要作用。通过设定预算目标和绩效指标，企业可以对业务部门和个人进行绩效评估，并根据绩效结果进行激励和奖励，以推动业务发展和绩效改进；第四，有助于企业进行风险管理和控制。通过预算编制和执行过程中的风险分析、控制措施，企业可以及时发现和应对潜在的风险，降低业务风险和财务风险，保障企业财务的安全及稳定；最后，全面预算管理可以提高企业的决策透明度和沟通协调效率。通过预算编制和执行过程中的信息共享和沟通，各级管理层和部门之间可以更好地协调合作，共同实现企业的战略目标。

文／六公司  谢程汛

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（一）预算考评及激励体系有待健全

现阶段部分企业仍未将全面预算管理纳入到重点工作范畴，由于重视度不高，普遍缺少对预算考核机制的持续完善，财务部门在开展全面预算管理工作时，合作的积极性不高，全面预算管理的作用发挥受到严重限制，无法带动全员自主参与到全面预算管理中。还有一些企业所设定的全面预算管理考核指标并不合理，无法为业务拓展提供支撑性作用，始终将经济效益放在首位，而忽视全面预算管理工作的落实效果，预算编制中也可能出现偏差或误差。部分企业的管理人员因缺少对业务拓展相关内容的正确理解，预算指标的设置也将不够合理、全面，可能出现脱离企业实况及战略目标的情况，也可能过于简单，难以展现出企业业务层面的独特性，降低实际管理效率。

（二）业务流程与全面预算管理不够协调

现阶段部分企业在开展全面预算管理工作时，与之对应的协调机制却并不健全，致使预算编制工作仍以传统模式为主，资料在各部门之间的传输效率低下，无法满足实际需求，在业务流程过于繁琐、不流畅的情况下，预算管理的有效性也将大打折扣。尤其是在信息化时代，企业若无法将预算管理工作与业务模块有机结合，因资料信息传递的慢速影响，预算控制也将过于滞后，无法发挥出实际作用。在对预算费用进行审查的过程中，如果流程不够规范，将难以准确划分责任人，预算资金审核的准确性也将难以保证。还有部分企业在财务工作中仍未能实现统一化管理，财务工作过于分散，总财务部门所获取的数据信息不够及时、准确，内部资金的分配及调整也将缺少科学性，易出现资金损耗及风险。除此之外，在小规模企业中，因受到投入资金及经营水平等因素的影响，相应部门在构建中普遍缺少专业性，致使财务管理系统的进一步完善、标准化受到限制，易埋下财务管理漏洞。

（三）业务链与价值链的融合效果不佳

企业处于新形势下发展，需以价值链为切入点，推动上下游企业的深度融合，深挖价值性要素，以增强企业发展实力。但是目前部分企业在开展全面预算管理工作时，往往未能做到“全面”、“全局”，整体协调性有待提升，这是因为传统的预算体系中，生产是侧重点，销售及售后服务极易被忽略，动态追踪流于表面，致使业务链与价值链处于相互分离的状态，预算执行中也更易出现偏差。即使企业完成了预算编制，因缺少对预算执行阶段的动态追踪，实际情况也将与计划之间出现较大差距，出现问题后也无法及时采取措施进行处理，增加全面预算管理工作的复杂性及难度。以价值链为主导，需确保企业运营环节将预算工作重视起来，构建起高效可行的全面预算管理体系，将预算管理贯穿到产业链条的始终。但是部分企业在全面预算管理中，未能对行业动态及市场变化等信息进行全面搜集，致使业务链与价值链相互分离，削弱全面预算管理的实效性。

（一）完善全面预算管理考核体系

（三）拓宽融资渠道

建筑施工企业应对政府出台的建筑行业相关政策密切关注，积极寻找合适的融资方式，比如企业可以通过办理应收账款保理，将未到期的应收账款转让给保理商，由保理商对这些应收账款进行融资、管理和催收等一系列经营活动，这一过程不仅能帮助企业迅速获得资金，还能够减轻其在应收账款管理上的负担。对于涉及金额较大、周期较长的机械设备，建筑施工企业可以考虑售后回租、转租等融资租赁方式以避免企业现金持续流出。

