三航财会论坛

sanhang Finance and accounting forum

2023年第1期

01

中交第三航务工程局有限公司

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个人所得税筹划    文 / 周 颖   孟 敏

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《三航财会论坛》编委会

总编

副主编

编委

执行编辑

版面美工

责任校对

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邹强

朱卫华 

姜峻 汤秀丽 欧阳楚龙 刘健

袁磊 李邦遂 赵兵 侯俊 王倩 王春芳 肖宇涵 张林 顾明 赵雪林 柴发超 肖栋 邱静 袁忠球 丁之东 朱跃华

刘健 邓芳

李林英

沈珂 王伊伊 鲁怡兰 李雪会 曹俊杰 李惠莹 杨毅 陈慧琳 周从健 顾莎莎 陈显

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浅谈大型央企在海外财务管理工作    文 / 郑华春

◆研究探索

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财务共享模式下施工企业运营资金管理分析   文 / 黄川子

国内企业ESG表现对企业财务绩效的影响探讨   文 / 费雨琳

浅谈“联营”项目的财务管理工作    文 / 陈 显

三航局三级公司内部交易结算与清收探讨   文 / 徐 慰

图文 / 段燕  陶星丞  李林英  史倩  王玉泉

 建筑施工企业财务风险管理与防范   文 / 王伊伊

施工企业内部转移定价及相关决策探讨   文 / 邱栋山

◆案例实践

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◆云上漫谈

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◆政策焦点

对《国务院关于提高个人所得税有关专项 附加扣除标准的通知》的解读    文 / 沈 珂

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◆他山之石

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上海市平江路139号1707室

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021-64031158

中交第三航务工程局有限公司

中交第三航务工程局有限公司财务资金部

2023年12月

1100册

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◆人物专访

张晔华：给岁月以拼搏，而不是给拼搏以岁月  文 / 张榕榕

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他山之石，可以攻玉    文 / 邹强

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◆创刊词

目录

contents

2023年第1期

浅谈《公司法》对“有限责任公司股东认缴期限” 修订的理解    文 / 顾莎莎

新一代票据系统应用及注意事项    文 / 陆舒琴 徐论梅

华为集团财务管理体系分享    文 / 曹俊杰

当“两金”压降遇上管理会计 ——以中国石油施工企业M公司为例    文 / 马玉勤

三航

财会

◆ 人物专访

2023年第1期 总第01期

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【人物专访】

张晔华：给岁月以拼搏，而不是给拼搏以岁月

对许多年轻的财务人员来说，考证和学习好像是天边的“诗与远方”，有的人不屑顾及，有的人望而生畏，但更多的却是以“工作忙”“平时用不着”为借口忽视了学习进修。

2019年，还在菲律宾电厂码头项目的张晔华以会计96分、财管97分的好成绩顺利取得了中级会计职称。同年，张晔华在周围同事的鼓励下，开始了向注册会计师的攀登之旅。菲律宾、南京、上海，张晔华的考证之旅在四年时间中跨越了海内外三地，终于在2022年如愿成为了一名注册会计师。

有人问他怎么样做到考证、工作两不误。回忆这段历程，张晔华这样总结：“抓住时间的碎片。”

“每天晚上我都会预留2-3个小时的专属时间听课做题，当工作忙碌时，我会榨干工作间隙的每一分钟。2020年我在三公司主管债权清收，那时候司机阙师傅经常开车载我到全国各地出差收款，我常常一上车就拿出讲义看书。书卷的香气与沿途的风景让原本漫长枯燥的路途过的飞快。在那一年，我背下最多知识点的地方不是在书桌旁，而是在汽车的副驾驶上。2021年我竞聘到三航局总部财务资金部，“魔都”的通勤时间常常超过一个小时，我会提前把课件音频下载到手机里，每天在拥挤的地铁上戴着耳机听老师讲课，一遍一遍的反复巩固。”

这份对光阴的吝啬，成为了张晔华学习考证路上的“压舱石”，让他能够有条不紊的从容前进。

曾经一段时间，网络上豪言满天飞：

“今年定个小目标，先赚一个亿。”这是大款版；

“今年定个小目标，先评个教授。”这是学界版；

“今年定个小目标，先提个科长。”这是职场版；

……

而现实情况是大多数人在躺着做春秋大梦，志大才疏、好高骛远、原地踏步，甚至是不断跳槽，被不同的老板炒鱿鱼。

张晔华并没有以自己的学历、证书自傲。在三公司主管债权期间，有一笔债权的逾期时间长，拖欠金额大，业主单位的经营状况也不理想，坏账风险极大。为了尽快收回欠款，张晔华“临危受命”被领导派去现场蹲点。“那时正是12月份的冬季，为了能和业主领导说上几分钟话，我在他办公室门口一坐就是一天，他常常躲着不见我。凛冽寒风穿过走廊拍在我身上，就这样连续蹲守了一周，终于让妥协松口，愿意给公司安排资金计划。这次的经历让我明白了，从别人口袋里掏钱最难，债权清收不是纸上谈兵，它从来没有捷径可走，我们只有拉下脸皮，耐住性子，去盯去跑去磨，才能真正干出成绩。”

文

／

六公司

 张榕榕

三航

财会

2023年第1期 总第01期

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“机遇垂青于有准备的人”

2021年，张晔华获得了三航局财务工作先进个人金奖；

2022年，获得了三航局先进生产工作者；

2022年，获得了中交集团2021-2022年度财务工作先进个人；

……

这是属于张晔华的拼搏岁月！

在访谈的尾声，张晔华对三航局年轻的财务分享了三个感悟。

一是耐住寂寞，慢慢沉淀。项目部的生活常常是枯燥、艰苦的，年轻财务们一定要沉住气，在积累项目管理经验的同时，充分利用空余时间多看书多考证，把握好年轻岁月的每一天。不给未来留下遗憾，明天的你一定会感谢今天努力的自己。

【人物专访】

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把握光阴缝隙，真正干出成绩。做到“业财融合”，是三航局坚持以业务为导向的发展思想，也是加快落实年度各项指标的重要举措。“三航财会”建设以来，一直大力弘扬学习创新精神，发动全局财务共谋共治“高质量发展”，共享企业发展成果，主动提高站位、以高度的责任感解决实际问题、精进基础业务，更快、更好的实现价值创造，在推进财务治理体系和数据治理能力精细化上作出了卓有成效的探索。坚持学习，持续创新，是对每个财务不变的要求。

    二是把握每一次机遇，勇敢突破舒适区。我人生的每一次转折在当时都是鼓足勇气，虽然一次又一次离开了舒适圈，但每一段寻求挑战的经历都给我带来的宝贵的人生财富。第一次独立负责海外项目，从菲律宾回国后第一次学习债权管理，在上海总部第一次接触财务报表和指标分析，竞聘到六公司第一次带领团队。每一个“第一次”都让我成熟、让我成长。

    三是把工作干出个人特色。这是我的导师姜峻曾经送给我的话。他期盼我对待每一项工作都要融入自己的思考，不断改进方式方法。既要充分学习借鉴前人的成果，也要形成自己的思路和风格，持续创新，不断求变，我也把这句话送给大家。”

◆政策焦点

对《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》的解读

8月31日，国务院重磅发文《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，决定2023年1月1日起提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人个人所得税专项附加扣除标准！通知原文如下：

《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》

国发〔2023〕13号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

为进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，依据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，国务院决定，提高3岁以下婴幼儿照护等三项个人所得税专项附加扣除标准。现将有关事项通知如下：

一、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。

二、子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。

三、赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

【政策焦点】

四、3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除涉及的其他事项，按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。

五、上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。

国务院　　　

2023年8月28日　

此为关乎所有人的重磅利好消息，政策一经发布，税务总局所得税司有关负责人就有关问题做了答记者问。内容解读如下：

通知发布后，纳税人在9月份纳税申报期可按提高后的扣除标准执行，也可以在2023年度个人所得税汇算清缴时执行。根据现行政策规定，赡养老人专项附加扣除政策中的老人（被赡养人），是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

如果纳税人子女正在接受的硕士研究生或博士研究生教育属于全日制学历教育，纳税人也可以填报子女教育专项附加扣除；如果属于非全日制的学历（学位）继续教育，应由子女本人填报继续教育专项附加扣除。

纳税人应当对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人情况发生变化的，应当及时向任职受雇单位或者税务机关提供相关信息。对虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》等有关规定处理。

参考资料：

1、国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知，中国政府网．2023-08-31[引用日期2023-09-05]

2、国务院印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，中国政府网[引用日期2023-09-05]

3、提高专项附加扣除标准十问答，国家税务总局．2023-08-31[引用日期2023-09-05]

文／一公司  沈 柯

浅谈《公司法》对“有限责任公司股东认缴期限”修订的理解

《公司法》或将迎来一项重大改革，即已实行了10年的注册资本认缴制将有可能修订认缴期限(在5年内缴足)。

1.实缴制须注册时缴足出资，验证资本金后方可注册；认缴制不用验资即可注册，但应按公司章程规定的时间缴足。2.实缴制下公司银行验资账户上必须存有对应数目的资金；认缴制下公司可以根据章程规定分段缴纳。3.实缴制公司一般是涉及财产安全类的公司；认缴制公司一般是无重大风险类公司。

自2014年修改公司法实施注册资本认缴登记制，取消出资期限、最低注册资本和首期出资比例以来，方便了公司设立，激发了创业活力，公司数量增加迅速。但实践中也出现股东认缴期限过长，影响交易安全、损害债权人利益的情形。为进一步完善认缴登记制度，维护资本充实和交易安全，2023年8月28日，公司法修订草案三次审议稿增加了有限责任公司股东认缴期限的规定并提请十四届全国人大常委会审议，明确全体股东认缴的出资额应当按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。

1.注册资本凸显实质意义。现在动辄上亿、数千万的注册资本已是常态，但是大多数都未曾实缴，这次改革落地后，将会挤出注册资本的泡沫，凸显注册资本实质意义。

三航

财会

2023年第1期 总第01期

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四、对财务方面相关影响

1.资金充足性：按照审议稿规定，认缴出资须在五年内缴足，使得企业在运营初期就需承担较大的资金压力，从而增加企业的运营风险，可能会影响企业的发展速度和市场竞争力。

1.对于新设公司，在前期充分进行市场调研的基础上，根据公司近年预算及发展趋势、股东资金情况等因素，统筹考虑注册资本金额。

2.对于存续的公司，希望持续经营但资金流短缺的股东，可以考虑减少注册资本。在减少注册资本过程中，应严格履行公司法及相关规定对公司减资的程序要求，同时按税法要求，充分履行纳税人义务。

参考资料：

1、公司法修订草案进入三审：拟规定股东认缴出资额五年内缴足，中国人民代表大会．2023-08-29

【政策焦点】

文／港湾院  顾莎莎

2021年5月18日，上海票交所发布通知，要求所有使用票据的企业在2023年7月前完成新一代票据系统的接入。近期有不少财务人员接到银行客户经理的通知，要接入新一代票据系统。究竟什么是新一代票据系统呢？

目前票据市场上存在电子商业汇票系统（ECDS）和中国票据交易系统，这两个系统独立运行。为了提高系统运行效率，上海票交所将这两个系统合二为一，由此诞生了新一代票据系统。对于一般企业来说，所谓的“升级”新一代票据系统，其实就是在业务开始前需要做一个企业信息报备的流程，例如工行、民生银行、平安银行可以直接通过网银自助开通，农行、民泰银行等需要联系银行柜面开通，也有一些银行如招行、中信银行等，是自动升级，无需开通。

在所有使用票据的企业完成新一代票据系统接入前，新老两套系统是分别独立运行的，企业在这个过渡阶段开展票据业务，有以下三点注意事项：（1）由新系统签发的票据，接收企业也需要用新系统收票，即在业务双方均上线新系统的情况下，才能通过新系统办理票据业务。若接收企业未做企业信息报备，出票人在提交开票申请后就会被票交所退回。在实际应用中，我们还发现，有些商业银行的票据系统升级后，银行联行号也发生了变更，这就需要客户在提供账户时及时了解最新的联行号信息。（2）由ECDS签发且已贴现的票据，已上线新系统的通过新系统办理业务，未上线机构则使用原交易系统接口报文。（3）由ECDS签发且未贴现的票据，则无论业务双方是否上线新系统，均通过ECDS办理业务和直连接口报文。

新一代票据系统应用及注意事项

三航

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2023年第1期 总第01期

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对于企业来说另外一大变化是票据的签发方式。新系统签发的票据可为等分化票据。出票人签发的票据以标准金额0.01元票据组成票据包，以100万元票据包为例，其实是由1亿张一分钱的票据组成。票据包号也是一串30位数字的票据号码，与原有票据号码编制规则区别在于第一位：5为银票，6为商票，7为供应链平台签发的银票，8为供应链平台签发的商票。新一代票据业务不仅实现了票据等分化，还同时实现了拆包流转。原先为了方便收票人进一步流转票据，我们会根据实际业务需要开具多张小金额的票据，现在新系统票据在背书、贴现等环节实现了拆包流转、贴现，在出票环节就不需要拆分多张票据了，在后期支付时可依实际业务需要，将持有票据包按实际支付金额分包流转使用，大大提升了票据的流动性和结算支付功能。

