盐城税务学习分享第三期

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笔记本传递的是父亲对子女的关爱与期盼，也是前辈对后辈的鼓舞与重托。税务精神在笔记本中涓涓流淌，税务人勤恳务实、默默奉献的品格在新时代踵事增华。笔记本记录的不仅是税务知识，更是一代又一代税务人为税收事业前赴后继、为努力实现中国梦奋勇担当的荣光历程。

士不可以不弘毅，任重而道远。当前，减税降费、税制改革等各项税收事业发展正如火如荼，正是青年同志建功立业的好时机。我们青年同志唯有博学笃志、切问近思,才能承前辈之志，担时代之责，与新时代新税务同心同向,珍惜韶华、不辱使命, 以更加昂扬的姿态在人生画卷上谱写灿烂辉煌的青春篇章! ——共青团盐城经济技术开发区税务局临时支部委员会

周日的晚间，我照例在书房夜读，无意间瞥见了柜子一隅厚厚一摞不带锁的笔记本。时间在流逝、奔腾，我在深夜里收集那零碎的记忆。

1994年，那年我读初三。那一年，国地税分家，我的父亲成了一名国税人。每当我深夜挑灯夜战时，父亲便理所当然地到我房间里蹭灯，厚厚的有点泛黄的笔记本上密密麻麻地记满了他的“功课”；而我，也顺理成章地早早知道了“纳税申报”、“集中征收”、“税务稽查”这“三位一体”的征管模式。

纷纷扰扰的生活，充实着每段时间的空隙。转眼到了1997年，担任税务专管员的父亲每天重复着日出而作，日落而归的工作模式，只是每晚依然会在灯下伏案核算、记录。学习的间隙，我偶尔会好奇翻开他的笔记，依稀记得其中一页上用红色粗钢笔标注了“纳税人自主申报”和“征管查分离”，正读高三的我无暇深究其意，只是感觉或许又是一个里程碑吧。

岁月在脚底似水流逝。2001年，会计专业毕业的我义无返顾地选择

时光飞逝、流年奔腾。父亲早已两鬓斑白，他光荣地成为了一名退休老者。而我，曾经懵懂的少年，亦已从热情洋溢的青年蜕变成理智成熟的现代税务人。传承着父辈的优良传统，我继续记录着自己的笔记本，站在新时代新长征的起点，沿着一代又一代税务人努力的足迹，向着明天的中国梦昂首阔步！（徐亮/文，文章来源：网络）

了“为国聚财”的国税事业。或许是父亲的制服吸引了我，或许是年少时那些泛黄的笔记本熏染了我，总之，我骄傲地成为了一名税务人！那天，父亲高兴极了，颤抖着双手把那厚厚一摞的笔记本郑重地交给了我！

40/优服务 减税费 宽准入 强法治 我国营商环境越来越好

43/税制改革进行曲：减税降费“大菜”重在优化营商环境

47/创新服务 优化上海税收营商环境

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目录

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38/江西“减税费”“稳增长”协调并进

07/“传统黄酒＋” 酿造无限可能 

10/减税降费，更大的效应在于稳预期 

14/中国大规模减税降费惠及民生

17/政策红利, 让我们“脚步更轻盈”

20/山东淄博税务：服务做到“心坎上” 红利送进“口袋里” 

24/广东税务局试点推出减税降费“惠知道”系统 大数据“画像”，减税政策“找”企业

朱孝昆荐

彭雪莹荐

孟慧敏荐

袁秋蓉荐

徐霖荐

韩聪聪荐

26/智慧税务为税收高质量发展添动能

30/第三方信息核查 分分钟完成

31/智慧办税:信息化手段破解办税“堵点”

33/奉贤区税务局“一二三”步走 全面落实减税降费政策措施

朱孝昆荐

周地荐

陈灵珊荐

汤佳伟荐

刘婷婷荐

宋鑫馨荐

50/大数据在企业税务风险管理中的运用

54/世界主要国家增值税留抵退税制度比较（节选）

58/美国税收职务犯罪法网介评及启示（节选）

61/资源税改革相关问题探讨(节选)   

蒋影荐

周呈融荐

周颖荐

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 最近，马云的黄酒之旅，让浙江绍兴的黄酒小镇成为公众的焦点。在黄酒小镇规划展示馆，看到展示区内摆放着黄酒棒冰、黄酒奶茶、黄酒巧克力和酒酿酸奶等一系列黄酒衍生产品，马云忍不住拿起来逐一品尝，说口味很好，想法也很有创意。近年来，绍兴黄酒这一传统优势产业打破层层阻力，在技术和产品上不断改良，借助减税降费东风，玩转“黄酒＋”，酿造更多发展可能。在此过程中，国家税务总局绍兴市税务局精心帮扶，让黄酒企业酒香更醇、香飘更远。

 “黄酒+指南”，让企业迸发竞争优势

今年，以黄酒为魂、古镇为基的绍兴黄酒小镇开发建设工程已经正式动工。在规划蓝图里，游客可以在黄酒小镇品黄酒、坐乌篷船、听越剧，全方位感受黄酒文化。

主管单位：中共国家税务总局盐城市税务局机关委员会

主办单位：共青团盐城市税务局委员会

承办单位：共青团盐城经济技术开发区税务局临时支部委员会

本期责编：陈孜行 韦吟斐 袁栎

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目录

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在得知黄酒小镇正着手以文化旅游为主要方向布局建设时，为降低

65 坚持把党的政治建设摆在首位（节选）

68 抓党建应做到“五不五要”

李锦鹏荐

韩聪聪荐

72 干部成长无捷径可走——年轻干部，上好成长“必修课”

75 但以忠勤谋国事，从来清白是家风

袁栎荐

78 垃圾处理相关项目税收优惠，你可“拎得清”？

81 必知的“分类”知识，您get了吗？

84 销售自己使用过的固定资产政策梳理

  陈孜行荐

  韦吟斐荐

  袁栎荐

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“你们能够享受的税收优惠，我们一定分毫不差地落实。”绍兴税务部门的这句承诺，揉进绵密的酒香里，让企业插上翅膀尽情翱翔。(文章来源：《中国税务报》)

绍兴市税务局还积极推广征纳沟通融平台，定期向企业发送《征期办税贴士》《热点咨询汇编》《税收政策汇编》，并开设税企例会视频课程。他们建立税企交流群，推出智能客服“税小蜜”，24小时为纳税人提供智能税务咨询。同时，设立“Tax Online”专线，由专人负责实时回复，让纳税人真正感受到“互联网+税务”带来的便捷和高效，促进“传统黄酒＋智慧税务”互联互通，帮助企业迸发竞争优势。