建筑施工企业要想稳定经营并持续发展，有效的现金流管理至关重要。在进行现金流管理时，建筑施工企业应该预测和规划未来的资金流动，强化预算管控，加强应收账款管理，合理运用融资工具。通过这些措施，建筑施工企业可以确保资金稳定流动，实现稳定经营和持续发展的目标。

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业财融合是迎合发展趋势的新型财务模式，因财务理念的创新及战略转型而出现，企业需将传统财务与现代先进的信息技术深度融合，在合力作用下，提高企业财务管理能力。企业应根据自身经营特点，优化完善全面预算管理考核体系，

通过设置合理的预算指标，提高各部门、全体职工的合作积极性，促使工作任务能够得到高效执行。在设置预算指标的过程中，务必先了解企业的战略目标，逐步细化，制定系列财务指标及业务指标，确保预算指标与企业的经营状况相一致。在预算编制中需对指标进行不断的细化及动态调整，促使预算指标与企业的财务、业务高度相符，始终围绕企业战略目标对预算指标进行综合考虑，通过融合绩效考核，引导及督促预算管理目标的实现，可根据企业部门的情况，配备绩效评估体系，对各部门的预算执行情况及效果进行动态追踪，形成对预算执行的约束力。除此之外，还需在企业的预算管理中加强对信息技术的高效应用，通过配备相应ERP系统或金蝶等软件，推动预算管理工作的顺利进行，提高预算管理考核的透明化水平，定期或不定期的对比分析实际运营数据及预算，在发现偏差的第一时间采取措施加以纠正，通过对预算编制中的成本及效益进行分析，提高决策的可靠性。

（二）加强信息化建设

业财融合中做好全面预算管理工作的关键在于，基于信息化技术，加快全面预算管理信息数据的传输速度，为业财融合提供信息化环境，进一步提高预算管理效率。企业应选择适合自身需求的预算管理软件，以实现预算编制、执行和监控的自动化和集成化，提高预算管理的效率和准确性，减少人工操作和错误。通过建立统一的数据平台，将各个部门和业务系统的数据整合到一起，便于预算编制、执行的数据获取与共享，减少数据的重复录入和不一致性。将预算管理系统与其他相关系统进行集成，如财务管理系统、人力资源管理系统等，实现数据的无缝对接和信息共享，提高预算管理的一体化和综合性。与此同时，企业应建立预算管理的自动化流程，通过预算管理系统实现预算编制、审批、执行和监控的自动化，提高预算管理的效率和准确性，增强业财融合的深入性，促使业财信息数据与企业全面预算管理工作保持一致。

（三）对预算工作进行动态管理

现阶段企业在经营管理中所处的环境较为复杂，且具有多变性，要想将全面预算管理落实到位，就需结合各部门的情况，加强全过程的动态管理，灵活调整预算。在预算编制阶段，应设立明确的预算目标和指标，包括收入、支出、利润等方面的指标，为后续的预算执行和监控提供明确的依据和标准。同时应建立预算执行的监控机制，包括设立预算执行的责任人和部门、制定详细的预算执行政策和程序、建立预算执行的报告和反馈机制，及时监控预算的执行情况，发现问题和偏差，并采取相应的调整和措施。在预算执行过程中，只要发现预算目标和指标需要调整或变更，应及时进行预算调整和变更，这包括重新制定预算目标和指标，调整预算

编制和执行的政策和程序，以及调整预算分配和使用的计划和措施等。除此之外，企业应建立预算执行的激励和约束机制，制定、落实奖惩制度，对预算执行的优秀者给予奖励，对预算执行的差者进行惩罚，激励员工积极执行预算，约束员工的行为，确保预算的准确性和有效性。

（四）加强预算控制

首先，做好预算分析工作。企业全面预算管理中，需将各项要素统一纳入到分析体系中，明确企业的盈利能力及营运能力，在分析预算编制及执行情况的基础上，对预算执行偏差进行分析，判断有无偏差情况，及时纠正及处理；分析企业的应收账款周转率、固定资产周转率等多个方面的周转率，细化企业各类产品的区域，提高企业资产的周转水平，结合企业的预算管理目标，明确各个周期的管理要求，制定出高效可行的方案；通过分析盈利能力，明确企业成本及收入等方面的变动状态，结合变动进行协调性管理，基于预算与实际的差距，判断企业是否存在管理问题；其次，完善预算的动态跟踪机制。企业需结合自身的运营特点及实际情况，制定出动态跟踪机制，对预算执行情况进行动态跟踪及预测，并在每月对月度及季度的预算完成度进行分析，及时将偏差纠正，通过准确的预测，将业财融合理念明确并渗透到实际工作中，基于滚动的预测分析，提高预算目标与企业实际情况的相符性，针对性的优化及创新企业经营管理策略，将全面预算管理的作用充分发挥。