除以上两大变化，新票据系统在提示付款、追索等流程上也有更新优化，例如新增了贸易背景登记、电票“不得转让”标记后可撤销的功能。相比老系统，新系统在很多方面都更人性化，更便于企业开展业务，对于市场与监管机构来说，也能进一步加强票据风险控制，让票据更好地服务实体经济。

文／四公司  陆舒琴 徐论梅

【政策焦点】

当“两金”压降遇上管理会计-以中国石油施工企业M公司为例

施工企业财务报表有着共同特点，一是资产负债率高，二是“两金”占资产总额比例高。M公司是国有大型石油化工施工企业，2014—2016年年报，资产负债率、“两金”占资产总额比例均超过70%。2015年8月，资产负债率、“两金”占资产总额比例均接近80%，借用的集团公司内部短期负息资金达历史高位，风险加剧。公司对于风险值大于12分的风险界定为重大风险，风险值=风险发生可能性*损失影响。2013-2016年，资金流动性风险均列公司风险排序前十位，2016年升至第2位，列为重大风险。

（一）内外部环境变化及影响

上世纪90年代末，公司曾经历“两金”高企的困难。当时，欠款金额最大的项目已经完成竣工结算，应收账款挂账近亿元。公司采取了重点项目升级管理方式，派出法律顾问和公司领导为组长的清欠小组，蹲点清欠，最终收回欠款。历史是相似的，又是不同的。经过近20年的高速发展，公司资产总额已是当年的十倍，国内外项目总数近百个。全球经济发展持续低迷，系统性金融风险加剧。国家“营改增”政策从2016年5月份实施，磨合期税负增加。集团公司加大政策执行力度，严格实行“以收定支”政策，对于现金流为负数的单位，只解决上报资金计划的工资和税费部分。面对日益复杂的内外部环境，由“财务倒逼业务”，必须以管理会计视角分析问题，综合应用管理会计工具方法，才能有效应对“两金”压降新挑战。

（二）资金流动性风险成因

对M公司而言，资金流动性风险是由于工程款回收不及时、公司税负较重、运营成本上升、短期负息资金不足等原因，导致流动资金不足，影响公司运营的风险。

分析其风险成因，一是2013-2015年施工规模快速扩张，累积未结算项目不断增加，造成存货周转率下降，资金短缺；二是2014年开始市场竞争日趋激烈，对业主（甲方）的主营业务收入合同垫资增加；三是分包商参差不齐，垫资能力差；四是新增供应商先款后货的影响；五是资金计划编制不合理，执行不严格，资金利用效率低；六是资产负债率水平不合理，影响资金流动性和使用效率；七是“营改增”后税费支付模式变化，未收款垫付增值税款。

（三）基于企业价值链相关方分析

进一步分析“两金”问题的影响因素，既包含公司内部管理相关环节，贯穿“投标——合同签订——项目执行——售后服务”的每个业务环节和部门。又涉及外部相关方，包含“业主（甲方）——供应商——承包商（分包商）等。涵盖企业内外部价值链相关方。

1.内部因素影响

（1）内部管理粗放，业务财务脱节。集团公司实行资金收支两条线集中管理，所属各单位资金上存下拨，缺口通过集团内部短期负息资金补平。组织机构工作分工方面，资金管理落实到财务部门。财务部门资金管理覆盖面窄，局限于被动型收付款，很少涉及资金配置。

（2）业务部门对资金注度低，项目执行过程中很少进行资金筹划。

（3）各单位上报资金计划流于形式，资金计划符合率低。

（4）临时资金占用积少成多。项目开设临时账户用于零星开支，每个账户资金日平均余额数万元不等。备用金清理不及时，部分人员的备用金长期挂账，月平均余额几百万元。项目职工内部调动、转场或待命等原因，无法从当月工资表代扣到应由个人负担的养老金、公积金，只能由公司先行垫付。部分项目撤点时无专人清理各类押金，占用资金。

2.外部相关方影响

文／八公司    马玉勤

三航

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2023年第1期 总第01期

（1）业主（甲方）方面，一是投标过程中收取投标保证金；二是部分项目合同没有预付款或付款比例下降；三是进度款支付比例偏低，部分大型项目进度款付款比例只有70%，正常历史数值一般为85%；四是部分项目进度款支付过程中要扣除10%安全保证金，3%-5%工程质量保证金等；五是大量已竣工项目竣工结算不及时，大批工程尾款无法收回；六是在建项目中间结算不及时，应收账款得不到及时确认，导致资金回笼受影响；七是业主也存在资金紧张，已挂账的应收账款不能及时收回。

（3）对分包商的分包合同支付比例高出向业主收款比例。

（四）绩效考核指标分析

2014年以前，上级单位对公司下达的经营业绩指标，效益类指标权重占比80%（营业收入权重为50%，税前利润权重为30%），未设置现金流指标。相应的，公司对所属项目下达的预算责任书，主要指标为产值、合同收入和毛利，无现金流指标，不重视现金流管控。各项目注重抓施工，保进度，不重视项目结算和收款。

在以上分析基础上，提出两金压降管理路径。以资金流动性风险管控为切入点，以合同管理为主线，优化绩效指标体系，完善制度流程，推进项目结算和收款。

（一）基于风险矩阵模型，抓重大风险管控

1.突出风险管控，细分重大风险

从资金流动性风险分析，项目结算是制约工程款回收的瓶颈，也是“压陈欠，控新增”的突破口。因此，将项目预结算风险从项目管理风险中独立出来，改变以往项目管理风险只控施工管理，未兼顾项目经营管理的片面性。

2.成立专门职能机构

公司新组建了预结算中心，作为项目预结算风险的主责部门。主要承担2016年底以前已经完工的项目的总包结算、分包结算工作，协助或指导所属单位、项目部2017年后新开项目的工程总包结算、分包结算工作。

3.制定重大风险管控目标

资金流动性风险管控目标：防范和规避资金链条断裂，经营活动净现金流为正，集团内短期负息资金逐步下降。项目预结算风险管控目标：总包结算编制、上报、核对及时准确，以便快速形成收款条件。分包结算审核及时准确，以便及时确认分包成本。

4.制定风险管控预警指标

结合风险管控目标制定风险管控预警指标。将救火式的事后管理前置，加强预警和事前控制。

风险容忍度：自由现金流不为负数

预警指标：资产负债率68%，存货占流动资产35%，自由经营活动现金流为负数，占用集团内短期负息资金额度高于同期关联交易应收账款，资金计划与支出符合率低于78%，业主确认工程进度低于实际进度90%，进度款收款低于确认进度应支付额90%。

（二）注重顶层设计，提供制度保障

1.加强组织领导，把结算和清欠工作列为头等大事

公司成立以公司总经理为组长，副总经理、总会计师为副组长的结算和清欠领导小组，负责制定管理政策，确定管理路径。明确公司领导、主管领导和副总师、项目经理等各级责任人的结算和清欠责任，实行分级挂牌督办制度。

2.管理制度化，制度与专项通知相结合

结合风险管控目标和措施，梳理完善“两金”压降制度。

（1）修订《资金审批管理办法》，资金支出履行“保证资金安全、满足生产经营”和“额度管理、以收定支、月度控制、分周实施，层层审批、公司总控”的原则。与预算衔接，增加了预算内资金支出审批和预算外资金支出审批章节。统筹管理项目外埠资金临时账户，完善了资金调度授权管理章节。明确业务部门责任，增加“公司各职能管理部门必须对各专业的合同付款予以审核”条款。

（2）配套制定《资金计划管理办法》，《项目资金计划与考核暂行规定》。

（3）修订《工程预结算管理办法》、《项目费用预算编制办法及管理规定》、《工程项目经营承包管理办法》，对项目费用预算下达，执行项目经营承包，总包合同工程结算编制、上报、核对时限进行规范。

◆ 他山之石

（4）配套关键节点制定专项通知，《“冲刺70天”，进一步加快结算和资金回收的紧急通知》；《加强年末资金管理的紧急通知》等，推进“两金”压降工作。

3.充分把握有利政策

公司机关财务部门负责收集国资委、集团公司各项“两金”有利政策，结合公司情况快速响应，全面推进老项目结算和收款。利用年关将至，集团公司强力推进工程结算的有利时机，加强与业主和总包商的沟通，加快办理工程竣工结算和进度确认，千方百计回笼资金。

（三）优化绩效考核指标

1.运用关键指标法，重新构建绩效考核指标体系

充分发挥业绩考核的引领导向作用，新增“两金”压降关键指标，提高相关指标占比。新增自由现金流、“两金”压控指标（含清欠完成占总清欠金额比例，存货占流动资产总额比例）；重点考核利润总额、“两金”占用、现金流、净资产收益率等体现发展质量和效益的指标；降低产值、收入类指标占比。

2.定目标，分指标

（1）结合上级下达指标，分解下达到分公司、项目部。

（2）公司机关各相关部门负责归口管理指标及目标确定，制定对应的考核评价细则及确定考核评价结果，让各部门融入到考核之中，形成工作合力。

（3）对分公司按利润指标下达自由现金流指标，再结合具体情况进行指标细化。

（4）对项目部考核以合同收款为主要考核指标，以清欠工作为目标，制定倒逼机制，反推项目结算和资金计划落实。

（5）以项目占用公司资金为基数，按比例收取项目资金占用费。并分别合同收款模式，如合同10%预付款的，无预付款的，调整收费比例。

（四）以合同管理为主线，进行项目“两金”管控

合同管理贯穿项目管理全过程。项目结算和资金计划落实必须围绕合同管理主线。

1.基于“二八”法则，抓重点项目结算，“清陈欠”

（1）预结算中心对未关闭项目合同（单项工程）情况进行全面摸底，分析，排查存货、应收账款现状和形成原因，列出重点项目。重点项目“两金”占总额比例约80%。其中，集团内关联交易项目占重点项目比例约80%。

（2）对于列出的重点结算项目，结算和清欠领导小组制定了“集中力量重点突破，为收款创造条件”政策

（3）公司主要领导参与重点项目的工程结算和应收款项清欠工作。实行分级挂牌督办，落实项目结算和清欠责任人，明确分公司、机关部门和公司领导三级督办人；分级挂牌督办，分周动态管理；下一级的督办人要按周向上一级督办人汇报结算和收款进展。

（4）预结算中心、财务部门对关联交易项目“老帐”梳理项目结算表单，制定推进计划。从清理存货、加快应收款回收、合理使用结算方式等多方面入手，开展“两金”压降工作。

2、加强新项目全过程控制，发挥风险管控协同效应

一是源头控制。结合市场开发风险管控，由市场开发部主责，设立信用评估标准，对业主（甲方）进行综合评价，形成数据库，进行排序。择优选择各方面完善的单位进行投标，夯实投标报价基础。

二是合同签订过程控制。结合法律风险管控，严格各部门（专业）合同会签制度，法律部门对合同法律条款进行审查。

三是项目合同执行过程控制。及时进行中间结算和竣工结算，通过项目预结算管理信息系统平台，将项目合同成本与资金收支过程结合，动态管理，实现目标值与结算目标值的预警和过程控制，保证进度款和工程尾款及时回收。通过资金计划月报、周报和日报，提高资金收支计划符合率。四是项目经理负责项目售后服务，专人负责质保金等保证金回收。

3.制度流程化，从内控微观落实风险管控

梳理完善价值链相关业务内部控制流程。包含投标管理，主营业务收入、其他业务收入合同，合同签订，合同履行、变更与解除，与业主结算，分包结算，签证管理，流转税及其他税费管理，发票日常管理，关联交易封闭结算，非关联交易结算，商业票据日常管理等。通过流程执行落实各项制度和措施，形成各业务环节的整体联动，彻底改变以往“资金管控是财务的事情”的片面性。

三航

财会

2023年第1期 总第01期

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【他山之石】

（五）流程表单化，扩大财务报表信息

1.配套表单、台账，完善业务信息

配套“两金”压降文件制度，编制《公司项目总包结算动态责任表》、《“两金”压降周报》和《“两金”压降责任落实和挂牌督办表》。突破财务会计报表信息局限，补充现金流量表信息。财务部门将现金流量的分析模板细化到项目层面，按照项目设置《“两金”压降分项台账》。对因业主结算不及时等情况形成的存货，列明具体情况。设计了《已竣工结算工程清欠、收款计划表》、《在建工程清欠、收款计划表》、《在建工程资金收支计划表》等辅助台账。对形成时间长、金额较大的未结算存货，除填报项目具体情况外，还要求项目积极收集基础资料。项目部财务部门对重点项目提前做好与业主（甲方）对账、发票清理等基础工作，制定了《项目发票管理台账》。

2.设置保证金、临时占用资金台账

分别关联交易与非关联交易项目，统计履约保证金、工程质量保证金、安全保证金等各类保证金，并动态更新。集团公司转发中央企业工程建设领域保证金保函替代工作通知，加快推进保证金保函替代文件，要求系统内企业的保证金应该释放，系统外的考虑用保函替代。公司按文件精神，快速落实到项目，以保证金台账为基础，有理有据与业主沟通。项目沟通解决不了的，由公司层面去函、去人沟通催收，解决资金回收。设置项目临时账户、代垫职工“五险二金”、备用金分类台账，控制临时账户存款额度，逐项分析代垫款项原因，定期针对性清理，动态更新台账，减少临时资金占用。

（六）利用各种信息工具，应收账款“动起来”

1.了解业主付款审批流程。对已经开具发票的应收账款，挂牌责任人和督办人各司其职，对关联交易业主付款流程节点实时跟踪。充分利用微信群，QQ群，对应收账款进行动态管理，天天有动态，实时有更新。

