财税分享会202309

财税分享会

2023年9月●中秋特别期刊

江苏舜天国际集团机械进出口有限公司

财务部税务管理中心主办

责任编辑：李竑

CONTENTS

目录

忆对中秋

丹桂丛

花在杯中

月在杯中

卷首语

明月千里寄相思

税政热点

近期税收优惠政策汇总                                                                                 袁    珊

金融世界

营运资金集中管理模式——资金池                                                               陈    磊

合并会计报表中应收票据与应付票据抵消问题                                             杨    旭

财务沙龙

舜天海外业务管理规范及补充说明                                                               吴    倩

制度学习

心灵按摩

记住回家的路——写在中秋节前夕                                                               曹茜惠

明月千里寄相思

一掌红叶、一地清霜、一把镰刀、 一轮明月加起来等于一个瑟索的季节 ：中秋。

古人说秋天如织的风景醉了唐诗里的花魂,也醉了宋词里的风韵…...可是我要说：秋风秋夜只会凉了秋月,秋色秋叶只会凭添几许秋愁，缠绵的秋思淡淡的愁绪只会缠绕在心头......

如果时间能为我停留，我的容颜不会憔悴。如果秋的悲凉能多一些暖意 ，半夜的露珠不会变成一地秋霜。秋景不会那么萧色，人心不会那

万家邀明月,床前灯火此刻悄悄熄灭，月亮照进了我的心窗，谁把我的明媚尽收眼底？我是否会装饰别人的梦境？谁把我的遭遇感同深受？

“人生代代无穷已，江月年年望相似”，一地月影中，我是泪光点点，我思念了谁？又遗忘了谁？一船秋江里，是谁丝竹弦弦？谁在静观花开花落，闲看云卷云舒?

此刻月正圆，让月儿飞，记忆仿佛穿越了流年......

近期税收优

惠政策汇总

关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第12号

       为贯彻落实《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号，以下简称12号公告），进一步支持个体工商户发展，现就有关事项公告如下：

       一、对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

       二、个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

       三、个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。

       四、个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

       五、按12号公告应减征的税款，在本公告发布前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在汇算清缴时办理退税；12号公告发布之日前已办理注销的，不再追溯享受。

       六、各级税务机关要切实提高政治站位，充分认识税收政策对于市场主体稳定预期、提振信心、安排好投资经营的重要意义，认真做好宣传解读、做优精准辅导，为纳税人提供便捷、高效的政策享受通道，积极回应纳税人诉求，全面抓好推进落实。

       七、本公告自2023年1月1日起施行，2027年12月31日终止执行。《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第5号）同时废止。

       特此公告。

国家税务总局

2023年8月2日

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关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第19号

       为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现将延续小规模纳税人增值税减免政策公告如下：

        一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

       二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

        三、本公告执行至2027年12月31日。

        特此公告。

财政部 税务总局

2023年8月1日

营运资金集中管理模式——资金池

从狭义角度来理解，营运资金是流动资产减去流动负债后的余额，反映了支撑流动资产的长期资金来源数量，可以体现公司的持续经营能力和偿债能力。

营运资金管理的核心内容，是对资金运用和资金筹措的管理。第一，企业应该投资多少在流动资产上，即资金运用的管理。包括现金管理、应收账款管理和存货管理。第二，企业应该怎样来进行流动资产的融资，即资金筹措的管理。包括银行短期借款的管理和商业信用的管理。

不同类型企业在营运资金管理上各有其侧重点，对于贸易企业而言，应聚焦于资金归集模式、短期投资管理、供应链融资三方面。

常见的资金集中管理模式多样。其中，资金池是集团企业集中管理营运资金的有效实践方案。资金池（cash pooling）管理是一种以账户余额集中的形式来实现的资金集中管理。资金池模式包括虚拟资金池与实体资金池。

虚拟资金池是指母子公司账户之间不发生真实资金划转，集团各个账户存在一定的透支额度，合并计息，只要集团内整体资金大于0，集团各个账户就能够以透支的方式对外支付资金。这种集团各账户头寸统一计息管理的“虚拟资金归集”的银行产品并不常见，通常以外资行居多。

实务中绝大多数企业都会采用实体资金池，主要做法是母公司在一家或多家银行设立资金池主账户，每个子公司在各家银行开立的账户与资金池主账户进行关联，在每天营业结束后的某一时点，通过系统自动检查子公司账户余额，若子公司账户余额超过目标余额，则超额部分向资金池主账户进行自动归集；当子公司有资金需求时，通过上报预算，由母公司向子公司拨款。当子公司用款额与存款额之间发生差额的时候，母公司按此差额对子公司计算存款或贷款利息。这种操作模式，充分利用企业内部资金资源，合理二次分配，节省了集团公司整体利息支出，减少资金外流，同时，子公司也避免与银行对接和各种繁杂的银行业务手续，提高管理运作的效率。