今年，浙江圣塔绍兴酒有限公司与本地知名嵊州小笼包企业合作开发“醉小笼”，与绍兴本地糕点企业开发“黄酒月饼”等系列产品，用独特配方和制作工艺打造出新的产品。这些美食受到消费者的好评，在省农博会上一跃成为网红产品，新加坡、加拿大等境外订单接踵而至。

绍兴市税务局实时了解企业的涉税需求，组织“拾穗者”政策帮帮团进驻企业，与财务人员结成对子，成立“青税”涉税信息工作室，为企业送服务、解难题。针对企业新址建厂、设备购置、技术研发等实际情况，税务人员有针对性地送上税收优惠政策，提出涉税建议，在企业提档升级、享受税收减免等方面，定制解决方案，提供全面的辅导。

“与企业同心同向同行，为企业创造更优质的营商环境，是我们落实减税降费的初心所在。”“青税”工作室负责人说。

受到国内外经济环境影响，传统黄酒行业如何在增加节能环保、安全生产改造等支出的压力之下，继续加大科技研发的力度，成为企业家面临的课题。黄酒行业作为劳动密集型产业，人工支出在费用中占比很高。而自5月1日开始，社保费率下降，这大大减轻了黄酒企业的用工负担。压在心头上的石头落下了，这让企业家们都长长地舒了一口气。

小镇内企业负担，从4月1日开始，绍兴市税务局的党员干部共组成8支党员先锋队，编写《黄酒行业税收优惠政策指南》，在黄酒小镇走街串巷，分发政策读本，“一对一”有针对性地开展纳税辅导。

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【推荐理由】这次“减税降费”的主要特征：从特惠式减税到普惠式减税，从税基式减免到税率式减免。它主要功能是以市场主体效益的“加法”，换来经济社会发展的“乘法”，且社会的满足感和获得感更大。“减税降费”是我国供给侧改革的一项重要内容，有利于稳定市场预期。当前，中美贸易摩擦加剧，国内经济下行压力较大，就业形势严峻，通过“减税降费”系列政策激发微观主体活力，实现经济平稳发展。作为税务部门在“减税降费”工作中，一定要积极的创新工作举措，全方位、多渠道地宣讲政策，点对点、面对面地落实政策，同时做好各项政策的效应分析和问题跟踪反馈，且健全严格的问责机制，不断优化营商环境，把“减税降费”政策真正的落地生根，促进市场主体做大做强做优，实现经济高质量的发展。

中国新闻周刊：和以往相比，今年的减税政策，将呈现出怎样的特点？

刘尚希：我认为有四个特点，一是减税力度会更大。关于这一点，政策信号已经很清晰了，党和国家领导人都已多次强调，要加大减税降费力度，市场对此也已经有了预期。

二是减税方式上也会更加完善。一方面，从特惠式减税转向普惠式减税，实际上在2018年底已经呈现出来这种苗头。另一方面，从税基式减税转向税率式减税。过去主要通过税基提供优惠政策，往往都有三年五年的期限，而通过降低税率来减税，则是一种更具有确定性的方式，透明度更高。

三是能更有效地引导预期，改善预期。因为通过普惠式减税和税率式减税，确定性程度更高，因为税率下调一般需要通过法律程序，往往

四是减税效率更具有综合性。以前的减税效应多集中在扩内需、降成本上，今年的减税政策更加针对稳预期，不但产生稳预期的效应，同时具有扩内需、降成本的效应，这也是2019年减税政策的一个重大特点。

中国新闻周刊：一直以来，中国的税制改革都以“简税制、宽税基、低税率、严征管”为目标，在“宽税基”和“低税率”之间，应如何平衡？

刘尚希：我们常说，“低税率”“宽税基”，宽税基意味着过去一些零打碎敲的优惠政策要减少，在税基上不能过多地做文章，否则税基就会碎片化。现在我们的优惠政策太多了，优惠政策往往就是在税基上做文章，将税基缩小一些，在税率不变的情况下，减税力度能有多大？相信不是专业人士很难算清楚。所以从整个社会心理的角度来说，通过降低税率减税，社会的满足感和获得感会更大。

而且，通过缩小税基来减税，可能在三五年期限内是有效的，过了期限以后就不知道该怎么走了，对于企业来说就没有预期，在投资、研发等方面也就不能做长期打算。所以，要实现长期稳预期，就必须从税基转向税率上做文章。

此外，从国际惯例来看，评价一个国家的税负，也是以税率，而非以税基为指标。高税率会增加税负的痛苦指数，如果能转向税率式减税，降低中国税负的痛苦指数和在世界的排名，也有利于引导舆论，创造良好的营商环境。

所以，我们的减税方式，将更多从税基转向税率，针对税基的优惠政策要清理整顿，让税基更加完整，这样一来，税收收入的减少幅度也就不会像预期那么大。

结合了税制的改革和完善，带来的减税没有期限，大家的预期就更加稳定。从这一点来说，今年的减税和2018年的减税相比，更加符合中央的“六稳”要求，特别是在稳预期方面。

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需要强调的是，税基取决于两方面，一是税收制度的规定，二是经济自身的发展。经济发展了，蛋糕做大了，税基也就扩大了。当然，做大蛋糕只是从理论上增加了潜在的税基，真正要扩大税基，还需要通过税收制度规定，要通过征税的对象来确定。通过对优惠政策清理整顿，使税基更宽广，企业的负担就会被摊薄，企业也更容易承受。

中国新闻周刊：针对企业减税降费，还有一个大家比较关注的话题就是社保降费，下一步的工作重点是什么？

刘尚希：社保降费的问题，其实更多的是涉及大量中小微企业，因为这类企业过去缴费大都不太规范，甚至有些企业直接逃费。所以现在一提出要规范缴费，交由税务部门征收，就给中小微企业带来较大的不确定性，甚至带来更大的担忧。比如担心会“秋后算账”，会要求补缴此前漏缴或未缴的社保费等。我们在新闻报道中也能看到，一些小微企业因为这种担忧而选择退出市场，注销企业等，这就涉及稳预期的问题。

所以从社保降费角度，无论在征缴方面，还是在社保体制改革方面，都需要进行一个重大的改革。严格征缴是对的，但过高的社保费率也应降下来。我觉得要朝着“适度的费率”和“更宽的费基”这个角度做文章。