综上所述，在业财融合角度下，对企业全面预算管理提出了更高要求，这就需明确全面预算管理的必要性，将业财融合理念贯穿到预算管理的全过程中，促使业财融合能够与企业的全面预算管理相互协调，细化分解企业的战略目标，提高预算编制及执行效率，实现对企业资源要素的最优化配置，减少损耗问题，从根源上提高企业的经营业绩，为企业的现代化转型夯实基础，通过辅助企业的长远发展规划，全面实现战略目标，提高企业的经济效益，增强企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]吕春燕.业财融合背景下企业全面预算管理优化策略[J].中文科技期刊数据库(全文版)经济管理, 2023(02):193-196.

[2]周伟.基于业财融合下企业全面预算管理的优化策略[J].今商圈, 2022(18):161-164.

[3]蒋罡.业财融合背景下企业全面预算管理的优化策略[J].首席财务官, 2023, 19(04):80-82.

[4]孙娜.业财融合视角下企业全面预算管理存在的问题与对策[J].当代会计, 2022(02):61-63.

建筑施工企业“两金”管控模式的探讨分析

摘要：随着市场竞争日益激烈，国内经济形势的不稳定性、不确定性增大，部分行业出现产能过剩、供大于求等困境，从而导致企业资金流动性降低、偿债压力巨大等风险。很多施工企业经营规模较大，普遍存在应收账款难以收回、存货比例过高、流动性资金短缺等问题，严重影响企业资金的良性循环。本文对建筑施工企业“两金”管控的重要性及相关因素进行了分析，并提出了具有针对性的建议，希望对促进建筑施工企业长期发展有一定的帮助。

关键词：建筑企业、“两金”、财务管理

近年来，受到国家宏观经济下行、市场需求放缓等因素的影响，中央企业应收账款和存货占用金额（以下简称“两金”）持续增大，降低了资金流动性，加剧企业资金周转的压力，严重影响了中央企业经济效益和运行质量。国资委在发布的《关于进一步做好中央企业增收节支工作有关事项的通知》文件中提出要求：严格控制、清理压缩“两金”占用规模，加大内部资源整合力度，加快清理低效无效资产，盘活存量，提升资产效能。近年来，在国资委对中央企业提质增效的要求中重点提出，中央企业要切实加强“两金”管控，严格控制、清理压缩“两金”占用规模，盘活存量资产，提升资产效能。

建筑施工企业在经营模式、产品、生产方式、风险防范等方面具有其显著的特点。建筑施工企业通常是通过招投标等方式取得工程承包合同,建筑的产品及地点通常是固定的且具有特定的用途及建设要求。从项目承接开始施工到完工验收、交付使用,一直到质保期满是个长期复杂的过程,需要分期来确认合同履约情况,进行收入、成本及工程款项收付的确认。除了面对宏观经济环境等风险外,还面临生产周期长,地质、气候、现场施工环境变化产生的潜在隐蔽性工程等不确定因素的考验。

建筑施工企业“两金”中主要包括存货和各类应收款项，具体到建筑施工企业，应涵盖财务报表应收款项下的应收工程结算款、质量保证金、各类投标保证金、预留金等，以及存货中正常为施工所储备的原材料、备品备件、尚未完成验工计价的已投入生产要素成本、房地产土地储备和已销售未结转的商品房存货等。由于企业会计准则的修订，2020年度资产负债表中新增“合同负债”、“合同资产”科目，因此将存货中已完工未结算部分以及未到期质保金调整至合同资产科目列示，将原预收款已结算未完工款项调整至合同负债列示。