对于兼有境内外实体的企业集团，可以通过跨境资金池开展跨境资金调剂和归集业务等企业集团的经营性融资活动，也可以开展结算中心、经常项目下集中收付汇及代收代付业务。具体来说，跨境资金池包括跨境双向人民币资金池和跨境双向外币资金池。

跨境双向人民币资金池是指集团企业指定某一境内成员企业为主办企业开立资金池主

账户，实现境内人民币资金池与境外人民币资金池内资金的双向流通。企业境外账户的人民币资金可以直接划转到境内资金池主账户，外汇资金也可以先在境外兑换成人民币，再划转到资金池内。作为跨国企业在境内外实体间调拨资金的有效方法，跨境双向人民币资金池能够帮助企业将境内外业务的营运资金通过资金池的方式进行归集整合，甚至与全球资金池自动链接，这为企业的资金运营提供了极大的便捷和透明度，有助于企业进一步优化流动资金管理。

       

      

       综上所述，资金池通过统一的账户管理、资金管理、外汇管理、投资管理，能够及时了解成员企业资金头寸和资金流动情况，变外源融资为内源融资，减少融资利息费用，实现集团信用额度的统一管理和分配，有利于集团总部健全资金管理体系和制度，实现资金管控的标准化规范化和一体化。

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情

中

秋

XXX公司

合并会计报 表中应收票据与应付票据抵消问题

杨    旭

合并资产负债表中的债权债务抵消中的应收票据与应付票据的抵消。本来很简单，借应付票据贷应收票据一个抵消分录就可以完成，但是做着做着一看合并结果:应收票据出负数了。例如，合并范围内公司A向B开出银行承兑汇票（商业承兑汇票实践中用得少）三张，每张金额各1000万元整，一般情况下，应该有如下三种情况出现：

1、B持有在手中；

2、B背书转让出去；

3、B到银行贴现。

那么假设B将1000万持有在手中，1000万背书转让给不在合并范围内的其他公司C，另外1000万到某银行贴现，付贴现息30万元。期末合并时相关的合并分录如何编制呢?是否涉及报表附注的披露呢?

一、针对第一种情况，即持有部分，抵消分录：

借：应付票据1000万元

    贷：应收票据1000万元

不再赘述。

二、针对第二种情况，即转让部分，我们还应不应该抵消呢。私以为，此时是不应该再做抵消处理的。原因如下：从理论上讲，合并报表的主体应该是合并范围内的各个公司的一个集合体，在考虑这个问题时，在B公司将承兑汇票背书转让给合并范围外的公司的情况下，应该视为合并这一会计主体开出汇票，而不是合并范围内某家公司（A）开出，这样，对于合并主体来说，应付票据的债务实质并未消失（到期即须通过银行支付票据款项给持票人），应收票据则随着票据背书转让，从B公司转平，因此这种情况下不应再作合并抵消，各家报表的简单合计即表现了真实的合并主体的情况。

三、第三种，票据贴现了怎么办呢，是不是和第二种情况，不做抵消处理就可以了呢?先分析一下:不同于第二种情况，尽管应收票据随着B公司将票据贴现，从B公司转平，但是获得的却是现金（代价是贴现息30万元），对于B公司来说，应收票据没有了，A公司的应付票据没有可以抵消的对象了，对于A公司来说，还是有到期承兑付款义务，付款给谁呢——通过开票行支付给贴现行。这些是对合并范围内部各公司，对于合并主体来说，贴现的实质是利用银行信用取得一笔承兑期限内的短期借款，表面上合并主体还是有到期承兑付款的义务，即应付票据并未消失，所以形式上看确实也不应该再作抵消，但是因为合并主体得到的是现金的这一实质，决定了应付票据即为质押借款，是不是可以这样写抵消分录:

借：应付票据1000万元

    贷：短期借款1000万元 （30万元为提前支付不的利息）

不过，这样的分录将不再是抵消分录了，贷方的短期借款不是被抵消的，而是因为事实重于形式原则由应付票据而衍生出来的，因此这就是一个特例了。我觉得这样处理未尝不可，并且可以在报表附注短期借款这一项里做补充批露，如果不这样处理的话，那就至少应该在报表附注应付票据这一项里做详细批露，但是报表的反映和附注的反映相比重要性是不可比拟的，所以这个看似小小的东西可真是有些让人犯难了。从网上搜了搜，没能找到我要找的答案，但是某个回帖者这样说：“今天证监会的人给我们讲课，正好讲到这个问题，应该是跟借款相抵，是属于一个特殊的例子。”看来，似乎更倾向于前者的处理方法。