2.将项目结算动态责任表、资金收支计划表，各类合同付款申请表嵌入公司公用办公平台（MIS）信息系统，人工控制与系统控制相结合，提高工作效率效果。

2016、2017年连续两年经营活动净现金流为正，资产负债率降到70%以下。重大风险得到较好控制，“两金”压降取得较好效果，公司进入“效益+质量”的良性发展通道。

综上所述，施工企业“两金”压降应建立风险预警机制，制定管控路径，进行风险全过程动态管控。在此基础上，抓重点领域和关键环节；严格奖惩兑现，发挥绩效考核作用。要借助信息管理平台，建立相关数据库，定期形成管理会计报告，为公司领导层决策提供依据，为快速响应决策提供支撑。通过管理制度化、制度流程化、流程信息化、信息表单化，建立健全“两金”压降长效工作机制，保障企业长期稳健发展。

三航

财会

2023年第1期 总第01期

Sanhang finance and accounting forum

【他山之石】

引言：近期大家关注的热点，华为的Mate60 Pro已发布，其中三大科技突破痛击美国制裁。第一，芯片麒麟9000s成功突破了全球高端芯片的封锁，国产高端芯片制造悄无声息地完成了从0到1的突破。第二，Mate60 Pro10000多个部件已基本实现国产化，这意味着从此国产高端设备能实现天高任鸟飞、海阔凭鱼跃。第三，Mate60 Pro是全球第一款支持卫星通话的大众智能手机，华为的卫星通话技术比美国马斯克的“星链计划”还先进。

华为的成功突围，在反击美国恶意打压和助长国人民族自信心的同时，离不开它竞争战略的有效实施，这既是华为业务的大战略，也是华为财经的大战略，其背后离不开强大的财务团队和管理体系建设，华为财务在数据智能处理，职能高效运作方面可谓遥遥领先。而且华为的财务体系，大多数人对其印象都是工资高，待遇好，福利高，业内一流……这些究竟是如何实现的呢？

华为2022年度财务报告显示，华为整体经营情况平稳，实现全球销售收入6423亿人民币，同比增长0.9%，净利润356亿人民币，净利润率5.5%，经营活动现金流178亿人民币。华为持续加大研发投入，2022年研发投入达到1615亿人民币，占全年收入的25.1%，处于历史高位，科研力量的积累在持续发力，面向未来，华为有压力，更有信心。

首席财务官孟晚舟表示：2022年经营依然面临较大压力，总体而言，经营业绩符合预期。2022年末，华为的资产负债率为58.9%，净现金余额1763亿人民币。

华为2023年度上半年财务报告显示，上半年实现营收3083亿元，净利润465亿元，在研发依然重金持续投入，上半年研发费用达826亿元，同比增加35亿元，十年累计投入的研发费用超过9773亿人民币。近万亿的总资产规模中，现金、短期投资、运营资产等高流动性资产构成了资产的主体部分，财务状况持续稳健，具有较强的韧性与弹性。

在2017年和北大教授陈春花的谈话中，当任正非被问及“华为成功的核心点是什么”这样的问题，73岁的他回答说，“财务体系和人力资源体系。”任正非认为，财经体系要服从业务体系的发展，当机会出现时，财务既要保障这些机会的实现，又要支撑及时、准确、优质、低成本交付，并完成有效监管。

在华为的组织架构中，财经体系是一个独立的部门，集中管理公司所有财务人员。华为的整个财务职能大体被分为三块：会计核算（账务）、财经管理和审计监控（内审），还包括中国共享中心、阿根廷共享中心、毛里求斯共享中心等七大共享中心。只有同时保障账务和内审的财务数据是足够准确的，财经管理的决策才值得信任。

目前，华为财经有8000人左右的员工，遍布全球170多个国家或地区，凡设有华为代表处的地区，皆有华为财经人的身影。

其中的账务管理部负责制定高质量的会计政策，及时提供真实公允的财务报告，以满足国际会计准则、当地会计准则和中国会计准则的外部遵从要求，并全面客观地反映公司各主体的财务状况和经营成果。账务的主要业务有会计政策管理，交易核算，财务报告，财报内控等。

华为在全球有七大共享中心，负责200多家子公司的财务报告核算，配备了全球最顶尖的会计政策专家团队，最先进的智能技术应用，以及最深度的业财融合实践。华为是全球领先的ICT基础设施和智能终端提供商，公司的业务模式多种多样，那华为的账务是怎么应对这些复杂场景的会计政策判断呢？华为在深圳和伦敦设有两个高端会计政策能力中心，他们负责连接会计准则制定机构，财务报告监督机构，建立业界领先的会计政策专业能力。在伦敦有前国际会计准则理事会技术总监，前巴克莱银行政策总监，前德意志银行会计政策专家。在华为的财务人可以有机会和这些资深专家并肩作战，对话业界大牛，快速成长。

华为集团财务管理体系分享

 文／五公司    曹俊杰

作为一家业务遍及170多个国家和地区的全球化公司，要想把账算清楚非常不容易。然而，华为的财务部门非常淡定，因为他们有“秘密武器”。

华为在全球分区域设立了7个共享核心，分别设立在中国的深圳和成都、亚太的马来西亚、欧洲的罗马尼亚、非洲的毛里求斯和美洲的阿根廷，对口服务全球12个地区部，遍布100多个国家和地区。

华为的全球结账工作的指挥中心，每个月横跨5个时区的7个共享中心，都要接受这里的指挥调度，给华为在全球的数百家子公司“算总账”，发布华为公司的财务报告和经营报告。

华为全球的200多家子公司每月要出具9000份财务报表，1万份经营报告，在整个结账过程中，要调用170个系统，大约180亿条数据，就是依靠这套系统这些报告才可以在5天之内高质量输出。华为通过全球结账作战系统，建立起实时的、可视的、扁平的作业与沟通机制，可以实现端到端作业可视，风险实时监控，跨空间，跨区域协同作战，快速召开全球会议，进行立体指挥决策。通过交易核算自动化、ERP优化、数据调度优化、数据质量监控以及提升数据分析平台的性能，华为实现了全球核算实时可视，过程可跟踪、可管理。正是靠这套系统，让华为的财务数据得以准确、完整的呈现。

华为通过集成财务变革等公司重大变革的落地，账务已经充分融入到公司的各个业务活动之中，从合同签订到开票回款，从物料采购到产品制造，将财报管理规则落入业务的流程，全面打通业务和账务的系统。目前大部分领域已经实现业务作业及记录的业财高效协同。

在业财连接的基础上，账务积极尝试数字化、智能化的建设。华为将标准业务场景的会计核算工作交给机器完成，通过RPA创造了100个会计机器人，24小时不间断工作，提升作业质量和效率，通过OCR技术应用在费用报销，发票注册等领域，进一步提升了用户的体验和工作效率，另外通过大数据风控模型的应用，账务建立了数字化的财报风险监控体系，风险识别精准度提升两倍以上。   

另外，账务集中管理为了达到全球统一会计核算的目标，华为打破了法人架构这一局限。尽管华为分子公司数量庞大，但这些分子公司并没有独立的财务部门，全部财务人员集中办公，账务人员集中在一起做会计核算。

账务集中管理是核算的基础，因此也要打破惯常的法人实体概念，集团整体才是核算的主体，子公司、孙公司在华为内部全部进行虚拟化，从财务角度上看，这些法人不具备任何实体的形态，没有实质业务，也没有专职员工，仅仅在公司签订合同、报税时才会用到这个法律意义上的主体。这是华为账务集中管理最突出的一个特色。

华为的账务集中管理模式在数据处理上有个基本要求：每个数据应该进行多维度的运算。尽可能把所有数据的维度体现在核算中，以便随时可根据不同需要生成各类报表。例如，报税时，根据当地税法及数据维度提取法人实体报表；用于内部考核时，可以提取出相应的区域报表、产品线报表、客户群报表。华为建立了标准化的全球账务体系，其账务管理分为七个中心：一是员工薪酬中心，核算全球员工的薪酬；二是员工费用中心，核算全球员工的费用报销；三是应付中心，核算采购；四是应收中心，核算销售；五是总账 ；六是共享中心，用于数据的收集和整理；七是报告中心，为各个管理维度提供数据加工。

孟晚舟深知财务体系的健康运转对于一家公司的作用。因此她对自己所带领的财经团队提出非常高的要求，这体现在她多次的演讲和致辞之中：传统的财务服务，早已不再是我们孜孜以求的目标。那个驼着背、弯着腰、端着水杯、戴着老花眼镜的账房先生，绝不再是我们的形象代言。

在华为实行差异化起薪，上不封顶。华为薪酬总和由基本工资、奖金、福利保障、长期激励以及国际派遣这几部分构成。财务月薪通常从1.2万元起，年薪从17万到24万不等。根据职务以及贡献，年薪逐层增加可达21万到29万，甚至30万以上。同时公司还有相应的住房等各类配套补贴，解决新人的一些生活实际问题。针对员工的长期培养和发展，在华为有着完善的人才培养规划。

任正非表示财经是公司的底座，这个财经不仅仅指财务，“经”是除了技术方向外的全部经济活动，包括供应链、行政、后勤、物流、基建、研发等等。希望财经体系要从财务管理走向名副其实的财经管理，融入项目，融入业务，夯实基础，横纵打通。财经已经融入公司所有业务活动之中。从合同概算到项目回款、从产品规划到市场分析、从出差申请到费用报销、从资产管理到存货管理、从销售融资谈判到融资规划落地、从税务筹划到定价设计......

三航

财会

2023年第1期 总第01期

Sanhang finance and accounting forum

【他山之石】

任正非曾不止一次提到对财务人员的四点要求：1.财务如果不懂业务，只能提供低价值的会计服务；2.财务必须要有渴望进步、渴望成长的自我动力；3.没有项目经营管理经验的财务人员，就不可能成长为CFO；4.称职的CFO应随时可以接任CEO。

总结成一句话，财务人员应融入业务。

1、融入业务，提升服务

什么叫低价值的会计服务呢？很多人可能会说，这不就是指会计记账吗？会计核算是事后的记录，简单重复，会计核算岗位的可替代性很高。会计记账在未来会变得越来越低端，人工智能兴起后会计记账一定是由系统自动完成，不需要会计人员动手。

如果会计人员希望提升价值，需要转身，实现由核算型会计向管理会计转变。说穿了，就是会计工作要为经营管理服务，要为业务服务，为一线作战服务。

2、渴望进步，渴望成长

这一要求对任何职业的从业者都适用，但对会计人员要更强烈一些。会计工作时时刻刻都处在变化之中，制度在变，准则在变，税法在变，在变化的过程中需要会计人员不断学习，不断调整，不断适应。会计人员对于专业知识的学习需要持续终身。

光学习会计专业知识就够了吗？显然不够。要实现由财务会计向管理会计转型，我们还要学习业务知识、市场知识、管理知识、产品知识……学习应该是主动的，这些学习一方面是为了开阔视野，另一方面是为了能融入业务。

3、积累项目管理经验

任正非为什么把财务的项目管理经验看得这么重呢？对于像华为这样的大集团公司来说，财务分工非常细，每个岗位所接触的工作几乎都是片段式的。片段式的工作虽容易做精，但很难窥探财务工作的全貌。

如果想对财务工作的全貌有个了解，最好完整地参与一个项目，这能让你在最短的时间内了解公司的业务运作。因为一个项目周期体现了公司业务运作的全过程。参加项目管理，能培养财务人员的全局视野，能够让财务人员站在新的高度俯视公司业务运行的全貌。

4、CFO达到CEO素养

欧美企业有个说法，CFO是CEO最有力的接班人选。CFO站在业务的最后端，能够俯瞰公司管理的全貌，欧美人认为CFO接替CEO是顺理成章的。

这一要求如果放到国内企业，我们总觉得CFO欠缺点什么？CFO大多拘泥于专业技能，缺少应对潜规则的智慧。在制度没有权威的情况下，CFO接任CEO，有明显的短板。

任正非提出CFO随时接替CEO的要求，一方面要求华为的CFO要具备CEO的潜质，另一方面有对华为制度与内控的自信。

财务融入业务，是华为对财务人员的基本要求。财务人员融入业务，好说难做，具体的路径有哪些呢，如何快速做到？

任正非给财务人员指出了三个方向：

方向一：参与项目管理。企业规模越大，财务人员的分工越细，往往只能专注一小段工作，很难窥探财务工作全貌。基层财务人员要想尽快掌握会计整体，最好的选择是做项目财务。一个项目相当于一个小企业的完整周期，全面且贴近业务，经历了这样的循环，财务人员可以为转身成为CFO奠定基础。　

图1 华为的财经体系构架图

方向二：参与经营分析。华为推崇经营分析，而不是单纯的财务分析。财务分析一定要结合实际，服务业务部门，否则分析报告的作用有限。具体言之，财务分析要透过财务数据挖掘背后的业务原因，指出问题，找出对策，落实责任，到期考核。这么下来，财务分析自然突破了财务的范畴，成了一把手工程。　　