首先，缴费的面要扩大，如果只是少数企业交钱，收到的钱是有限的，即使费率很高，可能还是会入不敷出，收不抵支。其次，适当地下调费率，同时要严征管。当然，在给付标准上，比如养老金支付水平增长如何调整等，还要有一套规则，给大家一个预期。

我认为，涉及社保费率和征缴方式，不光要给企业一个预期，同时还要给社保缴费受益人一个预期，这也是很重要的，不光是养老保险，还有医疗保险等，都需要给受益人预期。如果对这些涉及民生方面的政策没有稳预期，仅仅针对企业做文章，那么这项制度是不完整的。

否则老人可能会担忧社保费率下降后，养老金没有保障，医保费率

现在中央提出来“六稳”，其中稳预期不仅针对市场主体，也针对社会成员，针对不同的利益群体和不同的阶层，不仅经济方面要稳预期，民生方面也要稳预期，不能搞过高的承诺，更不能去“吊胃口”。如果老百姓有预期了，企业有预期了，那么社保改革面临的压力就能得到化解，否则这些压力都会叠加到政府身上，政府就难以权衡取舍。所以在改革中，预期和沟通工作做好了，很多压力就化解了，改革方案的推出就会顺利得多。

在现代社会，政府和市场的沟通，和企业的沟通，和老百姓的沟通，和利益群体的沟通，我觉得比以往任何时候都重要。因为任何一项改革，尤其是财税方面的改革，一举一动都关乎老百姓的“钱袋子”，都关乎老百姓眼前和长远的利益，所以这种充分有效的沟通，对财税体制改革，社保体制改革，以及当前减税降费政策的实施都是至关重要的。（贺斌/文 文章来源：《中国新闻周刊》）

下降后，医疗费没有保障。这就涉及社会保险制度的改革，必须是综合性的、一体的。

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【推荐理由】近期的减税降费政策落实情况，大多人的了解几乎都落在小微企业的相关政策上，实际上众多减税降费政策中，个税改革更加直接针对民生需求的。本篇稿件以2019年1-5月以来个税改革带来的成效，直观的体现减税降费政策尤其是个税改革在改善民生中起到的重要效果。文章以其中一受益人为例，详细的阐述了个税改革后的意义。本次个税改革，通过提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、优化调整税率结构等一系列“组合拳”措施，总体上大幅减税，减轻广大纳税人的税收负担，使个人所得税税负水平更趋合理，个人所得税制将更具科学性、公平性。当然个税改革不是一蹴而就，需要不断跟进。随着税收征管与配套条件的完善，税务机关应不断总结改革实践经验、深化相关改革，逐步扩大综合征税范围，完善费用扣除，优化税率结构，积极回应广大人民群众关切。

中国正在实施更大规模的减税降费，增值税、个税、关税、社保费率等纷纷下调。仅个税改革一项，今年1到5月新增减税2594亿元(人民币，下同)，累计有1.09亿人的工薪所得无需再缴纳个税。

众多减税降费政策中，直接针对民生需求的，当属个税。今年1到5月，中国个税收入同比下降30.7%，而去年1到5月个税收入同比增长20.6%。

个税改革让更多的真金白银留在了民众钱包。2018年10月，新一轮个人所得税改革落地，每月基本减除费用扣除标准由3500元提高到5000元。改革实施首月，就有6000多万税改前的纳税人不再缴纳工资薪金所得个人所得税，月工薪收入2万元以下的纳税人税负降幅超过50%。

2019年1月1日起，纳税人的税收负担继续降低。新个税法开始实

除了佘丹青，他所在的研究中心20多名在职员工，包括研究员、高级农艺师和农艺师等专业技术人员在内，也都享受到了个税改革红利。

六项专项附加扣除，涉及面广、受惠者众，直接减轻家庭在子女教育、住房或租房、赡养老人等领域的负担，直接针对民生的殷切需求。国家税务总局公布的统计数据显示，36岁至50岁的人群是政策享受主力，占比达五成，绝大多数集中在赡养老人、住房和孩子教育，人均月新增减税348元，是获益最大的群体。35岁以下的年轻人群体，六成集中在住房租金或住房贷款支出，人均月新增减税249.6元。50岁以上群体，以赡养老人居多，人均月新增减税229元。

36岁到50岁，“上有老”“下有小”“还贷养房”，是中国生活压力最大的人群。东北财经大学教授马国强认为，个税改革使个人所得税的缴税人数大幅减少，六项专项附加扣除能够有针对性地降低居民的纳税负担，尤其是减轻了许多中低收入者的个税负担。

进入暮年的老人，最近也吃下一颗“定心丸”。他们的房子无偿赠与赡养自己的人时，无需缴纳个税。

　　

财政部、国家税务总局近日公告，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，或无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，对当事双方不征收个人所得税。

施，《个人所得税专项附加扣除暂行办法》一同落地。子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等六项专项附加扣除将首次在中国实施。

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这会让老年人安心、年轻人减负。中国财政科学研究院副院长白景明分析，接受赡养的人和赡养的人都将受益。明确房产继承赠与免征个税，是应对老龄化的惠民改革。（文章来源：中新社）

【推荐理由】今年以来，国家实施大规模减税降费政策，本文介绍的是记者走进我省大小村镇，具体了解各项减税降费政策落地情况，以及如何为贫困村脱贫致富、特色小镇发展、村民增收注入新活力，让全民都能共享改革红利。

在全国最大的尼龙颗粒加工基地——连云港市赣榆区柘汪镇西棘荡村，记者看到装满废旧渔网的成片麻袋整整齐齐摆放在工厂车间门口等待分拣，来往卡车源源不断将来自全国各地的废旧渔网运送到这里。经过一道道精细加工，这些废旧渔网将变成电视机等终端产品的原材料。

西棘荡村位于苏北鲁南交界处，20 多年前还是一个贫困村。如今的西棘荡村完全变了样：住房新了，柏油路宽了，交通便利了，来往客商不断。该村发展支柱产业尼龙颗粒加工,每年需收购全国近八成的废旧渔网进行二次利用，带动全村九成以上的村民在家门口就业。“企业除机器设备、厂房、电费等以外，原材料无进项，几乎是按产品的税率缴增值税；现在税率直接降了3 个点，一年下来就少缴600 万元增值税及附加，直接惠及广大村民。”刚刚获得第九届全国“人民满意的公务员”称号的连云港市柘汪镇党委副书记、西棘荡村党委书记钟佰均细细算了一笔“开心”账。