                                              舜天海外业务管理规范

1 总则

1.1 为进一步规范 SAINTY OVERSEAS（以下代称:舜天海外）的业务经营与收支管理，按照集团对海外企业监管要求以及 公司相关管理制度，特制定本规范。

1.2 本管理规范适用于机械本部、各业务分(子)公司（以下简称：经营单位）以舜天海外名义开展的业务与资金收支等经济事项。

2 业务范围

2.1 舜天海外系经营单位的离岸结算通道，为经营单位因业务经营需要提供离岸结算服务。

2.2 舜天海外不得以自身名义独立对外开展业务及签署相关合同（协议）,仅服务于机械公司各成员企业以舜天海外名义开展的业务，由此产生的收益与风险均归属于相关经营单位。舜天海外原则上不得留存风险敞口，如存在风险敞口时，相关经营单位须提供足额有效的保证措施。

2.3 舜天海外每年应对实际发生的外部间接费用（如审计费用、资信证明费等）按合理规则向相关经营单位分摊收取。

2.4 舜天海外每年按照一定收费标准向相关经营单位收取服务费用，包含但不限于财务人员费用、公司平台使用费等。服务收费标准由机械公司总经理办公会审定。仅通过舜天海外开展资金代收代付的业务不在服务费用收取范围。

2.5 对于已完结业务的税后净利润，各经营单位可选择由舜天海外买断或以贸易方式转回经营单位。

3 业务管理

3.1 舜天海外日常业务管理，包括但不限于客户评审、法律审核、合同审批、货款支付、货权管理等，均按照机械公司各相关业务管理办法及相关管理制度由各经营单位执行，舜天海外不再履行其他业务审批程序。

3.2 以舜天海外名义开展的所有经营活动的合法合规风险，由相关经营单位负责。

3.3 舜天海外结合平台业务需要，根据各经营单位资金量，测算年度留存资金最高峰值，报经机械公司批准。

3.4 舜天海外存款按零利率执行；借款利率及计算方法执行机械公司《内部计息管理办法》；经营单位之间的资金调剂利率与汇率可由双方自行商定。

3.5 舜天海外的业务敞口风险管理由财务部牵头，组织财务预警推送与风险反馈跟踪。  

3.6 财务部应按季度向舜天海外执行董事提报业务经营报告和相关财务报表。

4 印章管理

4.1 舜天海外的印章分为合同印章和财务收支印章。

4.2 舜天海外的合同印章加盖工作由财务部负责，加盖印章前应审核相关敞口风险是否全部覆盖，并审核相关合同是否按照公司授权审批管理办法履行了相应审批程序。

4.3 舜天海外的收支印章加盖工作由财务部负责，加盖印章时应审核相关收支事项是否按照公司授权审批管理办法履行了相应审批程序，并审核该事项是否符合业务申报要素。

4.4 需要执行董事手工签署的纸质材料，应由财务部门向舜天海外执行董事提报。

5 附则

5.1 本规定于发布之日起执行。

5.2 本规定由财务部负责解释

舜天海外业务管理规范及补充说明

                                       舜天海外业务管理规范补充说明

一、商业发票：

①发票内容：确保信息完整、规范，具体包括抬头、客户、发票号、发票日期、商品名称、数量、金额等。

②发票日期：采购和服务商业发票日期尽量与付款日期保持同一年份；销售商业发票必须与结算年度保持一致。

③双抬头问题 ：商业发票抬头客户仅保留最终用户。

二、佣金：在舜天海外开展的业务不得支付佣金。

三、结算：

①销售结算日期：已完结业务尽快结算，不得跨年；未完结业务时间跨度尽量不超过1年，若合同中另有约定的除外。

②结算提供材料：结算单、100%商业发票、提单或其他货权凭证、销售合同等。对于超过一年未提供单据的成本费用，将按照香港税审汇算清缴实际税率收取所得税。

③利润结算时间：在OVERSEAS的经营利润，原则上要求在单笔合同完结后2个月内，将利润转回相应经营单位，不得跨年。若跨年结算，将按照扣除所得税后的净值转回。

案例分析：[跨年转回利润] 申报单号A项下利润为10万美元，业务2022年已完成结算，当年度利润未转回经营单位。于次年即2023年9月11日提交申请将利润转回经营单位。