方向三：参与预算预测。财务人员必须不断与业务人员沟通才能得出务实的结论。计划与预算是什么关系？“计划是龙头，制定计划的人一定要明白业务。项目部要成立计划、预算与核算部，要让明白业务的人来做头。只有计划做好了，预算与核算才有依据来修正、考核计划。”计划是方向，预算是量化，核算是校验，三者互相促进，其关键点是做计划的人要懂业务。财务对业务的支持从事后走向事前，预测是可以为之的举措。准确的预测有助于公司做出正确的决策，可以优化公司的资源配置。财务分析报告在结尾处往往要对全年经营指标进行预测。预测准确与否，从某种程度上讲也是检验财务分析效果的标尺。

结语：华为集团的财经体系在部门职能管理、系统开发使用、人事管理、项目管理等方面在行业内遥遥领先，在科研开发领域的投入更是首屈一指，华为注重挖掘人才、尊重人才、绽放人才，有强大的信心和能量应对未来的各种挑战。这对我们中交集团和三航局有着很好的借鉴和指导意义。

未来大数据和人工智能的广泛应用，传统的建筑施工行业必将转型，以互联网大数据人工智能为基础的新基建时代即将到来，传统施工行业必将落寞。我们集团业务战略必定选择适应转型，相对应我们的财经系统也要积极探索，摆脱传统施工项目的财务工作困境，找出转型点、进化点，实现突破。

图2  任正非的财务人员发展方向

启航

未来

2023年第8期 总第08期

Setting sail for the future

◆研究探索

【研究探索】

大型央企海外项目强化财务管理工作探讨

摘要：在国家“一带一路”战略背景下，越来越多的大型央企走出去，其中多数大型央企为更好适应国际环境和满足海外优先战略发展要求，在海外做大做强做优的进程中，亟需全面提升海外财务管理能力，海外资金管控、税务筹划、成本控制、风险管理等是海外财务管理工作的重点。随着国际会计准则变革与国际税收新秩序跨入BEPS2.0时代，复杂多变的外部环境对海外财务管理工作提出了更高要求。本文主要以大型央企甲集团的A公司在柬埔寨财务管理中的实践为例，浅析大型央企在财务资金管理、财务风险管理、海外资产管理、区域财务共享中心建设等海外财务管理工作。

关键词：大型央企；海外项目；财务管理

1 引言：在经济全球化新常态背景下，央企有很多发展契机，大型央企适应时代潮流， 积极“走出去”，开拓海外市场。甲集团是位列世界500强的中央企业，业务遍布非洲、亚洲、欧洲、大洋洲和南美洲的100多个国家和地区。其承担完成的国外港口、桥梁、公路工程设计成为我国工程设计走出去的重要力量。不仅如此，其所属设计院还设计了世界10大港口中的7个、世界10大悬索桥中的6座和世界10大跨海大桥中的7座，是交通基建领域中国技术、中国标准“走出去”的先行者和主力军。A公司是甲集团的三级全资子公司，在积极响应国家“一带一路”战略的进程中，海外业务几乎占公司经营业务的一半。然而，由于各个国别的经营环境、税务法规均存在不同的差异，因此大型央企在开展海外资金管控、税务筹划、成本控制等财务管理工作中“因地制宜”显得尤为重要，只有“入乡随俗”才能更好的应对转型与创新过程之中所遇到的挑战与难题， 从而促使自身能够健康快速地成长。

近年来，柬埔寨的经济以每年7%的增速快速增长，新冠疫情期间依旧保持3-4%的发展速度，经济发展动力强劲。柬埔寨吸收外国资金的规模在持续增长，中国作为柬埔寨最大的外资来源国，对柬投资占对外直接投资总额的43%。柬埔寨政治经济环境稳定，积极融入区域、次区域合作，重点参与区域连通规划的基础设施建设，不断加大外资吸引计划，推动经济稳步增长。中国在柬埔寨有较多的央企进行项目建设，涉及能源、电力、基础设施建设等领域，尤其以基础设施领域的央企居多，主要有中国建筑、中国交建、中国中铁、中国中冶等大型国央企。

A公司分别在上海、杭州设立总部，是一家定位国际化发展的建筑施工企业。自成立以来，始终坚持水陆并举、内外并重的多元化经营路线，先后参与建设了多个地标性建筑。作为一家国际化发展的企业，A公司积极开拓海外市场，先后在瓦努阿图、文莱、柬埔寨、马来西亚、越南、阿尔及利亚、新加坡等国家承建工程，海外经营额在公司产值中的比重不断提升。

作为A公司传统海外优势片区，其深耕柬埔寨市场已有十五年。当前，柬埔寨正积极引进海外投资，大力发展基础设施建设，使得A公司在柬埔寨开拓经营有着广阔前景。A公司柬埔寨片区涵盖6个在建项目，涉及公路，市政、房建，桥梁等类型，项目地域分散且合同金额大。与此同时，随着近三年来海外疫情常态化，海外区域财务管理难度日益增大。

A公司财务管理团队始终高度重视海外资金和税务安全，持续加强海外资金和税收管控力度，统筹落实项目债权债务清收、财务风险管理、海外资产管理、区域共享中心建设等财务管理工作，不断提升片区财务管理工作成效。

文／一公司  郑华春

三航

财会

2023年第1期 总第01期

Sanhang finance and accounting forum

随着时代变迁，财务管理已从传统的人力资源集中型模式向信息化管理模式转变，财务管理有了更高效、便捷的发展，但是财务工作内容繁杂，信息量随着时间的积累逐步增大，信息的流动性也越来越大，信息的归集、储存、运输等需得到有效的关注，财务管理信息安全工作将面临较大风险。

当前，新常态背景环境下经济发展模式的转变，大型央企的发展模式也在转型升级，财务管理的创新发展需要进一步优化和提高。海外财务管理工作在不同政治、经济、社会制度背景下，财务人员在各种业务活动中履职尽责面临着考验，这就对财务人员的业务能力，财务队伍的整体管理水平提出了更高的要求。

4.1 强化全面预算管理，落实公司“两金”压降举措

A公司财务管理团队高度重视海外项目的全面预算工作，项目财务管理团队牵头预算目标分解，压实预算执行责任，定期对预算执行情况进行分析，加强全过程预算执行跟踪，确保片区预算目标实现。在预算管理的编制过程中，以项目预算策划为起点，到总体预算方案的编制、实施、控制和管理，A项目财务部科学谋划，紧紧围绕海外片区预算总体目标，将目标任务层层分解到各部门以及具体月度、季度、年度区间，并主动与其他部门协同对接，指导预算编制，宣贯全面预算管理理念，以实际行动践行和传播预算管理核心价值。

预算管理是一个动态化的管理流程，市场经营环境在变，管理模式在变，预算管理也要随之变化，才能满足当前阶段以及可预见的一段时间内对成本、费用的客观和公允的预测。在预算管理过程中，A公司柬埔寨片区项目坚持采用滚动的预算管理办法，关注预算因素的价格波动幅度，根据实际情况，及时分析调整预算数指标。以2022年2月为例，国际原油价格大幅度上涨，柬埔寨市场原油价格受到波及，以此根据市场变化修正了预算金额；另外，根据疫情背景下内外部环境的变化情况，相关防疫费用的预算也做了调整。

A公司海外片区始终把“两金”压降工作作为日常经营和管理的重中之重。根据已完工已结算、已完工未结算和在建项目等对片区项目进行分类，建立“一项目一档案”，根据“谁经手、谁负责、谁形成、谁催收”的原则，严格落实公司“两金”压降管理及考核办法，对“两金”实施差异化管控、分类施策，加快清理非正常“两金”。

4.2 严格落实“以收定支”原则，提高资金利用效率

A公司柬埔寨片区由于国别市场特殊性，银行资金管控较为松散，现金支付通行，银行转账通常以个人账户收款为主，资金风险极高。2019年以来，随着海外疫情肆虐，海外财务管理人员严重不足，如何在后备海外财务人员匮乏的情况下严控财务风险成为海外片区财务管理的一大难题。对此，A公司海外财务管理团队严格执行“以收定支”和“三不付”原则，积极宣贯资金结余理念，合理有效使用资金，减少项目资金占用，保障资金安全。

坚持“日日清”财务日报制度，及时掌握海外财务管理人员的工作状态和心理状态，每日梳理工作进度，稳定海外团队工作情绪。结合甲集团财务资金部强化海外资金管理要求,按月及时编制银行余额调节表，严格执行库存现金限额制度。每月将银行账户对账单、余额调节表、现金盘点表审核确认后交总部财务资金部存档。针对柬埔寨市场资金风险较大的情况，A公司柬埔寨片区刚性要求协作队伍及管理团队开立银行账户，坚持无银行账户不付款，不但提高了资金使用效率也保障了资金安全；同时针对柬埔寨片区合同履约风险，法律风险，财务风险等问题与公司财务资金部和局财务资金部海外组保持常态沟通联络机制，逐步完善境外资金管理内控体系。

4.3 依法合规开展税务筹划工作，做到项目税务策划全覆盖

A公司海外片区由于项目众多且税收环境较复杂，始终坚持一项目一方案，通过专业化的税务策划方案，强化“税即是利”的理念，发挥财务价值创造能力。按月足额归集税务成本，收集并审核供货商完税证明。

【研究探索】

4.4 积极开展海外财务共享中心数据管理工作

A公司柬埔寨片区于2021年8月全面纳入局共享中心，通过片区财务资源统筹，实现信息、资源共享和业务技能交流，促进海外管理效率优化。在今年的财务云软件应用中，A公司海外财务团队积极与财务软件应用团队进行沟通，在财务云共享模式下进一步推动业财融合、业财穿透，有效提升项目内部管理的效率，实现会计信息质量的透明、闭合。

以柬埔寨P项目为例，此项目建设规模大，点多线长，层级复杂，统一协调难度大，成本管控难度大。为此，P项目搭建财务共享中心平台，将分散的业务差异化、多样化管理，按照统一标准、统一模式进行充分整合，财务共享中心作为项目会计核算中心、项目财务管理标准中心、项目经营成果监控中心、项目成本管控中心、项目资金管理中心、项目税务筹划中心，在同一平台下实施集中管理，统一决策，实现资源统筹、风险共担、效益共享。

4.5 重视人才队伍建设，提升财务管理工作质效

海外片区每月定期召开财务部门培训会，宣贯集团和公司的财经法规、标准化管理制度、会计准则及业务知识，同时有计划地开展境外财务管理、境外税务管理、股权管理、会计准则、金融管理、资产管理、税务风险防范等财务专业化培训，不断提高项目团队财务管理人员的业务水平和综合素养，提升片区财务管理工作质效。充分发挥薪酬奖励、职业晋升等导向、激励作用，激发财务人员参加培训、专业考试以及学历提升的积极性，鼓励财务人员完成职称评审、职业资格取证等提高自身工作能力的考试。

在境外疫情常态化背景下，A公司财务资金部探索新的财务管控方式，如通过不定期视频抽查督导加强对海外片区境外资金的管控，同海外项目财务管理团队共同探讨财务管理模式的更新升级。

4.6 牢固树立“过紧日子”意识，强化项目成本管控

积极配合公司开展项目经济活动分析，算大帐、算细账，将“增收节支”全面渗透到费用预控、核算计量、结算等各环节中去，按“控点”梳理形成“创效点”“出血点”清单，锱铢必较、分厘必争。定期召开项目管理费用控制情况通报会，分析各项目管理费用的合理合规性，强化对项目管理费用的考核，把降本增效的工作落实到具体日常举措中。

垫付费用及时做到应收尽收，如柬埔寨Q项目总承包总监办及中心试验室临近项目部营地，供电局未单独设立电表，由项目部统一缴纳电费。财务管理人员提醒并督促项目部对总监办及中心试验室单独安装电表，按季度进行电费用量确认记录，形成收取电费工程联系单，为Q项目节约电费5.2万美元。

4.7 加强海外财务监管，坚守廉洁从业底线，做实各类风险防控

近几年海外业务中违法违纪行为时有发生，造成国有资产流失，给企业带来不小的损失。海外合规管理是大型央企在海外管理的重中之重，面对海外财务合规管理的难点、痛点，通过不断优化财务人员管理制度、流程，建立科学的选人、用人、培养、考核及评价机制，把优秀的财务人员放到合适的岗位，发挥其专长，释放人才潜能，高质量推进财务管理工作。与此同时，对履职尽责不到位、担当作为有欠缺、工作作风不务实的人员按照考核办法进行严肃处理。

A公司多次召开财务人员警示教育大会，严格要求财务人员必须遵守会计规范，举一反三，加强自身职业操守，做负责任、有担当、讲忠诚、担使命的财务人员；同时持续加强海外财务人员职业道德建设，严格落实财经纪律，对违反财务制度的行为按照甲集团《违反财务制度责任追究实施细则》规定问责。

A公司在海外项目的财务管理工作是大型央企在海外财务管理工作的缩影，财务管理工作的精细化、合规化、信息化还有很长的路要走。“百尺竿头，更进一步”，探索海外财务管理之路依旧任重而道远，大型央企及财务人员应提高政治站位、牢记初心使命，以更务实、高效的作风，落位重点、精益求精。大型央企及财务人员应进一步学习先进管理理念、财务分析方法，开拓国际视野，对标世界一流，以更开拓的视角、更纵深的前沿思维、更务实创新的工作思路去开展财务工作，进一步狠抓落实、力求卓越，抓体系建设、优化管控、提升管理，实现大型央企海外财务管理高质量发展的战略构想。