2017 年，当地聚集了200 多户小而散、从事渔网加工的手工作坊，村民收入不稳定成为常态。在钟佰均带领下，由全村216 家颗粒加工户共同出资新成立的连云港永泰塑业有限公司实现集约化经营，2018 年即实现销售收入1.1 亿元，入库税收1065 万元。“2018 年底以及今年新

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随着暑假的到来，扬州市方巷镇沿湖村变得比平日更加热闹，无论特色餐饮还是民宿客栈，都是“一位难求”。

在沿湖村开“渔家乐”的徐流征这两日忙得不亦乐乎，“最近带孩子来游玩的城里家庭特别多。减税降费政策落地后，我每月可少缴近1700 元税款，正打算把享受到的这一‘红利’通过打折方式让给游客，同时吸引更多学生家庭来消费。”“雅遇别院”渔家文化民宿老板沈常来，先后投入150 多万元建起8 间渔文化主题套房。“由于沿湖村的地理位置及经营特点，‘雅遇别院’存在旺季很旺、淡季很淡的现象。”沈常来说，现在增值税可以按季汇总计算，又把起征点提高到10 万元，他已不用缴税，节省下来的四五万元将全部直接转换成经营利润。沿湖村过去是远近闻名的“鱼花子村”，由于打工缺少技术、开店利润不高，渔民“脱渔上岸”缺乏积极性。

建成2000 平方米的“家门口就业车间”，引进服装生产和电子加工等劳动密集型项目，带动50 名村民家门口就业。在晨风（泗阳）服饰有限公司车间内，裁剪、缝纫、整烫……工人们干劲十足。员工胡春梅告诉记者，她们都是本地人，一线操作工月平均工资4300 元左右，像她一样到手工资6000 元以上的员工也很常见，车间最高月工资可达8000 元。“社保降费后，企业每月可降低成本20 万元，这是实实在在的利好。”公司财务负责人周阿丹说，个税新政实施以后，厂里的2150 名员工大部分不用缴纳个税，大家的工作热情更高了。

建的厂房等均可以一次性抵扣进项税，有效解决了现金流问题。在4 月份就提前转入原来要到年底才能抵扣的不动产进项税额195 万元，这为企业发展提供了资金，也为村民脱贫注入‘活水’。”钟佰均说。

“国家精准扶贫，让我们村的手工粉丝产业‘活’了起来，产品销路广了，合作社兴旺了，村民们收入也增加了。”连云港市灌云县南岗乡岗东村南岗手工粉丝专业合作社总经理于建忠说。据他测算，按照2019 年小微企业普惠性优惠政策，合作社可享受季度销售额未超30 万元的小规模纳税人免征增值税政策，而以实际缴纳增值税为计税依据的城建税、教育费附加、地方教育费附加也随着增值税的免征而相应免征。合作社所有销售收入都不用缴税，将节省的资金用于员工福利，让全员共享税改红利。（王建朋/文，文章来源：新华日报）

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【推荐理由】本文为国家税务总局专栏“减税降费在行动”中各市代表的报道之一，本篇报道中，国家税务总局淄博市税务局通过政商联手双赢 政策宣传辅导全覆盖，释放政策红利 加快企业转型升级步伐，融入“一带一路” 护航“走出去”企业行稳致远三种方式，秉承“用心服务 助力发展”理念，创新宣传辅导形式，把服务做到纳税人“心坎上”，将减税降费红利转化为真金白银送进纳税人“口袋里”，助力企业加快转型升级步伐，为服务新旧动能转换、护航企业“走出去”发展积蓄新动能。建议我市税务局可以学习兄弟省份经济发展比较相近的城市的优秀经验，在进一步加强减税降费宣传的同时，更注重税企双方的密切联系，让我市企业能在减税降费行动中获得红利，从而促进我市经济转型和“走出去”战略目标，推动全市经济再上一个新的台阶。

减税降费工作开展以来，国家税务总局淄博市税务局秉承“用心服务 助力发展”理念，创新宣传辅导形式，把服务做到纳税人“心坎上”，将减税降费红利转化为真金白银送进纳税人“口袋里”，助力企业加快转型升级步伐，为服务新旧动能转换、护航企业“走出去”发展积蓄新动能。

“市工商联、市税务局正式建立合作机制，可以为双方进一步深化务实合作，落实减税降费政策，共同服务民营经济发展奠定良好的基础。”日前，在“政商直通车”走进市税务局暨减税降费精准服务民营企业座谈会上，淄博市政协副主席、市工商联主席、市总商会会长毕红卫说。

在落实减税降费、促进经济高质量发展的大背景下，政商联手、多方共赢成为必然趋势。会上，双方联合推出了《落实减税降费助力民营经济发展十条举措》，条条都是“干货”，标志着落实减税降费再添力举实招，共商共享、精准服务民营企业迈上新高度。

之前，在淄博市“新时代 新理念 新担当”暨减税降费政策解读报告会上，全国人大代表，金晶集团董事长王刚作了第十三届全国人民代表大会第二次会议有关精神的解读，报告铿锵有力、振奋激昂，“国家给企业送来了这么大的‘礼包’，新时代的企业家要抓住这一重大机遇，用足用好政策，加快企业发展，以高度的社会责任感和更大的发展成果回馈国家、造福社会。我们金晶集团将把减税资金全部投入到技术改造和产品研发中，为加快发展注入新动能……”

融媒体时代，税收宣传方式同样也在发生着变革。淄博沂源县税务局充分发挥自媒体的扩散效应，在县委宣传部和县新融媒体中心支持下，由“沂源红”客户端对税务部门举办的减税降费政策培训会，在“现场”板块进行现场直播，并上传云端支持随时播放，让减税降费新政在“企业圈”热起来。

今年以来，全市已开展两轮深化增值税改革培训，培训纳税人19.22万户次，覆盖面达100%，目前已启动第三轮针对性答疑解难辅导，共计辅导6.33万户。

减税降费对处于转型升级和创新发展关键期的制造业来说，是一场酣畅淋漓的“及时雨”。同样，大规模、普惠性减税让淄博企业更有获得感。

在山东雷帕得汽车技术股份有限公司，一条来自德国的全自动生产线上线组装，与以前人工和半自动化设备为主的生产方式相比，这款全自动生产线效率可提升4—6倍。“增值税税率下调后，可减少企业增值税及相关附加税费近500万元，我们制定了新的发展规划，年底前再引进