文／新能源公司  费雨琳

【案例实践】

（一）建筑施工企业自身行业特点影响

建筑施工行业的企业，通常具有重资产、高资产负债率的经营特点，同时因为项目建设周期通常较长，因此普遍存在“两金”占企业整体资产比重较大的情况。并且，由于市场较为成熟，竞争比较激烈，因此在复杂的市场竞争环境中，企业经常为了争取项目而采取垫资先行施工等方式承揽项目。还有一部分企业为了迅速扩大市场份额，甚至采取低价中标等方式，对业主方也缺乏必要的筛选，甚至对有些业主付款标准严苛、支付工程进度款节点较晚等情况也选择了被动接受，这就增加了企业回款难、回款慢、应收账款难以收回的风险。最近几年，有一些承揽了政府基础建设项目的企业，在当前政府财政预算不断降低的情况下，仍需进行施工保证项目正常完成，这也推动了这些企业的应收账款和已完工项目存货金额不断提高。

（二）信用评价机制不健全，信用风险增加

建筑施工企业的资金收回途径为企业完成合同约定的工程量后形成已完工未结算，与业主单位办理结算后形成应收账款，然后收回应收账款后转换为银行存款。从这一条资金收回的链条可以看出，企业的应收账款和存货均是根据商业信用而产生的，如果遇到信用不佳的业主便会面临结算时间延长，无故拖欠工程欠款的情况。同时，建筑业属于劳务密集型和资本密集型叠加的行业，在面对收款端的业主话语权较低，但在付款端的义务很多却是需要刚性兑付的，如农民工工资，这样“只出不进”的处境对于建筑施工企业来说存在巨大的风险。

（三）工程项目管理不规范

建筑施工企业的经营项目，虽然项目规模较大，但利润率较低，施工过程的精细化管控成为企业经营产生利润的关键环节。而部分建筑施工企业还停留在粗放管理的阶段，不重视项目的精细化管理。具体表现为：成本预算不严谨、执行不到位，工期迟缓、项目进展缓慢，库存管理不到位，材料堆积、领取管理不严，项目支付分包款项把控不严等问题，这些项目管理的问题最终表现为总成本的提高，提高了项目在建工程的账面金额，造成存货科目金额虚高。库存管理的不到位，缺乏统筹统管，很多项目为了避免物料短缺而提高物料采购需求，无形中又增加了存货的积压。大量的库存费用以及存货存储过程中管理、存储的成本耗费，也增加了存货的成本，造成了存货科目金额的增加。

而且，一个项目在与业主签订合同后项目启动，然后开始自行建造或将项目施工分包，根据与外包单位的合同条款约定的履约进度形成企业的存货，再到业主或委托的第三方验收后并结算确认，形成企业的应收账款，最后企业根据收到业主支付的款项形成现金。所以，“两金”压降的工作是工程结算与收款。在财务报表上形成了现金→存货→应收账款→现金转换过程，在此过程中，形成存货的进度是完工进度，该阶段属于清票工作；形成应收账款的进度是结算进度，该阶段属于清收工作；形成现金的进度是收款进度，该阶段属于清欠工作。所以，“两金”管控的

◆ 案例实践

具体形式是三清工作（清票、清收、清欠）。在财务报表上，根据完工进度确认的收入和利润影响企业的损益表，根据结算进度和收款进度确认的存货、应收账款、现金会影响企业的资产负债表和现金流量表。在整个项目的执行过程中，“两金”管理反应了项目的运营效率，所以项目运营的好坏直接影响“两金”管理工作。

（四）经营管理相关人员缺乏“两金”管控意识

建筑施工行业是劳动密集型行业，从业人员水平参差不齐，经营管理人员缺乏必要的对“两金”进行管控的意识，常常以经营收入等指标作为经营管理过程中的主导。面对长期不能回款的问题，对账函和催收函是企业进行应收账款管理工作最常用的两个函件，是企业正常商业往来中的商业书函,目的是确认交易双方的债权债务关系，但是为了维护与业主方的合作关系，部分企业不愿意采取必要手段来维护自身的权益，多倾向于柔性的催收策略，形成大量应收账款迟迟不能收回。