三航

财会

2023年第1期 总第01期

Sanhang finance and accounting forum

【研究探索】

财务共享模式下施工企业运营资金管理分析

 文／新能源公司  黄川子

摘要：资金管理是建筑施工企业进行经营活动的前提，需要立足于市场的环境，以资金管理现状为出发点，采取行之有效的措施，提高资金管理效率与质量。本文将以施工企业为例分析大环境下财务共享的优势，进而梳理施工企业资金管理的现状，最后提出相关优化对策。

关键词：财务共享、资金管理、现状、对策

引言：在现代经济环境下，传统的财务模型已经无法满足企业云运营资金管理的需求，大型集团企业慢慢开始寻求财务变革，财务共享作为一种先进的财务核算、管理模式，在建筑集团公司的资金运营管理中具有重要应用，可以提高管理的科学性、规范性、有助于合理提升资金的利用率。大型施工企业具有资金量大、固定资产多、流动性强等特点，因此做好资金管理是提升企业价值、长远发展的一个重要因素。在实际经营过程当中企业需要充分发挥财务共享模式下的优势，合理分析企业现状、及时发现管理问题并且积极解决，不断优化和提高管理效率与质量，提升公司的核心竞争力。

1.1财务共享模式的概念

财务共享模式是以网络信息化为基础，对企业的业务流程进行标准化的设计以及规则制度的统一调整，以此来达到提升企业财务处理效率并且降低成本的目的。对于集团公司而言，财务共享则是将不同部门、分公司的会计业务集中在一起进行优化处理的过程，在处理的过程中涉及到业务的流程再造，需要将数据进行统一化处理，再交给各个子公司，从而使得财务规划与财务监测得到合理的控制，这样不仅使战略决策有了保障，投资者也可以清晰、明确的掌握公司的财务状况，管理层可以准确有效的评估企业的价值，以此来提升企业的财务绩效。

1.2资金运营管理

资金运营是指企业的筹资与投资等一系列活动，资金运营需要把握五大要素：

第一是科学决策，科学决策是资金运营的核心，企业需要结合自身营运情况以及发展战略，对宏观市场环境、相关经济政策以及环保要求等进行综合考虑，科学确定发展规划与目标。

第二是制度建设，企业要结合自身内部控制的规范以及法律法规，依据自身管理的实际需求来强化资金的内部控制与管理，完善资金管理制度，推进合法、合规的运作。

第三是业务流程，企业应当明确业务流程，合理规定各个步骤、各个过程的工作内容，履行工作程序，将工作落实到人，除此之外，企业需要着重考虑生产经营的特点并将其与资金的控制流程相结合。

第四点是风险控制，风险控制是企业资金运营的关键，在资金运营过程中企业应当着重关注主要风险来源与风险控制点，实施内部控制。

第五点为资金的集中管理，企业的规模越大，他的管理难度系数就越高，因此在既定的管理管理技能下，企业要做好集权与分权的平衡。对于集团公司而言，资金的集中管理与控制是首选模式 。

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2023年第1期 总第01期

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施工企业的资金管理经营范围较广、业务多、员工数量多、资金流动性较强，在资金管理方面面临着管理难、风险高等问题,这些问题在一定程度上会制约企业的经营发展，主要可以分为以下几点。

2.1 财务管理方面

施工企业的财务管理的难度较大，其主要原因在于分子公司之间相互独立运作、财务独立核算，这也就导致集团公司资金管理的各个环节也处于相互独立的状态，虽然在管理上具有更高的自主性，但是也毋庸置疑存在信息滞后性等现实问题，容易资源浪费、增加成本的同时增大资金管理的难度。除此之外，集团公司与各个分子公司实施独立的资金管理模式，在进行资金调拨、网银支付等资金流动的具体工作时，有可能会出现重复性操作，在一定程度上降低了资金的流动速度，导致集团公司在获取各个分子公司的资金余额等相关财务信息的时候会存在滞后性，因此集团公司往往在此会投入大量的人力与物力，导致管理的成本偏大。

2.2 管理方式与流程方面

3.1 构建“一站式”管理平台

施工企业的资金管理问题有进一步提升的空间，发现并分析各种影响资金管理效率与质量的的原因，提出具有针对性、可行性强的解决对策，以此来使施工企业的资金管理效率增强，实现业财融合。

在财务共享模式下，想要实现进一步提高管理效率，需要构建“一站式”管理平台，利用现有的财务共享信息平台将前端的业务数据与后端的资金管理信息有效融合，完成数据的统一联动，对数据与业务模式以及资金管理模式等进行统一，提高资金管理的效率。

其次要将集团总公司与各个分子公司的财务服务模式以及标准统一化处理，实现资源整合，重组管理机构，进一步实现规模化、标准化管理，有效的规避财务风险，提高公司的资金管理效率与质量。最后构建资金支付与成本费用控制的一体化模式、信息共享一体化模式，进一步促进资金管理的时效性。

3.2 全面实现财务信息共享

   施工企业需要依靠财务信息共享来推动资金管理工作的落实。首先，公司需要对经营事项、会计科目等进行关系梳理，切实掌握财务信息的种类与应用情况，以此形成共享的财务信息组织架构，通过财务共享中心实现财务信息的传递、分析、处理与报告的形成，使得每一个资金管理部门以及职能部门都能够在第一时间内掌握集团公司的真实财务状况。其次，集团公司构建完善的资金管理信息平台，对各个子公司的账户实时进行监管与指导，充分发挥出资金调拨与资金归集的职能，充分利用财务信息共享有效提高资金的高效使用。

3.3 加强部门工作与配合

施工企业充分发挥财务共享模式的优势，完善资金管理制度，优化管理模式以及流程，确定以“收支两条线”为工作依据，细化各个职能部门的工作，优化工作内容，加强部门工作的的沟通与配合。财务人员要时刻与各个部门的业务人员保持联系，精准掌握业务的进展情况，了解业务开展期间的各种资金管理问题，总结经验和教训，及时调整资金管理方式与方法。

【研究探索】

除此之外，业务人员也要了解公司财务共享模式的实时状况，对资金管理流程、具体要求等有深刻了解，奖业务开展的实际情况与财务部门的财务工作积极配合起来，保证资金管理工作的有效展开。集团总公司与各个分子公司之间也要针对资金管理工作进行有效、及时的沟通，便于总公司全面掌握子公司的业务展开情况、财务状况，从而做出整体性的战略发展规划。

3.4 加强人才的培养与社会招聘

人才的培养以及社会招聘是施工企业能够壮大发展的一个不可或缺的因素，培养财务人员与各个职能部门的管理人员可以共同为企业实现业财融合提供技术帮助。施工企业有针对性的选择财务人员进行相关培训，对财务共享模式的内涵大力宣传，提高资金管理意识与重视程度，通过内部培训提高了资金管理能力，充分落实了财务共享模式下的资金管理制度和工作规范，有效的保证了集团工资资金管理模式的统一和数据信息的实时共享，为企业的经营决策提供了可靠的依据。此外，施工企业通过社会招聘，选择大量的以企业发展文化、经营理念、符合财务共享模式以及资金管理实际情况的专业人才，大大充实了财务部门的人才队伍，提高了专业水平也业务能力。

综上所述，施工企业建立相关完善的财务共享结构，制定统一标准，包括流程标准、数据标准以及业务标准、制度标准等，再构建高效科学的信息管理系统，建立合理的人员激励机制与招聘机制，可以有效的提高企业财务资金的运营效率，节省成本，降低财务风险发生的可能行。

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【研究探索】

随着全球对环境保护问题的日渐重视，十九大以来，党和国家先后颁布了一系列政策文件，将生态文明建设放在了突出地位，“十四五”规划和2035远景目标纲要针对推动经济社会全面绿色转型做出了战略部署，进一步强调要提升生态环境保护水平，实现经济绿色发展，重视统筹经济社会与资源环境协调发展，以可持续发展为核心的ESG理念受到广泛关注。

ESG从环境保护、社会责任和公司治理三个方面对企业进行综合考察，可以为利益相关者披露更多的非财务信息，在一定程度上保障了他们的相关利益，同时也为投资者提供了更充分的企业信息，有利于投资者进行合理的投资决策。现如今，ESG绩效逐渐受到投资者、监管者以及上市公司的重视。

此外，企业作为经济发展中的主体，在社会经济发展中发挥着重要作用，同时与企业财务绩效密切相关，因此规范企业发展，优化治理水平，提升财务绩效，促进国家经济发展一直是学者们的研究热点。目前来看，参与ESG有助于向市场传递更多的绿色可持续发展信号，鼓励更多市场主体参与到ESG的建设中来，也能为政府制定ESG体系政策提供借鉴，更好地发挥政府职能。对于投资者而言，也能更加科学合理地运用ESG进行投资，减少投资损失。

作为ESG生态系统里的主要市场参与者，如企业、股东、投资者、供应商等所关心的直接问题就是ESG对企业财务绩效的影响机制，只有明确了ESG与企业财务表现之间的联动机制，才能明确ESG的评价目的，理顺可持续发展的正确思路，从源头上解决ESG评价的有效性与一致性问题。

然而，ESG强调的是长期可持续目标，短中期看，甚至可能与企业众多财务指标产生冲突，而且考虑到不同国家地区的经济社会发展阶段，以及各国面临的不同紧迫问题，ESG发展思路有可能与当下经济社会需求产生矛盾。另外，全球各区域的传统价值文化差异较大，特别是在社会与治理维度的权衡标准可能存在很大分歧，导致ESG到目前为止很难形成一个普遍认可的体系，因此，在对ESG与公司财务绩效之间可能存在的复杂关系的研究上还需要从思路到方法上进一步厘清。

通过梳理国内外文献发现，对于ESG的研究很丰富，而且ESG与财务绩效的关系是一个热门的研究话题，但目前并没有一个一致的结论，主要表现为以下几个方面：

（1）企业ESG表现影响因素，现有研究中关于这方面的研究主要是围绕董事会结构展开的，比如董事会中女性董事人数或占比、独立董事占比、董事会人员的平均年龄以及董事会构成等，此外，也有学者研究了评估机构投资者持股水平以及国家金融发展水平等对企业ESG表现得影响。

（2）企业ESG表现经济后果的研究，大致从融资市场、股票市场、企业价值、企业绩效企业创新等方面进行研究，但是学者们对于得出的结论有时候也不尽一致，可能是因为选取样本范围不同或者使用的变量计量方法不同等。

文／新能源公司    费雨琳

而ESG表现对企业财务绩效影响研究方面，国外学者存在不同结论。

（1）ESG表现对企业财务绩效的正向影响

主要从以下几个视角展开，一是参与ESG活动能够提高财务绩效。参与ESG行为能够降低企业风险，增加顾客信任度和满意度，进而提高财务绩效。二是进行ESG信息披露会提升企业价值。环境、社会和治理信息披露会对企业价值有积极影响。三是提高ESG评级带来更好的财务表现，ESG评级越高，企业具有更高的盈利能力。

（2）ESG表现对企业财务绩效的负向影响

也有学者的结论是ESG活动会降低财务绩效，这有可能是因为环境和社会责任属于外部因素，对其投入不能够为企业带来直接的效益，容易让外界认为企业管理者为了个人利益而进行了过度投资，转移和占用了本应该创造利润的资源，进而对企业产生负面影响。有学者从股东价值立场角度研究，发现ESG表现评价越高的企业，股东价值较低，以“股东至上”理论为基础，发现参与ESG实践可能会转移企业对股东价值最大化这一主要目标的注意力，从而增加公司成本、减少经济利益，使ESG与收益之间存在负相关或不显著的关系。也有学者研究归因于企业为了ESG转移了稀缺资源，导致绩效降低。

（3）ESG表现对企业财务绩效没有显著影响

也有少数研究者认为二者之间没有显著相关性，他们以马来西亚企业为研究对象实证得出ESG中环境、社会责任和公司治理单个要素都与资本成本无关，且各个单一因素和ESG评价与企业盈利能力及企业价值之间没有显著影响。原因可能是马来西亚作为一个在ESG方面没有任何具体要求的国家，企业ESG披露与企业财务绩效之间没有显著相关性。

在以往研究中，大致涵盖了ESG三个组成部分中，但是从内容上看，较为分散，各有侧重点，难以对企业在环境责任、社会责任和公司治理三个方面的综合表现做出评价。国内大部分相关研究局限于环境、社会责任和公司治理中某一个或两个维度对于财务绩效的影响，将三者综合考察与财务绩效的关系的文献有限。涉及ESG的研究主要侧重在ESG评级体系构建，概念确认以及信息披露等方面，研究ESG与财务绩效的实证较少，也仅仅停留在检验二者之间的关系上，并没有深入分析其影响机制。国外对于这方面的研究更为丰富，但是由于所研究的企业所处行业以及国家不同，两个因素选用的样本、衡量指标，构建的模型方法不同，导致研究结论存在差异。这些研究结果不仅丰富了ESG理论和实践，也为企业提供了有价值的参考，帮助企业树立正确的ESG理念，更好地履行ESG责任，提升ESG表现，促进可持续发展。当然，目前对于ESG与财务绩效之间的关系还没有一个统一和确定的结论，还需要更多的研究来探索和验证这一问题。

三航

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【研究探索】

近几年来，随着国内建筑市场市场竞争日益激烈，单一发展模式已远远不能满足企业持续快速发展需要，那么面对新的挑战和发展机遇，如何扩大市场份额，有效降低自营成本？通过联营合作的方式共同出资、风险共担，借助地方企业的优势开拓市场，已然成为一种常规化经营方式。