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第28个全国税收宣传月期间，淄博市税务局组织开展“减税降费媒体行”活动，邀请奔走在新闻第一线的11家媒体记者，采访了解减税降费怎样惠及企业……

“这是我跑税务口以来，减税力度最大的一次，是名副其实的大规模减税。落实这项重大部署，不是税务部门一家的事，作为党的媒体，也要积极发声，宣传政策，为纳税人了解掌握政策提供更加透明的环境。”淄博日报财税一线记者王克鹏表示，跑了多年的税务口，今年的减税降费涉及面广、力度空前，不仅直接降低了企业的运营成本，而且间接提升了企业的创新驱动力和竞争力。

在“走出去”企业发展路程中，税收服务不分国界，减税降费政策紧紧相随，一直相伴“走出去”企业左右。创造“国内发菌、国外出菇、鲜菇就地上市”“走出去”发展新模式的山东七河生物科技股份有限公司就是其中的代表。

据了解，该公司用了20年时间，成功从昔日的乡村作坊蜕变成为业务遍布五大洲的现代农业企业，将一朵朵蘑菇从山东销往“一带一路”沿线国家，年出口创汇3000万美元。作为农产品生产企业，公司销售自产农产品免征增值税，税收优惠在小蘑菇闯世界的过程中也发挥着重要的作用。公司财务经理吕永宝感慨道，城镇土地使用税下调以及个人所得税“起征点”提高等一系列税收优惠政策，让企业得到了实实在在的税

山东金城医药集团有限公司生产的医药中间体以及特色原料药，40%以上实现出口。深化增值税改革实施后，企业增值税从原适用16%调整到13%，实现了与出口退税13%退税率的持平。“由于增值税下降了，但是出口退税率没有变，这一点给企业带来了实实在在的利润，直接增加企业利润200万左右，增加了我们在国际市场的话语权。”公司财务总监孙瑞梅表示，税务部门为企业配备了减税降费专员，面对面、手把手提供个性化服务，让我们“走出去”的每一步都踏实自信。

光大水务（淄博）有限公司的三个总投资过10亿元项目正在如火如荼推进。在本轮减税降费中，企业将自成立以来的高额未分配利润直接转投资本，按照新政策规定将递延缴纳企业所得税。财务经理陈翠表示“感谢国家的好政策为企业发展提供强有力支持，这一大笔资金的注入解决了企业燃眉之急！”

“全市税务系统将把落实减税降费作为推进‘担当作为、狠抓落实’工作的重要内容，以最大的信心和决心抓好落实，最大限度凝聚工作合力，提振企业发展信心，促进经济高质量发展。”淄博市税务局局长王建中表示。（文章来源：国家税务总局专栏“减税降费在行动”）

一条全新生产线，加速推进企业的跨越升级。”企业负责人王金珂说。

税收红利，未来“走出去”的步伐将更加稳健。

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【推荐理由】广东税务局试点推出减税降费“惠知道”，运用大数据分析技术，为企业精准定制税收优惠政策，有效解决了减税降费精准推送难的问题，帮助企业第一时间了解优惠政策，真正享受到税收红利。这是运用高科技信息技术手段优化纳税服务的又一创新举措，近年来，在互联网技术迅勐发展的背景下，大数据技术的兴起带来的工作思维、管理方式等系列变革，为税务部门优化纳税服务提供了一个全新的视角。目前税务部门为纳税人提供的如电子税务局、门户网站、服务热线等平台，多是基于有利于管理的角度出发制定的，而对纳税人需求的考虑较少，广东税务局的做法则是站在纳税人的角度思考问题， 由传统的“供给导向“转变为大数据技术支持下以需求为导向的服务提供机制，通过满足纳税人需求，形成一种牢固的个性化关系。这是值得学习的创新做法。

减税政策那么多，哪项哪条适用我？最近，国家税务总局广东省税务局在中山市试点推出的减税降费“惠知道”系统，运用大数据分析技术，为企业精准定制税收优惠政策，有效解决了减税降费精准推送难的问题。系统上线十几天来，已有30多万户企业收到定制版税收优惠政策清单。

中山市露科赛生物科技有限公司副总经理周金辉告诉记者，他们企业去年5月成立，现阶段财务人员配置不足，对公司能享受的税收优惠政策不是特别清楚。有了“惠知道”系统，企业能享受的优惠政策情况一查就出来。“不看不知道，我们这样的企业居然可以享受6项税收优惠政

在中智药业集团，财务经理周百义向记者现场演示了“惠知道”系统的操作。只见他打开广东省电子税务局，输入企业账号，打开消息提醒界面，第一条消息就是“惠知道”系统推送的减税降费政策。点进去，企业职工教育经费税前扣除、提高研发费用税前加计扣除等8项符合企业的优惠政策全部显示出来，一目了然。

“借助这个系统，我们能一个不漏地知道公司可以享受到的减税政策，减少了对政策适用与否研判的过程。”周百义说，“减税降费政策惠及企业，而‘惠知道’系统直接惠及财务工作者。”

中山市税务局信息中心副主任张继兴介绍说，对于最新出台的税收优惠政策，“惠知道”系统将在政策公告后3个工作日内更新减税降费目录清单，同时系统会每月更新优惠政策纳税人名单，方便纳税人查询最新减税政策。除了目前的税收优惠政策精准推送功能外，“惠知道”系统将在今年企业所得税汇算清缴期结束后，探索实现由纳税人发起查询其企业相关税费减免情况。

张继兴表示，接下来，“惠知道”系统将探索无缝对接税务局、人行、财政退税管理系统，争取为企业在线办理退税事项，让企业足不出户即可享受退抵税费的政策红利。（文章来源：中国税务报）

策。”周金辉说。

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【推荐理由】文中通过大量的智慧税务案例，展示了税收信息化建设的新进展，税务机关通过应用大数据、智能化、区块链等高端科技，有力地促进新时代税收高质量发展，为减税降费落地生效提供了坚实的支撑。广东省税务局开发的“减税降费质量保障管家”，包括申报小秘书、巡逻卫士、减免铁账、惠享家和减税指数五个功能板块，构建起集“提醒+监控+服务+考核+成效展示”为一体的减税降费落实信息化体系。其中，“申报小秘书”负责申报环节提醒和监控，提高申报准确度；“巡逻卫士”负责定期扫描疑点数据，实现任务扎口化管理；“减免铁账”为纳税人提供“无感”和“一键”退库体验；“惠享家”负责信息绑定、减免查询、减免提醒以及一键退税；“减税指数”主要用于科学评价减税降费质效。通过信息化手段，在提高减税降费工作质效的同时，也更直观地展现了减税降费给纳税人带来的红利，此举措值得学习借鉴。