另外，部分建筑施工行业的从业人员，受思想认识的影响，业务人员和管理人员通常认为“两金”管理是财务部门的工作，与其他业务相关部门无关。实际上对“两金”的管控应该是贯穿整个建设项目的全过程的，需要多部门的参与和配合。在市场开拓时就需要考虑“两金”相关的风险因素，在项目执行中更要注意关注“两金”这一指标，同时在项目完成后结算及款项回收过程中，也要以压控“两金”为重要的指导方向。

（五）专业团队建设不足

实施高效的应收账款风险管理离不开专业团队，尤其是要培养高素质高水平财会人才，这样才能够确保企业对应收账款的管理、跟踪、监督，从根本上降低应收账款风险。还有，企业缺乏对专业团队建设的培养培训制度、招聘引进制度、绩效奖励制度，导致工作效率不高。在这种情况下，相关业务人员专业价值都得不到有效发挥，企业无法准确地掌握应收账款实际情况，增大了风险发生的概率。

（一）提升管理人员“两金”压降管理意识

当前，部分建筑施工企业管理人员已经意识到“两金”管控在企业发展中的重要意义，以及“两金”占比过高给企业发展带来的不利影响，但是还存在一部分管理者对“两金”问题的重要性认识不足。需要结合现有的运营管理方式，把“两金”管理理念融合在其中，科学设定“两金”管控目标，将目标分解到各个部门和岗位。让每个职工都能够切实感受到“两金”管理工作的重要意义，从而建立“两金”管理思维，并将意识转化为行动，将“两金”管理理念融入日常工作中，为企业管理的提质增效带来更多实际价值。

（二）建立良好库存流动渠道

库存的累计导致企业资金无法流动，每年还需花费大量成本妥善保管库存材料。压降和管控“两金”在企业资

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金中的占比可以从这一角度出发。从库存的源头出发很多库存材料累计是因为购买的材料超出预期工程所需材料，最后囤积于企业仓库之中，可以加强原材料计划管控，使预算合理规范化。

而对于已发生的、已囤积的材料则需要组建后续消耗通道，例如将上一个工程积压的资源运用于下一个工程，但对于很多工程而言个别材料具有特殊性，无法运用于其他工程，对于此类材料则需进行加工和改造，增加其特殊性，转换为工艺品的方法进行售卖，或者寻找需要此材料的企业进行材料对接售卖，增加库存流动渠道，尽量避免库存积压于企业的仓库之中，增大两金占比。

（三）加强“两金”动态监测

对“两金”实施动态监测要坚持全面压降与重点压降相结合，优先指导各部门清理暂停、终止项目和移交公司清收项目形成的“两金”，落实存货清理和款项催收定时清理工作。针对已完工未结算的款项，应重点关注已完工未结算款项的业主单位性质、项目实施进度、合同约定的结算时间和未及时办理结算的原因，根据完工进度积极协调业主验收，如果是合同内款项，及时办理验工计价，如果是变更索赔补差，整理保存好变更索赔资料并向业主确认，及时将该部分款项确认为有效债权，做好项目的合同结算工作。针对款项催收工作，应重点关注应收账款性质、账龄、预计回收时间、未回收原因等，综合考虑应收账款的管理成本，收账成本、坏账损失、机会成本等因素。通过对款项逐笔清理，对于逾期时间短（六个月内）的款项可采用电话或邮件催收，对于逾期时间较长（六个月至一年内）可增加催收函等方式，对于一年以上的应收账款可组织专人上门催收。根据公司下发的“两金”压降目标和工作计划，严格遵循按月报告和按季度开展会议通报的工作机制。

坚持全面清查与重点清查、存量压降与增量控制相结合的原则，以主营业务为重点，关注“两金”压降过程中存在的主要问题，分配“两金”压降任务，确保“两金”压降措施的实施效果。通过按月汇报结算和资金回收情况，制作项目清理台账，按季度召开“两金”压降会议使得财务核算与业务进度全程配合，做到对项目收款的动态监控预警，形成“项目清理—项目跟踪—项目反馈—项目应对”的闭环管理，最大限度降低“两金”总量。