联营这种横向经济合作模式具有它的独特性，联营项目是为了获取和完成工程项目而结合的伙伴人组织，不是一个永久的经济实体，双方的管理目标和理念不同，管理风险远远大于自营项目，在顺势而上、迅速占领市场的同时又存在诸多风险：联营单位往往具备复杂的地方关系网，管理较为杂乱，对于各种关系的处理也比较复杂;合作项目的合同额较大，可能会因实质的挂靠、违法分包、转包而受到行政处罚，存在较高的违规、违法风险；联营项目实际施工全部由挂靠方或分包方实施，承包方收取一定比例的管理费，不参与工程实际施工和管理实际管理中，容易造成“管理缺位”的问题；与联营单位共同组建项目经理部，联营项目管理由双方共同承担，管理受到联营单位牵制较多，因管理措施不力而导致项目管理目标失控、企业信誉受损等风险。

针对近年来“切块联营”项目越来越多，项目管理难度增大等实际情况，公司给出了一定的指导思路：首先是化整为零，为避免该类合同的违法分包行为，将“切块”部分打散，可以按工、料、机进行重新组合；其次是对合同条款的设置，项目对该类合同条款设置时可以参考业主单位对我单位的合同条款，从履约、安全、质量、支付、税务等均不得低于业主单位对我单位要求，最后是利润后释放原则。

1、做好内部沟通、事前参与，主动与项目经理及业务部门沟通，对项目进行初步营收、成本测算，明确“联营”单位的效益情况及利润点；同时内部沟通对该单位的合同设置及合同拆分，最好可以明确与该单位商谈的上限、下限；

2、积极与分包单位充分沟通，为后续工作做好铺垫。参与项目部与分包单位相关谈判，向其宣贯公司对该类分包的相关政策及公司管理制度，让其尽可能接受我方的合同条款；

3、严格执行公司相关管理规定，防控违约风险。联营单位具备较强的关系网，往往会通过该关系网向项目层面施压，要求项目部放弃或提前返还履约保证金或保函，来降低它的资金成本或违约成本。项目财务部和业务部门要及时将风险告知项目领导层，并坚持执行公司相关管理规定，以防控违约风险的发生；

4、筹建期就做好税务策划、要求项目与联营单位约定的综合税率要与业主单位要求我单位的税率一致；对联营单位提供的相关发票做好发票登记及发票验审工作，注重分包抵扣的及时性，减少项目现金流出的同时降低涉税风险；运用好联营单位优质的地方人脉资源及关系网、积极争取相关政府财政扶持政策、税收优惠政策，降低税务成本；

文／物资公司    陈 显

5、运用好联营单位与业主的特殊关系，梳理债权债务关系，针对项目特点、积极与业主方沟通对接，争取收款、压降两金数据指标；同时明晰债务关系，严控债务支付比例，严格执行 “以收定支”原则，对拆分后以我单位名义签订的合同，可以按照合同约定进行支付，对于联营单位本单位及与其关系密切的单位要放缓支付节奏，降低联营单位抽逃资金风险、保证了资金管理的准确性。另外，支付方式可以与其商谈票据、供应链融资的方式进行支付，以缓解资金压力；

6、利润释放控制、利润释放可以在联营单位完成其合同清单施工内容后进行释放，也可以在施工过程中释放，但要严控其管理风险。如在联营单位完成项目部要求的重大施工节点后，可以按项目部测算其利润总额的百分比进行释放，以促进联营单位施工的积极性；

7、 联营单位切块的合同额较大，对项目整体的施工、管理等各方面都会产生重大影响，尤其是一些联营单位会使用我项目的临建设施，因此将临建成本分摊给联营单位的做法较为可行。在与其进行合同谈判时双方约定联营单位按切块比例分摊总体临建成本；

与联营单位建立利益共同体，实现互利共赢。要给联营单位灌输利益共同体的思想，充分运用沟通技巧与管理艺术，实现互惠共赢的局面；借助联营单位的关系网与业主单位、监理单位、地方主管部门建立友好的合作氛围，减少项目施工过程中的障碍；同时发挥我单位优点，帮助联营单位实现其既定利润目标，为下次合作奠定基础。

联营模式项目管理难度大，它对施工总承包企业资源整合能力、项目管控能力、制度化管理水平以及沟通能力、公司文化的包容程度等都有更高的要求，必须得到充分重视。从某种意义上讲，联营项目运作的好坏可以体现出一个建筑企业的管理输出能力。

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【研究探索】

内部交易的清收，指三级公司内部单位之间的逾期债权债务的清理工作，旨在通过清理存量、协调争议、建立健全长效机制等，最终实现按合同办事、按期付款结算的常态，盘活资源，加快资金周转，提升企业经营活力。

1、盘活公司现金流

目前随着政府及业主单位的严控，要求建设单位于施工所在地开立项目资金监管专户，专款专用。项目部工程初期债权债务比例不平衡，分包合同滞后及会签付款时间节点与总包方不一致，导致项目部收到预收款及中期计量款后，监管户可用资金余额较大的情况。通过归还公司代垫款及加快内部单位交易结算，如增加内部单位预收款比例，支付内部单位款项等方式，及时将项目部监管户资金合理上划公司账户，使公司可统筹规划款项用途，合理分配，盘活公司现金流。

2、提高资金归集率

项目部监管户数量的增加，无疑提高了资金归集的难度，通过合理合规的途径，及时高效的清收内部结算，有计划的上划公司结算款项，可有效提高资金归集率的指标数值。

3、增强内部单位竞争力

公司主营水工类业务，项目建设需要内部协作单位的支撑，如船运业务、预制构件业务等，内部单位的资金来源主要为各对应项目部的内部结算收款。内部清收的滞后将直接影响内部协作单位的正常款项支付，特别是目前市场供应环境要求货到款清，虽然可采用融资手段暂时保障日常供给平衡，但及时清收内部结算款项，不仅有利于保障内部协作单位的生产活动的正常展开，增强内部协作单位的生存力，同时也能提高内部协作单位在市场自营环境中的竞争力。

1、前期造成拖欠原因

一般情况下，公司履约新合同时，项目部按照施工计划，要求内部单位先行配合预制结构件。过程中双方需要时间确认现场工作量与协议价格，同时还需要签订公司内部任务书，完成线上会签审批流程。为满足项目部现场施工需要，内部协作单位往往都先行安排生产，延后收款。

2、后期造成拖欠原因

项目部在后续经营活动中，往往也会产生对内付款的拖欠。一是已完工的老项目，项目已无可用资金支付，同时不主动向公司借款支付；二是新开工程尚未收到业主款项，以收定支原则不予支付；三是在建工程中期计量过程中，项目部一般优先选择满足现场供应商的需求，在有剩余款项的情况下才考虑内部单位的款项支付，且多存在已无法足额支付的情况。

 文／四公司    徐慰

四、相关处理方式探讨

1、相关文件支撑

《中交第三航务工程局有限公司资金管理办法》（三航局财发〔2021〕1333号）

第九章 内部资金占用管理

第五十条 各单位的资产收益应按规定及时上交、代垫款等各类款项应及时归还，内部借款按批准文件及时还本付息或办理续借手续。逾期未归还，除按有关文件规定进行考核，还应承担逾期利息。

第五十一条 各单位之间经济业务往来，应订立内部经济合同或协议，明确计量结算办法、付款日期、逾期付款罚金等条款，双方应严格按订立的经济合同、协议及时办理计量结算和支付，各单位应按月核对往来账并及时支付。

第五十二条 未按期上交款项、归还内部借款、拖欠内部单位结算款和代垫款的，由资金管理中心直接划转欠款单位的资金，偿还所欠款项并予以考核。逐步实现内部欠款工作从事后集中清理向业务前端延伸，实现信息共享、过程管控、动态清理，杜绝“边清边欠”。

2、公司层面处理方式

三级公司总部在内部结算和清收工作中，起到指导沟通和统筹执行作用。

具体执行可参照《中交三航局内部清欠管理实施细则》，完善内部单位间的清欠管理模式，从日常管理、应用、机制和考评角度拓展，充分利用计息、刚性执行等方式方法，出台对应的结算清收管理办法，加强监督与考核，提高执行的有效性。

3、内部协作单位处理方式

内部各单位间，需建立健全内部债权债务台账，做到有理可依、有据可查。

针对各项目内部收款的不同性质，分别制定对应的催收计划措施。内部协作单位的商务部、工程部、财务部多条线与对方项目部的相应部门做好横向沟通协商，及时取得内部工作量结算单，作为收款依据。其次及时提醒对方项目部编报对应的付款资金计划，如对方项目部确有难度或其他原因拒绝支付，及时反馈单位领导，探讨制定下一步方案，例如发起内部工作联系函进行催款，上报公司申请刚性执行等。

加强内部交易结算与清收工作，防范化解内部债权债务风险，加强“守合同、讲信用”的规则意识，树立合约精神，更好的全面推进公司内部市场化建设与管理，更好的全面建立健全内部清欠长效机制。

施工企业内部转移定价及相关决策探讨

内部转移价格，是指企业内部分公司、分厂、车间、分部等责任中心之间相互提供产品（或服务）、资金等内部交易时所采用的计价标准。责任中心，是指企业内部独立提供产品（或服务）、资金等的责任主体。大型施工企业根据其经营布局往往设立大量的分子公司，分子公司根据经营需要在内部又设置了各种工程项目部和固定的加工检测部门，比如说混凝土预制厂、船舶施工处和检测中心。作为承接工程业务的前端工程项目部，其在施工过程中，经常需要和内部有关责任中心发生业务往来，内部往来转移价格的公允与否对真实反映项目的经营情况具有重要作用。只有真实反映了工程项目的相关成本，才能正确评价相关施工合同的盈利能力，提高企业的经营水平。

内部转移定价通常分为价格型、成本型和协商型。价格型内部转移定价，是指以市场价格为基础制定的、由成本和毛利构成内部转移价格的方法。责任中心所提供的产品（或服务）经常外销且外销比例较大的，或所提供的产品（或服务）有外部活跃市场可靠报价的，可依据外销价或活跃市场报价作为内部转移价格。成本型内部转移定价，是指以标准成本等相对稳定的成本数据为基础，制定内部转移价格的方法，一般适用于内部成本中心。协商型内部转移定价，是指企业内部供求双方为使双方利益相对均衡，通过协商机制制定内部转移价格的方法，主要适用于分权程度较高的情形。协商价的取值范围通常较宽，一般不高于市场价，不低于变动成本。结合施工企业内部交易的特点，本文分以下几种情况探讨相关内部转移价格的制定方式。

大型施工企业内部往往设置有物资公司，通过物资公司大批量采购大宗商品，并通过衍生品交易以保持采购价格的平稳。然后分子公司根据需要，再向物资公司采购，以使分子公司都能享受相对优惠的采购价格。在这种情况下，企业可以获取活跃市场的交易价格，在制定内部转移价格时，应以价格型的内部转移定价确定成员企业之间的交易价格，在外部市场均价的基础上相应下调采购的价格折扣和独立企业之间市场开发需要的合同取得成本后的价格作为内部交易价格。

大型施工企业内部往往设置有物资公司，通过物资公司大批量采购大宗商品，并通过衍生品交易以保持采购价格的平稳。然后分子公司根据需要，再向物资公司采购，以使分子公司都能享受相对优惠的采购价格。在这种情况下，企业可以获取活跃市场的交易价格，在制定内部转移价格时，应以价格型的内部转移定价确定成员企业之间的交易价格，在外部市场均价的基础上相应下调采购的价格折扣和独立企业之间市场开发需要的合同取得成本后的价格作为内部交易价格。

除了正常的物资交易外，施工企业还经常会遇到设备的内部租赁。

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文／四公司  邱栋山

对于常规的通用设备，使用方通常可以在周边市场租赁，并且可以获得可靠的外部交易价格。但由于成员企业内部之间资产使用率有高低之分，为了提高部分成员单位闲置资产的使用率，有时会通过上级指派的形式要求使用方使用其他投资中心持有的设备。

此时，在制定内部转移价格时，应以外部交易价格为上限，以发生的租赁相关变动成本为基础，适度考虑一定的成本加成作为内部转移价格。

在这种情况下，相关的变动成本可能包括设备跨区域调度的运输费用。

对于闲置设备出租的单位而言，如果相关变动成本和设备本身折旧的固定成本之和大于外部交易价格，此时也只能以外部交易价格确定内部转移定价，对于部分无法承担的固定成本，体现了本单位资产闲置的损失，对方单位没有责任承担。

在短期内，只要外部交易价格大于相关的变动成本，就能弥补一部分的固定成本，此时内部租赁决策是可行的。

但在长期内，相对于外部租赁而言，内部租赁需要频繁发生设备的调度运输费用，相对于外部租赁而言可能不经济。

在这种情况下，作为资产闲置的一方，应该通过优先内部资产处置的方式，将相关设备出售给内部有资产需求的企业，以提高资产使用率和改善现金流状况。在内部无法寻找到合适的资产使用方的情况下再考虑外部处置。

除常规通用设备外，施工企业往往会订置一些大型的特种设备，比如特种打桩船，各个投资中心会根据业务规模装备一定数量以满足日常施工的需求。

但由于经营规模会上下波动，某些重点工程施工计划变更导致短时间内出现设备无法满足施工需求的情况发生。此时这种类型的设备在外部市场可能很难在短时间内找到合适的出租方，为了赶工期，需要在各个投资中心之间调度使用。