5月6日～8日，第二届数字中国建设峰会暨第二届数字中国建设成果展览会在福州举行。在首届峰会上，国家税务总局选送的“金税工程·电子税务局”获评年度最佳实践项目。一年过去，税收信息化建设有何新进展？税收信息化新动能如何促进新时代税收高质量发展？本报记者走进展会现场，在展厅呈现的新税务新气象中寻找答案。

“峰会年年开，看点年年新。”这是记者逛展会时的切身感受。展会现场，5G网络、区块链+、人工智能等展区观众云集。令人振奋的是，展厅中的税收信息化创新成果亮点纷呈，十分抢眼。

现场的税务人员告诉记者，一年来，“金税工程·电子税务局”项目建设历经了国地税机构合并后的“金三”并库、落实减税降费政策系统升级和推行全国统一建设规范的“三级跳”。如今，“全覆盖、全天候、全方位、全流程、全联通”的智慧税务生态已初步构建。

在国家税务总局福州市税务局的“智慧税务”展区，税务人员正在向观众介绍电子税务局让纳税人和缴费人“多走网路、少跑马路”的服务功能。据介绍，福建省电子税务局将实体办税服务厅业务整体“搬”到线上，295项涉税事项可网上办理，实现了纳税人移动办税和税务干部移动办公。围绕“一网全打通”的主线，实现了电子税务局与增值税发票管理、征管业务等系统功能整合、数据互通、一体运维。同时，有效打破信息壁垒，实现了与工商、银行、公安、电力等部门信息共享，促进大数据管税。

记者在国家税务总局广东省税务局的展区看到，广东省电子税务局功能覆盖申报缴税、事项办理、办税服务、发票管理等八大类1134项税收业务，同时引入“人脸识别”等技术开展实名认证工作，多维度对纳税人进行“画像”，一方面，根据画像结果精准推送税收服务、优惠政策；另一方面，通过将电子税务局实名办税的数据运用到税源管理、稽查实施、遵从评价等各个环节，构成完整的涉税信用和涉税风险管理闭环。

在“数字广东”展区，珠海市横琴新区税务局的工作人员向记者展示了升级后的V-Tax远程可视自助办税平台，通过“远程受理-视频办理-电子税票”的智能化操作，实现纳税人足不出户“能问、能查、能看、能听、能约、能办”。平台上线两年多来，已提供服务8000多人次，其中港澳纳税人约占一半，将为粤港澳大湾区融合发展提供税收信息化支撑。

“坚持信息化引领破解税收工作难题，税收工作延伸到哪里，电子

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在诸多“小助手”中，“减税降费质量保障管家”吸引了记者的注意，它以申报小秘书、巡逻卫士、减免铁账、惠享家和减税指数五个功能板块，构建起集“提醒+监控+服务+考核+成效展示”为一体的减税降费落实信息化体系。其中，“申报小秘书”负责申报环节提醒和监控，提高申报准确度；“巡逻卫士”负责定期扫描疑点数据，实现任务扎口化管理；“减免铁账”为纳税人提供“无感”和“一键”退库体验；“惠享家”负责信息绑定、减免查询、减免提醒以及一键退税；“减税指数”是项目的二期工程，将推出减税分析指数和政策落实指数，主要用于科学评价减税降费质效。

“峰会召开前夕，福建省减税降费监控平台成功上线试运行。”国家税务总局福建省税务局有关负责人介绍，该平台将大数据、风险管理理念引入减税降费政策落地全过程，通过对接金税三期查询库，借助23个监控指标对纳税人应享受而未享受、不应享受而享受税收优惠政策的风险点进行监控，实现了落实减税降费工作风险点事前预防、事中控制和事后治理的闭环式管理。截至5月8日，该平台共扫描问题数据121220户次，化解风险点17277户次。

“以信息化培育新动能，用新动能推动新发展，以新发展创造新辉煌。”这是本届数字中国建设峰会的主题，也是大会留给我们的思考。未来的税收信息化发展将走向何方？“坚持以纳税人需求为导向，以数据驱动为基础，以风险与信用管理为支撑，实现纳税人便利办税、税务机关智能管税，为税务人、纳税人和社会各界提供智慧、快捷、高效、安全的智慧办税生态。”展会上的专家这样描述说。（文章来源：《中国税务报》）

区块链技术被称为分布式账本技术，是一种互联网数据库技术，其

税务就保障到哪里。”这是展会带给记者的另一个感受。今年以来，国家实施了更大力度的减税降费政策，“税收信息化助力减税降费落地生根”由此成为展会上的一道靓丽的“风景”。

特点是去中心化、公开透明，让每个人均可参与数据库记录。在“数字经济”展厅的众多的参展单位中，国家税务总局深圳市税务局的展区人头攒动，该局推出的区块链电子发票格外吸睛。

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【推荐理由】外汇信息作为跨境税源管理的重要第三方信息，做好核查工作，可以强化后续征管，打击国际逃避税，但是外汇信息核查工作量大，需要逐条比对，如何提高核查成效，值得探索。

“我们每个月收到的外汇信息核查任务在500笔左右，原来逐条处理下发这些信息至少需要花费半天的时间，现在分分钟完成，又快又准。”近日，国家税务总局合肥市包河区税务局税政股干部蒋珊珊喜上眉梢地说。

2019年，安徽省税务局围绕打造“智慧安徽税务”目标，依托前期与市场监督管理、外汇等部门建立的信息共享机制，开发上线了安徽省国际税收第三方信息核查管理平台。该平台进一步优化了安徽省外汇信息核查工作流程，使国际税收的第三方信息获取、运用和管理更为便捷、高效。

记者在该平台工作运行演示中看到，通过该平台可以清晰了解同一纳税人在跨境变更、支付等信息的纵向对比和各单位查补税款的横向比较。同时，通过系统推送功能构建的第三方信息核查运行链条，多岗位复核、多人员把关，保证了核查数据精准度，有效降低了纳税人的办税成本。今年1月-6月，安徽省税务系统已通过该平台核查第三方信息1.2万余条。