（四）完善信用风险评估机制

在企业经营运作中，应实时根据客户的还款及时性、财务稳健性、应收账款规模、行业内口碑以及经营可靠性等多元化指标，持续生成并更新客户的信誉评估记录，为了确保该体系的有效执行，应强化监管力度，并提高应收账款账龄分析的频次，以此为依据实时调整和优化客户信用评级策略，以适应市场变化。对那些信誉评级良好的客户，可以在一定范围内提供便利或者适当给予一些现金折扣，维系二者间的良好的合作关系；对于信用评级相对较低的客户，必须实施更为严谨的风险管控策略，例如酌情缩短其还款周期，并在严峻情况下可能需要考虑中止战略合作关系。

此外，在选取中小型企业作为合作伙伴时，企业必须着重考量对方企业的应收账款的资金回笼周期，在合同洽谈与签署的阶段，就务必对客户的信用状况进行详尽且及时的初步评估。可以基于搜集到的客户信用状况等信息以及评估后的等级评

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价，调整和优化其催收策略。在实务工作中，对于信用评级较高的合作单位，可以在允许范围内适度延后其债务催缴时间；而对于信用评级较低的合作单位，则需尽早进入债务催收流程。催收流程大致可以划分为两个关键阶段：初始提醒阶段和后续警告阶段。首先，为了有效管理，设定系统在应收账款临近到期日前自动发送提醒给业务条线人员，以期他们在款项到期前能迅速与客户进行有效的沟通和催收。其次，当遭遇客户拖延偿债的情况，财务团队会立即启动应急机制，部署专业的催收人员，实施实地考察，深入剖析客户逾期的详细缘由，在必要情况下，优先考虑债务重组、分期付款等灵活解决方案。如客户未能在最后约定的到期日完成还款，系统会自动触发报警机制，随后将进入持续不断的催收程序，直至债务得到清偿。如果未能实现应收账款的回收，系统会自动记录坏账准备，同时根据此情况对客户的信用评级进行下调，如果到在这种地步，需要考虑是否要暂停或终止与该客户的业务合作，以此严防可能扩大的坏账风险。

在新时期的经济形势下，建筑施工企业既面临着挑战，挑战中也蕴含着机会。“两金”压控正是这样一个能够帮助企业走出困境、提升管理、盘活资产、增加资金效率的机会。企业内部要牢固树立“管控两金，创造效益”的理念，形成经营、采购、生产、财务、考核的内部协同机制，加快应收款项向资金、存货向收入转化的速度，为促进企业健康发展奠定坚实基础。

参考文献：

[1]刘方.建筑企业“两金”管控指标体系[J].财讯,2024,(02):97-99.

[2]刘翠,杜存娇.建筑施工企业“两金”管控模式探讨——以某国有企业为例[J].中国总会计师,2023,(08):122-125.

[3]马国浩,冯书斐.建筑施工企业管理“两金”的重要意义和对策研究[J].中小企业管理与科技,2022,(23):126-128.

【案例实践】

摘要：建筑行业作为国民经济的重要组成部分，其健康发展对于国家的整体经济建设具有重要意义。然而，随着市场竞争的加剧和技术的进步，建筑企业面临的税务环境日益复杂，税务风险也随之增加。税务风险不仅关系到企业的经济效益，还影响着企业的市场形象和社会责任履行。因此，加强对建筑企业税务风险的研究，寻找有效的应对策略，对于提升企业的竞争力具有重要的现实意义。本文旨在探讨建筑企业在税务管理中所面临的风险点、应对策略及解决方法，通过深入分析税务风险的类型、成因，提出切实可行的应对措施，以期为建筑企业的税务风险管理提供理论指导和实践参考。

关键词：建筑企业；税务风险；风险应对；财务管理

税收收入是一个国家发展建设的重要基石，而建筑行业作为国民经济的重要支柱，其税务风险问题不容忽视。税务风险不仅关乎企业的经济利益，还直接影响到企业的声誉和可持续发展。大型建筑企业往往拥有数量庞大的分、子公司，涉税人员的专业素质良莠不齐，且各项目涉及的金额较大，这就导致了通常情况下建筑企业的税务风险较高，所以税务风险管理对建筑企业来说尤为重要。因此，建筑企业必须高度重视税务风险管理，积极应对，通过科学合理的策略和方法，有效降低税务风险，为企业健康稳定的发展保驾护航。