在这种情况下，由于没有活跃的外部市场，无法采用价格型内部转移定价，只能采用成本型内部转移定价。

此时可以细分成两种情况：

一是出租方本身设备处于闲置状态，设备的调度使用不影响其其他工程的正常施工；

二是出租方设备本身生产能力饱和，需要暂停某些工程的使用而优先保障重点工程的使用。

对于第一种情况，在考虑成本型内部转移定价时，仅需考虑租赁相关的变动成本和设备折旧，在此基础上再以企业整体利润率计算成本加成。

对于第二种情况，在考虑租赁相关的变动成本和设备折旧之外，还需要考虑暂停某些工程的机会成本，该机会成本可以以该工程预计毛利除以工期再乘以借调的周期计算。最后在该总成本的基础上考虑企业整体利润率计算成本加成确定最终的内部转移价格。

【研究探索】

除了上文所述的投资中心之间的内部交易外，企业更常发生的是投资中心内部利润中心之间或者成本中心与利润中心的内部交易。该类交易频繁，有的有外部活跃市场的交易价格，有的则没有活跃的外部市场。

对于没有活跃的外部市场的，往常的做法是将某成本中心的完全成本根据业务量全部分摊到接受服务的责任中心。该做法简单粗暴，作为分摊方，其经营状况无论是否饱和，有无生产力闲置，都能通过成本分配转移到服务接受方。其绩效考核一直处于合格的状态，而接受服务的责任中心，有时就需要承担对方生产力闲置的成本，使得其成本数据失真，无法真实反映经营状况，因此需要改进这种内部定价的方式。

对于有外部活跃市场的交易价格，如前文所述，通常以该价格为基础，修正外部市场需要发生的合同取得成本后确定转移价格。合同取得成本通常为合同价的1%-2%之间，各责任中心可以通过协商的形式确定一个相对公平的比率，作为调整的依据。

对于没有活跃的外部市场的，可细分成两种情况：

一是标准成本较为准确，人员设备消耗记录清晰，能够较为准确地计算出服务接受单位所需承担的标准成本；

对于第一种情况，可以考虑以标准成本为基础，以企业平均毛利率计算成本加成，确定内部交易价格。对于费用分摊方，原本可能是成本中心，现在通过模拟的内部销售价格确认收入，改造成利润中心。此时如果出现收入小于成本出现亏损的情况，说明其生产能力不饱和，存在设备和人员闲置的情况。该责任中心负责人就有责任进行亏损治理，调查闲置的原因。如果是设备持有规模超出业务规模的需要，且长期内存在部分设备闲置，可以考虑向上级单位申请，将部分设备出租或者处置，以提高剩余设备的使用率和改善现金流状况。对于人员闲置的情况，需联系人力资源部门重新安排这部分人员的岗位，通过换岗减少该责任中心的人力成本。

对于第二种情况，当该责任中心人力成本是主要成本时，可以考虑扁平化管理，将人员安排到具体的工程项目上，由该项目负责人管理，人员成本由该项目直接承担，由项目经理评价安排的人员是否闲置，对于闲置的人员，退回人力资源部门，由该部门安排人员的换岗。对于长期无法换岗的人员考虑清退，以减轻人力资源成本。最终将该成本中心人员进行分配，仅保留总部管理人员，其他人员成为其他利润中心的下属部门之一，解散该成本中心。

企业成本会计的准确性对核算各合同的盈利水平具有重要作用，要想成本会计准确可靠，就回避不了内部转移定价问题，内部转移定价越公允，所能提拱的成本信息越有效。因此，对于内部往来交易频繁的企业，有必要制定一套完善的内部转移定价规则，使得各责任中心能够合理分摊和归集成本，改善成本会计质量，最终为企业提高经营水平做出贡献。

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随着经济的发展和社会的进步，人民日益增长的美好生活需求伴随着国家法律体系的成长，让个人财务规划和税收筹划与劳动者的生活越来越紧密。合理的个税筹划不仅可以降低个人所得税负担，还有助于提高个人收入的实际可支配性。

近期国家发布多项个税相关政策：2023年8月18日，财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（2023年第30号）、《关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》（2023年第32号）；2023年8月28日，国务院发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）；2023年8月30日，国家税务总局发布《关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》（2023年第14号）。

随着这些政策的陆续出台，个人所得税的优惠力度不断加大，为广大纳税人带来了实实在在的福利。这些政策不仅减轻了个人税收负担，也促进了税收的公平性和透明度，对于促进经济发展和提升民生福祉具有重要意义。本文通过部分案例分析，进一步合理规划年终一次性奖金、使用理财产品以及家庭单位综合筹划等个税筹划措施。让员工享受税收红利的同时，合法合规地降低个人所得税负担，实现财务规划的最佳效果。

不同的国家和地区可能有不同的税收规定。在制定策略时，需要了解当地的税收法规和政策，以便确定哪些策略是合法的。现根据相关税收政策做出相应的筹划分析。

根据税法规定居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，根据按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。年终奖和个人综合所得既定的情况下，是选择单独计税更优还是合并计税更优？通过下面几个例子来看下

例1.小赵2023年每月工资收入10,000元，个人承担的三险两金2,000元，专项附加扣除5,000，无其他综合所得和扣除项。2023年9月发放全年一次性奖金35,000元。

（1）分别计算

不考虑年终奖，小赵2023年综合所得为

10,000×12-2,000×12-5,000×12-60,000=-24,000元。

文／三公司    周颖  孟敏

◆案例实践

综合所得应纳税额为零

年终奖单独计算，应纳税额为35,000×3%=1,050元

分别计算纳税0+1,050=1,050元。

（2）合并计算

小赵2023年综合所得为

10,000×12-2,000×12-5,000×12-60,000+35,000=11,000元

应纳税额为11,000×3%=330元

合并计算纳税330元。

由上述例子可以看出合并计算330元优于分别计算1,050元，经测算，建议综合所得为负数时，全年一次性奖金与综合所得合并计算更有利。

例2.小钱2023年每月工资收入11,000元，个人承担的三险两金2,000元，专项附加扣除3,000，无其他综合所得和扣除项。2023年9月发放全年一次性奖金20,000元。

（1）分别计算

不考虑年终奖，小钱2023年综合所得为

11,000×12-2,000×12-3,000×12-60,000=12,000元。

综合所得应纳税额为12,000×3%=360元

年终奖单独计算，应纳税额为20,000×3%=600元

分别计算纳税360+600=960元。

（2）合并计算

小钱2023年综合所得为

11,000×12-2,000×12-3,000×12-60,000+20,000=32,000元

应纳税额为32,000×3%=960元

合并计算纳税960元。

由上述例子可以看出分别计算和合并计算税额一致，经测算，建议综合所得大于等于零且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于36,000元时，年终奖单独计算或合并计算没有区别，无论两者如何组合，总纳税额不变。

例3.小孙2023年每月工资收入17,000元，个人承担的三险两金5,000元，专项附加扣除6,000，无其他综合所得和扣除项。2023年9月发放全年一次性奖金50,000元。

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（1）分别计算

不考虑年终奖，小孙2023年综合所得为

17,000×12-5,000×12-6,000×12-60,000=12,000元。

综合所得应纳税额为12,000×3%=360元

年终奖单独计算，应纳税额为50,000×10%-210=4,790元

分别计算纳税360+4,790=5,150元。

（2）合并计算

小孙2023年综合所得为

17,000×12-5,000×12-6,000×12-60,000+50,000=62,000元

应纳税额为62,000×10%-2,520=3,680元

合并计算纳税3,680元。

由上述例子可以看出合并计算3,680元优于分别计算5,150元。经测算，当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和大于36,000元时，年终奖单独算和并入综合所得算差别较大，有时候单独算比合并算更优，有时候合并算比单独算更优。总体来说，实行“单独计税办法”，分流了全年综合所得的应纳税所得额，从而达到降低税率水平，减轻税负的目的。

如果公司员工的薪酬水平比较稳定，可以预见或可控，即使没有年终奖，也可以提前筹划从收入中拨出一部分作为一次性年终奖。这样做可以分解部分高税负收入，从而达到税收筹划的目的。日常发放工资和年终奖合理搭配才能更加省税。

接上例3，如果对综合所得和年终奖做个筹划，对全年收入254,000元按照工资218,000元、年终奖36,000元进行拆分。

不考虑年终奖，小孙2023年综合所得为

218,000-5,000×12-6,000×12-60,000=26,000元。

综合所得应纳税额为26,000×3%=780元

年终奖单独计算，应纳税额为36,000×3%=1,080元

合计纳税780+1,080=1,860元

【案例实践】

综上所述，筹划后的收入分别计算优于合并计算。经测算，当综合所得大于等于零，且综合所得与全年一次性奖金之和大于36,000元时，最优点是年终奖单独计算。当年终奖并入综合所得中计算，需要按照税法规定计算税率和速算扣除数等，税负相对较重。反之年终奖单独计算，则可以享受较低的税率和更多的扣除数，税负相对较轻。可参考下表拆分综合所得和全年一次性奖金

注意：

1、此表全年应纳税所得额X=总收入额-专项扣除-减除费用60,000-专项附加扣除-其他法定扣除

2、临界点时两个金额皆可，如X为203,100时，奖金选择36,000和144,000皆可。

根据税法规定，家庭成员可以通过对专项附加扣除项目（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护）的合理筹划，降低家庭税负。

例4.小李和小周是夫妻，双方年收入分别为180,000元和130,000，个人承担的三险两金分别为24,000元和20,000元，专项附加扣除有子女教育24,000元，房贷利息12,000元，小李有赡养老人36,000元，小周目前在上海工作，住房租金18,000。假定不考虑使用全年一次性奖金政策。

（1）如果选择子女教育和房贷利息均摊的方式，家庭个税情况如下：

小李：（180,000-24,000-54,000-60,000）×10%-2,520=1,680元

小周：（130,000-20,000-18,000-60,000）×3%=960元

家庭合计个税1,680+960=2,640元

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（2）如果经过筹划选择将子女教育在小李名下扣除，选择住房租金在小周名下扣除，家庭个税情况如下：

小李：（180,000-24,000-60,000-60,000）×3%=1,080元

小周：（130,000-20,000-18,000-60,000）×3%=960元

家庭合计个税1,080+960=2,040元

经过筹划后家庭节税600元。

有效的个税筹划可以帮助家庭最大限度地减少税收负担，享受到税收政策红利。

税法规定符合标准的误餐费、差旅费津贴、通讯费补贴等免征个人所得税。在税法许可的前提下，充分利用税收优惠政策，既不增加单位支出，又能增加个人收入。例如公司单独发放独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补贴等，不仅可以增加职工福利，提高员工的工作满意度和忠诚度，也可以减少个人需要缴纳的所得税和其他相关税费，但要注意不能超过工资总额的14%。

值得注意的是，福利都有一定的限制和条件，且不同地区的具体政策可能有所不同。需查阅相关法律法规和地方政策，以确定具体福利的免税情况。

根据税法规定，不同的理财产品的税收政策也不同。个人可以根据自己的实际情况，选择合适的理财产品，以达到节税的目的。例如个人所得税商业健康险扣除标准为2400元/年，即200元/月，试点地区个人养老金的投资可以在纳税前扣除，国债和地方政府债券的利息所得免征个人所得税等。个税筹划不仅仅是为了降低税负，还需要兼顾财务规划的长远性。一些理财策略可以帮助纳税人在降低税负的同时实现财务目标。

个人所得税纳税筹划是一个动态的过程，需要根据政策变化和个人情况进行调整。个人所得税的优惠政策是针对特定人群和特定收入类型而设立的，需要提前进行，在经济行为发生之前就做好计划，因为一旦经济行为发生，纳税义务就会产生，这时再想做任何税务筹划都可能是徒劳的；同时需要仔细了解政策内容，确保符合相关的条件才能享受相应的优惠。

个人所得税纳税筹划，必须依法合理进行筹划。一方面可以增加我国国民收入，促进社会现代化建设，提高人民的生活水平，缩小我国贫富差距；另一方面减税减负也是国家进步的表现，国家在发展，社会在发展，减负减税是发展的不竭动力。在享受税收筹划带来的利益的同时，也要关注税法的发展变化，及时了解并遵守国家税收政策法规，共同维护良好的税收秩序，促进社会经济的可持续发展。让我们共同努力，为个人和企业创造更多的价值！

【案例实践】

建筑施工企业财务风险管理与防范

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摘要：建筑施工企业由于存在施工周期长，前期资金垫付投入较多，风险集中化，工程规模较大致使项目造价高，投资收益高度依赖政策扶持和精细化成本预算，财务风险管理与防范存在一定难度。建筑施工企业必须以风险管理为导向，运用多种防范措施，提高财务风险防范意识，促进项目工程有序开展。本文通过分析部分项目施工前的筹资风险，公司整体营运的投资风险和项目建设中的经营风险，指出建筑施工企业在财务管理和风险防范中存在的典型问题，并从筹资、投资、经营三大维度分析其原因，针对性提出优化管理方案，旨在提升建筑施工企业财务风险管理水平，进而高质量发展。