“国际税收涉及数据面广，这个平台内部管理流程设置科学，数据处理能力既有数量又有质量。通过第三方信息统一归口管理，数据传递过程的完整性和保密性得到有效保障，核查成效也得到显著提升。”国家税务总局合肥市税务局国际税收管理科科长郭奇志说。（文章来源《中国税务报》）

【推荐理由】七月份刚结束的大征期，东台市税务局办税服务厅申报期内每天平均五百多的取号量，七月十五号申报期最后一天更是高达八百多的取号量，办税服务厅的供需问题不容忽视。深圳市税务局试点打造的智慧办税服务厅通过合理的自助办税功能区划分以及利用互联网技术如AI智能咨询一体机实现一条完整自助办税链条。纳税人不再需要至办税服务厅奔走缴纳纸质材料，可直接在自助机上办理业务，不仅减少了纳税人办事等待时间也减轻了柜台办税人员的工作压力，让办税变得越来越简便、快捷。随着“互联网+税务”的发展，为智慧税务带来了先进的科技手段，希望通过税务人与纳税人的相互配合，让昔日办税服务厅人头攒动的景象成为历史，让轻点鼠标、轻触手指成为办税常态。

线下办税,最怕排队,对于深圳市纳税人来说,这似乎无法避免——据深圳市税务局纳税服务处统计,深圳现有纳税人300多万,但是办税服务厅一线窗口人员只有160余人,相当于平均每个窗口人员理论上要服务2000多个纳税人,办税服务供需紧张。

纳税人的“堵点”在线下,化解“堵点需要“线下+线上”。深圳市税务局在线上推出电子税务局,在线下推出智慧办税,用智能办税化解“堵点”。据统计,目前电子税务局申报率已经达到了98.9%,发票代开自助终端的人工替代率达90%以上,线下堵点不再拥堵,为纳税人和一线窗口松绑减负。

观湖税务所是深圳市税务局在龙华区试点打造的首个智慧办税服务厅被划分为填表区、预审区、24小时自助办税区等功能区域,整齐排列的多种类、多形式的自助办税设备构建起了完整的自助办税链条。

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在远程交互办税设备前,极限体育用品(深圳)有限公司的办税员崔杏娥正与龙华区税务局纳税服务科的工作人员视频对话。她说:“我能够向在8公里外的龙华区税务局工作人员咨询发票审批的情况,如果要补充报送资料,也能用这个机器递交,不再拿着资料东奔西跑了。在税务系统工作了近30年的观湖税务所基础管理员王宜春这样描述智能化办税对工作带来的变化:“那个时候我们受理涉税业务全部都是纸质资料,”王宜春一边用手比划资料厚度,一边说,“智能化办税设备极大地方便了纳税人,也提高了我们的工作效率以领购发票为例,以往在窗口办理需要10分钟甚至更长时间,现在纳税人只需在自助机上操作,不到5分钟就可以完成。

在深圳市前海办税服务厅里,一台AI智能咨询一体机成为一道亮丽的风景线,这台AI智能咨询一体机涵盖六大功能:人脸识别、税务引导,智能问答、快速填表、税收宣传和用户办税时间轴,能实现前台业务分流,帮助纳税人信息化手段破解办税“堵点高效办税。

“一体机通过把人工智能与税务系统工作有机融合,实现了征纳双方信息采集、智能问答、语音交互等目标。”前海税务局信息中心副科长饶峰介绍道,“现在面对一些耗时的重复性任务,我们完全可以“解放双手’,让一体机帮助完成。不得不感叹,互联网改变我们的生活,也改变整个税收业务链条。（文章来源：《中国税务》）

【推荐理由】落实减税降费政策是今年的税务部门的重点工作，要落实好减税降费，首先就要做好政策宣传，奉贤区税务局积极响应政策，自上而下有计划有安排的做好政策宣传工作，值得学习借鉴。

为贯彻落实减税降费政策措施，奉贤区税务局迅速行动，有序谋划，有力推进。一是成立一个“队”，建立机制。组建专门工作团队，成立减税降费工作领导小组，下设办公室及各个条线工作组，制定相关工作规则，建立各级联络员，明确工作任务，确立日报、周报制度，收集基层动态，编发工作简报，统筹各项工作。二是落实两个“培”，夯实基础。对内开展师资培育，区局加强科所联动，第一时间整合各科所骨干力量，组建专业化减税降费师资团队，分工协作，以精湛的专业知识梳理形成各条线、各税种的培训资料，制作教案，对内授课。对外组织纳税人培训，借助信息化手段，根据大数据平台，结合企业申报情况，筛选、梳理出符合享受条件的纳税人名单，采用“视频培训”、“集中培训”、“微培训方式”等多种方式，扎实推进百分百全覆盖。三是用好三个“专”，覆盖宣传。打造“三专”减税降费宣传覆盖网，以专栏、专信、专刊的形式互相补充，增强宣传质效。在奉贤税务微信公众号设置“减税降费专栏”，进行政策自助辅导和小微企业需求采集，以互通直连的方式快速响应小微企业诉求。撰写致全区纳税人的一封信，量身定做信封，以邮寄专信的方式把政策红利送到小微企业口袋中。在奉贤报开设减税降费专刊，专版专页宣传、解读政策，并计划以连载方式持续深化宣传的辐射面和影响面。（文章来源:网络）

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【推荐理由】本篇文章契合当前减税降费改革主题，语言精练，数据详实。以响水为例，从总体成效、对企业的影响、存在问题等方面全面剖析减税降费带来的影响。结构简单却字字珠玑。从企业负责人、税务干部等多角度描述减税降费的“真实模样”，让它不再只是写在横幅上的标语，挂在嘴边的口号，而是税务干部呕心沥血、宵衣旰食的每一天，纳税人称赞的好政策。本文全方位、多层次、宽领域阐述减税降费对“利国、利企、利民、利税”方面的作用，文笔老道，值得推荐。

深化增值税改革三个月以来，响水县税务局积极推动政策平稳落地，让纳税人感受到改革带来的实实在在的政策“红利”。不少企业纷纷表示直接增强了企业的盈利能力和发展后劲，对制造业服务业等实体经济的激励效果立竿见影。