（一）税务违法风险

对于建筑企业来说，税务违法风险是必须正视的重大挑战，其产生的后果极为严重且影响深远。如果建筑企业在税务方面存在违法行为，如虚开发票、应纳税而未纳税、少纳税等，将面临补税、高额罚款、加收滞纳金等风险，情节严重者，更将面临法律的严惩，包括刑事起诉与可能的牢狱之灾。这一系列的连锁反应，不仅会侵蚀企业的财务健康，更会重创企业的市场信誉，导致公众信任度急剧下滑，合作伙伴与客户流失，最终影响企业的长远发展与社会地位。

（二）税务筹划风险

税务筹划风险是指建筑企业在税务筹划过程中缺乏科学性和规范性，盲目追求税收优惠，忽视了税务合规问题而导致的风险。如果企业经营行为适用税法不准确，没有充分利用有关的优惠政策，可能会导致多缴纳税款，承担不必要的税收负担，造成经济上的损失。虽然税务部门会依法退还多缴的部分，但过程中的时间成本和行政成本亦是企业需要考虑的因素。相反，如果企业滥用税收优惠政策，也可能被税务部门认定为违规行为，这同样会引发税务风险。

（三）发票管理风险

建筑企业税务风险应对研究

文／一公司  刘卓颜

发票管理是企业税务管理的重要组成部分，涉及发票的开具、使用、保管和销毁等多个环节，其风险不容忽视。发票的合规性、真实性以及完整性直接关系到企业的税务合规状况。发票不仅是企业进行财务核算和税务申报的重要依据，也是税务机关进行税务检查和稽查的重要凭证。若发票管理不善，可能引发税务稽查，甚至被认定为偷税漏税行为，进而给企业带来重大的法律风险和经济损失。

（四）增值税风险

在建筑安装工程中，如果存在分包情况，税务处理上需要特别注意。根据相关法律法规，分包单位应先交税先开票，然后总包单位开全额发票，准确计算可抵扣的进项税额，并在开具给建设单位的全额发票中扣除相应的分包款后，再行缴纳剩余部分的增值税。在这个过程极易出现计算错误、抵扣不充分和违规抵扣的情况，这些行为都会引发增值税风险。

（五）其他税种风险

除了增值税外，建筑安装企业还涉及营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、印花税、个人所得税等多样且复杂的税种。可能因涉税人员的疏忽而对这些税种做出不当的处理，从而导致税务风险的出现。

（一）不合规操作

不合规操作是建筑企业税务风险的主要原因之一，其潜在危害不容小觑。部分建筑企业出于短期利益考量，如降低成本、追求利润最大化，不惜铤而走险，采用了一系列违法违规的手段来规避税务责任，这些行为不仅严重损害了企业的声誉与长远发展，更使其置身于巨大的税务风险漩涡之中。

一些建筑企业会通过精心策划的财务造假行为，如虚构采购与销售交易链条，伪造或虚开增值税发票，以此手段企图非法获取更多的增值税退税优惠。这种行为不仅违反了国家税收法律法规，也扰乱了正常的市场经济秩序，损害了公平竞争的环境。

（二）税法政策变化

税法政策的不断调整和完善也是建筑企业税务风险的重要成因。建筑行业税务法规涉及多个税种，如增值税、企业所得税、个人所得税等，涉及法规极其复杂。随着税制改革的推进，新的税收政策不断出台，国家税收政策的不断变化，建筑企业必须及时跟进最新政策，不断学习和适应新政策，调整税务管理策略。然而，由于税法政策的复杂性和时效性，部分建筑企业难以迅速适应政策变化，导致出现违规情况。

（三）税务管理水平不足

建筑企业的税务管理水平与其涉税人员的税务素质和税务管理体系的完善程度息息相关，它们不仅深刻影响着企业税务筹划的精准性与合规性，还直接关系到企业对税务风险的识别敏感度与有效应对能力。许多建筑企业在税务管理方面存在不足，主要体现在税务管理体系不够健全以及缺乏专业的税务人才。这直接导致了企业对税务风险的识别和应对能力不足，增加了潜在的税务风险。