分析：舜天海外将按照扣除所得税后的净值转回经营单位。假定所得税率为8.25%。

转回经营单位的税后利润=（10*（1-8.25%）*7.3392）/1.06=63.53万元

四、规范2.5的补充说明：

①买断方式：【本部与分公司结算】

若选择买断方式将利润转回经营单位，则需业务人员在利润买断确认表上签字确认后，按照确认当天上午九点中国银行外汇牌价进行折算，由机械本部以内部分割单形式转至经营单位。

②贸易方式：【海外与经营单位结算】

若选择贸易方式将利润转回经营单位，则需与舜天海外签订服务协议、提供商业发票，做付款申请。舜天海外直接以外币电汇至经营单位。外币结算汇率按照经营单位实际收到外汇的当日汇率为准。

案例1：[买断：本部与分公司结算] 申报单号A项下利润为10万美元，业务已完成结算，于2023年9月11日申请并确认通过买断方式将利润转回至经营单位。 

分析：该业务应按照结算当天上午9点中国银行外汇牌价（现汇买入价）折算为人民币金额， 转回经营单位的税后利润=（10*7.3392）/1.06=69.24万元 。

案例2：[贸易方式：海外与经营单位结算] 申报单号A项下利润为10万美元，业务已完成结算，由业务公司提供服务协议、商业发票、付款申请，舜天海外于2023年9月11日付款至经营单位。 

分析：机械本部按照实际收款当天上午9点中国银行外汇牌价（现汇买入价）做收款发布，业务公司做相应认领，由财务根据服务协议、商业发票确认收入。

风柔日薄春犹早，夹衫乍著心情好。睡起觉微寒，梅花鬓上残。故乡何处是，忘了除非醉。沈水卧时烧，香消酒未消。 --宋 李清照 《菩萨蛮·风柔日薄春犹早》 

闲的时候，随意翻翻手边的诗词集子。“故乡何处是，忘了除非醉。”有种突然顿悟了的感觉，拥挤的人流、旅途辗转的疲乏、满载的背囊……，一切似乎都有了答案：家和亲人。

我不能够肆意揣度李清照的心理，但是作为一个同样离开家、离开亲人在外漂泊的人，我觉得：最让人归心似箭的莫过于家，最让人放不下的莫过于日渐苍老的亲人。岁月老去，这种情怀却像陈年老酒一样，味儿越发得浓烈。

人生之旅，很像一列列车，南来北往，北往南来，远离家人、远离家，浪迹天涯，最终却还是要回到起点。漫漫人生之旅，看遍灯红酒绿、走遍千山万水，总会在人生的渡口，不经意间，回首故土、回首老屋，萌生出一种对父母的牵挂与怀恋。若是岁月静好、父母康健，勿论苦寒的严冬，心里总会生出一股子暖意。

年少的干劲儿与热情，让我们渴望挣脱束缚、渴望“自由”。一纸录用通知书，成了离开家乡、离开父母最完美的理由。当最初那股自由的新鲜感退去，对家的渴望却显得愈发的强烈。突然才发现，家和父母，在心中其实从来没有远去。

在中秋临近之际，父母早早就开始询问归家计划，可以想象他们已经在家着手打扫整理房间、计划我爱吃的饭食、安排家庭活动，满心想要在有限的团聚时光里尽可能地给与更多的关心与照顾的样子，就像从前还没离家那样。而如今，父母已经开始逐渐没有了以前硬朗的身板、利落的身手和年轻的面容。两鬓染霜、皱纹渐生。不得不承认，父母开始老了，也开始需要儿女的陪伴了。

在我的印象中，外公是一位几乎不下厨的老人。最近几年，却是开始折腾着烧菜，还有模有样的，变着花样给子女做美食，大有成为“超级大厨”的趋势。都说每个恋家的人心中都有一本菜谱，妈妈的红烧肉、爸爸的糖醋鱼……其实，不管是美食“诱惑”，还是切切念子之情，无不折射出父母对天伦之乐的憧憬与期待。

岁月悠悠，经历过繁荣、享受过鼎盛，灯红酒绿的生活也许暂时赶走了你漂泊他乡的孤寂，但真正让你获得心灵宁谧的只有家和亲人。不要陌生了回家的路，不要错过回家的最后一班车。其实，你需要他们，你比你的父母更需要他们！

回家，心安……

记住回家的路——写在中秋节前夕

你好，2023！

江苏舜天国际集团机械进出口有限公司

地址：南京市软件大道21号C座

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