关键词：建筑施工企业；财务风险；防范

建筑施工企业中工程总承包单位作为项目建设的重要参与方，不仅受到外部经济环境影

文／二公司    王伊伊

【案例实践】

1.建筑施工企业财务管理现状

目前建筑施工企业中主要的财务管理工作是以价值形式开展管理经营，对企业的物质条件、经营过程和结果科学优化，大致分为三个方面：

一是以预算管理为中心包括：成本费用预算、税收筹划、现金预算等，通常呈现形式为财务几大报表，大型国有建筑施工企业一般会成立专门预算小组；二是以资金管理为中心包括：资金收支、筹融资等，督促财务人员关注资金使用效率,促进业财更加融合，财务部门要求各部门合理使用资金，做好资金使用计划和方式，如资金计划审批制度、借款上会制度等；三是以财产管理为中心：物资采购、材料领用、固定资产盘点清查等，完善内部控制体系，如成立固定资产清查小组，定期和不定期抽查制度等。

2.1筹资风险

建筑施工企业由于其行业特点使得经营规模和体量较大，企业往往同时开展多个施工项目，在工程开工前期就需要投入大量资金，从投标环节就已经在耗费人力物力，中标后从项目立项开始就要配备相应作业环境、人员调配、设备购入或租赁、材料采购等；倘若未中标，投标团队所发生的差旅费、加班费等便直接成为沉没成本。通常项目资金的占用量会高于企业自有资金，并且企业还需要兼顾其他管理活动所造成的成本支出，由此产生的资金缺口需要多种方式进行筹措，这便是筹资风险。

建筑施工企业筹资风险大部分来源于三类主体：一是来自业主，企业不一定能及时拿到业主的工程款，但是项目施工却不能随意停滞，即使截流一部分的分包商货款，也容易造成资金链的断裂，近段时间的房地产行业集体暴雷，导致A建筑施工企业某房建项目4.8亿元的应收账款收款困难，接连收到分包商起诉，影响企业信誉。二是来自金融机构，企业与金融机构协商的利率和额度会根据企业的规模、效益、信用等评定，一旦延期就会产生更加高额的利息，加重企业的资金压力。三是来自企业自身，除了充分利用财务杠杆获取更多利益，各项目施工进度一旦没有按照规定进度完成，将会给企业整体资金情况带来严重损害。以ZJ国有建筑施工企业为例，负债规模及偿债能力指标分析如下：

该国有建筑施工企业资产负债率近三年来一直居高不下，一方面是由于行业的投资规模大、建设周期长、存货占资比重较大的原因，另一方面过高的财务杠杆系数导致企业偿债压力风险较大，容易遭受偿债损失。

2.2投资风险

建筑施工企业另一常见的风险为投资风险，当投资收益率大于企业筹措资金的资本成本时或是有利于自身发展，企业就会进行投资活动，一旦投资失败后造成的项目亏损、资产减值会直接影响到企业偿债能力、盈利能力以及发展能力。尤其是近年来，行业不断发展，市场竞争激烈，国内建筑施工企业数量激增，利润空间逐渐缩小，有些企业为提升市场竞争力没有考虑到自身发展规划，无预算无目的的引进昂贵的技术设备及更新迭代，但实际公司无项目有对应设备需求导致设备处于闲置状态，造成资金周转困难、引发项目亏损等一系列投资问题。ZJ国有建筑施工企业盈利能力指标分析如下：

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该国有施工企业净资产收益率虽然均高于行业水平，但毛利率逐年下降，净利率有稍微提升，主要是20年开始受新冠疫情影响，项目停工和延期较多，竣工项目较少，企业更应当注意调整投资战略和经营方向以提高盈利能力质量。

2.3经营风险

建筑施工企业的经营风险涵盖内容较多，包括预算风险、合同风险、资金风险等。预算风险主要是指成本预算、收益预算，引导企业提前宏观把控财务整体情况，是提升财务管理能力的总开关。建筑施工企业工程项目有着较长的建设周期，繁多的材料物资，复杂的生产工艺，要求企业必须要谨慎对待资金预算，尽量做到量入为出，避免产生较大预算偏差，引发预算风险。合同的签订是明确甲乙双方的义务与责任以及按约定方式进行款项支付的模式与时间。资金风险常发生于建筑施工企业的日常活动中，企业一旦对资金把控不够严格，就会出现资金周转困难、支出随意、资金回收不及时，影响企业营运。A建筑施工企业曾中标某省高层住宅及附属楼群项目，由于业主拖欠工程款，导致施工现场出现多次停工情况，虽然有与业主签订的补充、复工等协议，以及协商了利息和停工损失等补偿，却不得不通过企业不断垫资维持生产，加上施工现场管理力量薄弱，施工进度难以恢复，期间出现大批材料、工资等诉讼案件，导致大量资金被法院冻结，严重影响了资金周转，给企业经营造成了巨大的资金风险。再者建筑企业往往需要购置大量的机械设备与物资，如果所需的资金量过大，企业承载能力不足，而设备使用率又很低，很容易导致资金周转困难。

3.1筹资风险原因分析

以ZJ国有建筑施工企业2022年为例，企业筹资活动的现金净流量净额为 3002亿元，当前的筹资策略中，主要考虑了银行借款和发行债券方式，是企业最基本的筹资渠道。对于资金密集型的建筑施工企业来说，可以考虑多元化的筹资策略，如加大股东投资比例，增加融资租赁等方式以此来为企业生产经营活动提供稳定的资金来源。

【案例实践】

3.2投资风险原因分析

企业承接的受政策影响非常明显的PPP项目，普遍具有投资规模大、建设周期长、涉及领域广、复杂程度高、工期和质量要求严的特点；加上管理决策失误、原材料、人工等成本上涨、产品价格不稳定、借款利率高等加速了资金周转不畅等风险。一旦投资失败就可能导致资金短缺，引发资金链断裂，最终使企业陷入财务危机，并且近年来施工企业利润空间较小，市场竞争却异常激烈，今年S市不足三千万的水工项目超百余家公司投标，很多企业为保持收入增长盲目扩张，潜亏项目明显增多，资金需求大，诉讼冻结及强制付款等都能会造成投资风险增加。

3.3经营风险原因分析

（1）财务管理监督机制不够完善

财务管理工作的开展离不开其他生产经营部门人员的配合，财务工作开展的顺利与否既离不开科学的管理模式指导又必须要有健全的监督机制约束。实际上很多建筑施工企业内部缺乏完善的内部控制管理体系，以资金管理为例，很多企业缺乏全局意识，没有从实际发展考虑，一旦在执行过程中存在漏洞，就容易出现挪用公款、徇私舞弊等不法行为，严重影响企业财务运营，造成企业资产流失。

（2）财务风险防范意识比较薄弱

财务风险防范涉及到事前防范、事中监测、事后反馈和紧急预警等不同维度，提高企业财务风险防范意识是企业经营发展的一项重要工作。目前，建筑施工企业仍然存在财务风险意识不足、缺乏有效的风险控制措施、存在一定的侥幸心理等问题，除此以外，在项目施工过程中，涉及到的财务信息更为全面广泛，在各类费用报销、成本支出时就可能会产生财务风险，从而影响整体财务部门工作甚至对于工程进度也会有一定的影响。

4.1筹资风险防范对策

以ZJ国有建筑公司为例，其主要筹资方式为银行借款和发行债券，在与银行保持合作互利的前提下需要不断加强拓宽合作方式，加深业务交流，除了基础的供应链融资、银票等方式之外，可以尝试使用如大型项目融资等金融类创新融资。此外还可以尝试融资租赁等相关联的融资方式分散筹资风险，密切关注政府税务部门优惠政策，帮助企业实现多元化筹资渠道。重视筹资规划，合理降低公司财务风险，具体规划流程如下：

（图1所示）

还款时需要在控制资金成本的方式下，结合实际情况采取最优还款方式，例如，在贷款期间，除了规定支付的利息外额外偿还一定比例的本金，贷款期末一次性偿还本金利息，实现贷款期内利息平均分摊，降低资金成本。

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4.2投资风险防范对策

企业投资风险防范需要从两个方面进行把控，一是加强对投资可行性分析，二是采取多元化的投资方案。对于可行性分析要从标前策划着手，综合评估，要将最有利于项目、最短期限内开工、获得最佳效益、保障施工安全为目标，不能只关注利润指标而忽略垫付资金的使用成本；投资可行性分析包含内容需要更加全面深入，包括前期尽调、工程策划、资源配置、资金税务等方面，避免在施工过程中因资金紧张造成的工期延期停滞产生亏损情况。二是坚持“1+X”即主营业务+多元化的投资方式，既要坚守住企业立足根本业务，又要全方位多领域发展，逐渐扩大业务领域。在进行多元化项目运营投入前，要进行全面可行性分析与研究，不可不考虑自身竞争力、整合力而盲目进军不熟悉的市场。在复杂地质条件下，企业可以采用 BIM 的智能监测技术测算工程施工进度管理与质量控制水平，以此来提高项目可行性研究的准确性。

4.3经营风险防范对策

（1）完善内部管理监督机制

建筑施工企业内部必须建立健全包括内部审计制度、资金管理制度、绩效考评制度等在内的制度体系。一是，建筑施工企业要建立符合自身企业特点的考核评估机制，充分考虑到行业环境和发展情况，针对不同类型的项目考核标准应当有所区别，不能盲目实行一刀切的制度，挫伤员工工作积极性。二是，深度挖掘内部管控中存在的问题，尽可能动员所有层级的员工积极参与，采取自上而下和自下而上相结合的方式制定出有效的方案。三是，在开展内部控制评价的过程中还需要有着透明的监督机制作为保障，联合多部门通力合作，相互监督，防止滥用职权，提高财务管理工作效率。

【案例实践】

图1   筹资流程图

（2）构建财务风险防范体系

建筑施工企业在开展财务日常工作以及风险防范工作时，需要构建财务风险防范体系，以便帮助财务及相关工作人员及时了解、掌握、预防财务管理中可能存在的风险，能够采取积极有效的风险防范措施得以应对。在完善的内部管理监督机制下，企业需要根据实际发展情况利用定性、定量等分析手法，深入研究企业盈利能力、偿债能力、现金流量、运营能力等各方面的风险，从而建立起一套科学贴合企业自身发展的财务风险预警体系（如图2所示），同时还需对各项指标进行检测和验证，确保各项指标的合理性和可操作性，对于预警结果也要进行详细分析，确保企业能够在第一时间采取应急方案，有效防范企业财务风险的发生。

4.4财务风险防范保障措施

（1）加强风险意识和专业培训

财务风险管理特别是针对“两金”压降管理，要从源头开始把控，加强过程管理，对于一些高风险项目需要成立风险管控领导小组，从根本上筛选出优质好项目，压实责任包保到人，合理优化资源配置，科学组织生产工作，加强风险防范意识，推动项目有序开展。在合同签订和续订过程中，秉持严谨仔细的态度，避免甲乙双方在合同条款上出现理解偏差，避免陷入合同纠纷，引发经济纠纷。

现阶段，建筑施工企业要注重提升财务人员的综合素养，促进财务人员更好了解市场环境情况，深入一线项目业务当中，推动业财更加融合，同时也要对相关业务部门人员进行财务知识培训，让他们了解财务工作内容和要求，避免无效沟通。针对目前企业适用的财务风险防范工作要对财务人员开展培训，将相关工作融入进企业的文化建设中来，夯实专业基础知识，在实践过程中锻炼应对风险的经验，提高风险感知能力，强化风险控制意识。上级部门人员应当对基层财务工作人员提供更加专业的指导送教上门，有针对性地切实解决基层财务工作中存在的问题，例如实行的“每周一课”的课题选择能否征集基层财务工作人员实际面临的问题，课程效果的考核方式更加多样化。

（2）优化财务信息技术运用

高效的财务管理工作离不开先进的信息化技术，加强财务管理信息化建设能够及时了解财务管理工作质量，从而降低财务风险。企业建立的信息化管理平台，需要从宏观角度出发，搭建统一的信息数据库，不断更新财务系统信息技术，适应基层财务工作人员的操作，多听取使用人员的相关意见，节省相关的人力成本，及时优化实践过程中发现的操作问题，促进财务数据分析更加准确。

目前，建筑施工企业想要在困境中生存发展，必须要加强对财务风险的管理和防范，只有建立健全财务管理及风险防范体系，充分发挥自身主观能动性，提高风险防范能力水平，才能助力企业降本增效，获得更多竞争优势。

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【案例实践】

参考文献

[3]黄英.我国建筑企业资金管理与财务风险防范问题研究[J].产业创新研究,2022(11):138-140.

[4]陈泓含. 中国铁建股份有限公司财务风险管理研究[D].济南大学,2022.

图2   企业财务风险防范预警体系

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◆ 云上漫谈

【云上漫谈】

《清水塘大桥》      绘画： 八公司 / 段 燕

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【云上漫谈】

《山水画》      绘画：  五公司 / 陶星丞

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【云上漫谈】

《人间望月》      绘画：  九公司 / 李林英

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【云上漫谈】

《南通吕四港西港池》      摄影：  三公司 / 史婧

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城市夕阳图

城市灯火

云天收夏色 木叶动秋声

转眼

又是开工的新一天

我们沐浴在

飒爽金秋的夕阳之下

我们矗立在

新地标崭新的起点之上

我们将

过往与荣光珍藏心底

我们以

梦想筑造新的征程

迎接未来 在此远航

【云上漫谈】

摄影：二公司 / 王玉泉

文案：九公司 / 李林英

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