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【案例实践】

三、建筑企业税务风险的应对策略

（一）加强内部管理

加强内部管理是应对税务风险的基础。建筑企业应建立一套涵盖企业运营的各个关键环节的内部管理制度框架，确保每一项经济活动都有章可循、有据可查。通过精细化的流程设计，规范企业各种操作流程，防范因不合规操作而引发的税务风险。具体措施包括加强内部审计，定期对企业的财务状况、税务处理及合规性进行全面审查，及时发现并纠正潜在的问题与漏洞。强化预算控制、成本核算及税务筹划等核心职能，确保企业税务处理的准确性和合理性，同时提升资金利用效率，为企业创造更大的价值。提高涉税人员的业务素质和法律意识，明确税务管理的职责和流程，加强税务合规管理，确保企业税务管理的合法性和规范性。

（二）及时了解最新政策

及时了解最新政策是应对税务风险的关键。建筑企业应定期对企业员工进行税务培训，并在推出新的税务政策后及时宣贯，提高企业员工的税务意识和税务操作能力。密切关注国家税收政策的变化和更新，及时跟进最新政策，调整税务管理策略。通过培训和宣传等方式，提升企业全体员工的税务合规意识，形成良好的税务管理文化，促进企业对税收政策的深入理解和掌握，确保企业税务管理的合规性。

（三）健全风险管理体系

健全风险管理体系是应对税务风险的重要保障。建筑企业应制定完善的风险管理体系，对可能产生的税务风险进行预警和应对。并定期进行税务自查，及时发现和纠正税务管理中的问题，降低税务风险。充分利用好财务共享的先进条件，加强与其他部门的沟通和协作，形成合力共同应对税务风险，进一步优化税务管理的流程和内容。同时通过建立健全税务风险评估机制、税务风险应对机制等，实现对税务风险的全面监控和有效管理。构建集决策、执行与监督于一体的税务风险管理组织体系。

（四）做好税务筹划

首先，企业需要明确税务筹划的具体目标，如减少税负、延迟纳税时间、优化现金流、避免税务风险等。从明确的目标出发来做税务筹划，收集税收优惠政策，并合理运用。加强企业管理人员的税务筹划意识，基于实际情况对所有的税种进行全局的考虑与管理，从企业整体战略出发，将税务筹划与企业发展策略、经营方案及发展目标紧密结合，实现企业价值的最大化。

税务风险是建筑企业必须面对的重要问题。通过加强内部管理、及时了解最新政策、健全风险管理体系以及做好税务筹划，建筑企业可以有效降低税务风险，确保企业健康稳定发展。未来，随着国家税收政策的不断完善和税务稽查力度的不断加大，建筑企业应继续加强税务风险管理研究和实践探索，提升税务风险管理水平。并顺应时代潮流，通过财务共享的方式，向更加智能化、系统化的方向发展。

参考文献：

[1]张青,许灰芳.财务共享模式下交通运输企业税务管理优化探究——以G交通集团为例[J].国际商务财会,2024,(17):84-88.

[2]范俊.大型建筑央企财务管理中的税务筹划研究[J].财会学习,2024,(23):124-126.

◆ 云上漫谈

冰与水之歌

晶莹剔透的五彩池

雪山倒映下的清澈水面

沿途是流动的风景，能感受拂面而过的风，呼吸新鲜冷冽的空气，捕捉，那些关于大自然的光影 ······

摄影 六公司/宁涓莎《水天一色》

三航

财会

2024年第2期 总第03期

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【云上漫谈】

摄影 三公司/沈珈同︽林中飞瀑︾

登高望远

   2024\09\01

历经一路风雨，终于抵达第一站。站在山风之中，远处云海波涛汹涌，初升的太阳已突破重围，洒下万丈光芒！山间溪水肆意流淌，如诗如画，飞瀑和泉水间奏，沿途汗水已然忘却，“行到水穷处,坐看云起时”，一切都是那么的自然壮阔 ······

三航

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【云上漫谈】

国画 九公司/郭璐《夏荷》

国画 三公司/孟敏家属《中秋》

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【云上漫谈】

绘画 港湾院/汪芳家属《河豚》

书法 二公司/陶宇靓家属《论语》

    都香高速公路项目全长1200 公里，自东向西依次经过贵州省都匀市、云南省昭通市、四川省凉山彝族自治州、云南省香格里拉市，是连通滇川黔3省的重要大通道。

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