政策实施以来，响水县提高增值税小规模纳税人起征点减税政策惠及企业427户，减免税额384.15万元，减税额度占2019年新政减税全额的4.89%。增值税税率调整及配套措施的出台惠及企业2736户，减免税额6205.62万元，占2019年新政减税全额的79.03%。盐城易宝路轮胎有限公司主要负责人李建军表示：“我企业2011年落户在响水县，主要生产橡胶轮胎，2018年实现开票收入4500余万元，2019年1至4月份实现开票收入1500余万元，预计2019年全年开票收入为5300余万元，现有职工107人，目前企业属于微利企业。增值税改革以来，我公司得到了实实在在的实惠，减轻了企业的负担，又少跑了腿，提高的工作效率。增值税

增值税税率调整最直接的影响就是降低税负。江苏德龙集团公司位于江苏盐城响水陈家港沿海经济开发区内，总资产规模达100亿元，产值达300亿元，劳动力就业人数达8000人，该公司将是国内唯一一个全产业链的不锈钢生产型企业。德龙集团2018年实现合并销售收入321.5亿,共缴纳税金10亿,其中增值税6亿,所得税3.35亿。该公司分管负责人江惠中表示：“减税降费对我公司有很大的积极影响。持续降低增值税税率等为集团公司减少税费，2019年6月份，购入低于500万元的设备及器具可以一次性计入成本费用，可以一次性税前列支金额为176万左右，减少应纳所得税44万元。增值税原16%税率降至13%税率，我公司2019年6月份按原税率预计实现增值税5千万元，降低税率后，预计减少应纳税款900万元。新增国内旅客运输服务进项税额允许抵扣。铁路和航空发票可以按9%抵扣，水路、公路发票可以按3%抵扣，预计可以增加该公司的进项税额抵扣 20万元。5月1日起社保税率从20%降至16%，六月份费率调整社保节约成本一百多万。个人所得税基数从3500元调增至5000元，且增加专项扣除项目，六月份预计减少40万元，给我公司带来了实实在在的红利。”

响水县国华电厂分管负责人表示：“根据近期政府颁发的一批关于落实企业减税降费改革的政策文件，可以推算运用于我企业后，会大幅降低我公司成本，极大促进我企业的发展。增值税减税，与年初出台的小微企业普惠性减税，以及5月1日降低社保费率一起构成更大规模减税降费的政策组合。据测算，2019年度我公司总体增值税减税约1360万元、个税245万元、降低社保费170万元。六月份本公司增值税减税将达到110万、个税20万、社保费23万等。”

从原来的17%到16%，再到现在的13%，企业上缴的税赋轻了；所得税的上缴也减少了，优惠很大，包括个人的起征点从3500元到5000元，这些都确确实实的给我们带来了实惠。”

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响水县税务局徐汉表示：“增值税税率下调是今年减税降费工作的重头戏，增值税作为我国第一大主体税种，占全部税收比重约四成、是附加在日常各类消费上的税种，而以制造业为主的16%这档增值税，对全部增值税的贡献约60%。测算下来，这次减税80%以上是对制造业等实体经济的减税。透过降低增值税税率可以提高企业盈利、降低商品价格，扩大消费，抵减经济下行压力的影响。截至目前，响水增值税4月份入库7135万，同期10431万，减少3296万，1-4月累计72881万，同期64274，增加8607万，增幅13.39%。”

（一）老税率开票与申报。增值税降率伊始，12366专线纳税人咨询最多的是能不能开具老税率发票以及降率后申报表如何填写，部分纳税人对纳税义务发生时间理解有偏差，偶尔出现错误开具老税率发票行为。

（二）部分企业出现税负上升情形。在四月份的税负上升情况调查过程中，江苏梦飞斯服饰有限公司负责人表示:“当税务局调查人员对我们进行税负上升调查的时候，我们有点吃惊，因为我们并没有感受到税负有明显的上升，都是正常经营，照常申报，如果存在税负增长，或许就是由于开具原16%的专票，但进项多为新13%税率。”据调查增值税降率开始阶段，由于当期开具原税率发票占比高，但进项多数已为新税率造成的税负上升企业数量占四月税负上升企业总数的70%，预测此种情况将会随着时间的推移逐渐减少。

（三）加计抵减政策的享受。响水县税务局在开展最新一批加计抵减政策应享未享调查工作中，对响水凯瑞劳务有限公司等5家企业进行调查。据调查，部分企业由于当期进项少或不想麻烦，出现不愿提交加计抵减声明，享受优惠政策的情况。

减税降费就是用政府收入的“减法”，换取的企业效益“加法”，是政府“放水养鱼”、增强发展后劲的决心。

这一改革，提振了小微企业信心，刺激市场经济活动更加繁荣。响水县税务局将继续切实做好各项重点工作，把“加减”一起做，让每一位纳税人切实享受税收优惠政策。因此，企业纷纷表示期待，希望更多的红利政策可以尽快出台，让企业共享改革成果。（文章来源：响水县政府办 吕彦成）

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【推荐理由】本文以江西为例，非常直观的描述了减税降费政策所带来的成效。从文中可以看出减税降费能让企业腾出更多精力为未来发展布局，同时使企业有更好的盈利状况，从而更好地解决就业问题。减税降费可以为企业带来更广阔的发展空间，与此同时，企业税负降低，员工的收入待遇也能得到提高。为了更好的落实减税降费政策，江西税务部门还研发了网络化查询管理模块，很好的为其他地区税务部门在今后的工作中提供了相关经验。同时还需要建立健全监督考核机制，让减税降费更好的为企业和市场带来信心与希望。

日前，江西省委副书记、省长易炼红就税务部门工作批示：“减税费”和“稳增长”协调并进，实为不易，税务部门的工作成绩可圈可点！望继续努力，不断创新，务实进取！

据统计，上半年江西全省累计新增减税157.25亿元。其中，2019年新出台政策减税77.33亿元，2018年年中出台减税政策在2019年的翘尾新增减税78.75亿元，2018年到期后2019年延续实施政策新增减税1.17亿元。

减税降费政策使江西民营经济减负明显，民营企业获得感强。上半年，小微企业普惠性税收减免政策为民营小微实体新增减免各项税费17.14亿元，增值税降税率及配套政策为全省14.39万户民营增值税一般纳税人减免增值税34.56亿元。从产业来看，制造业减税明显。小微企业普惠性税收减免政策和翘尾效应减税24.49亿元，增值税降税率政策减税26.75亿元，户均减税13.1万元。其中，金属冶炼加工、计算机通信制造业、汽车制造业的减税幅度排名居前。

减税降费政策措施有效落地，带动了全社会创业创新的热情。2018年度江西申报享受研发费用加计扣除优惠政策的企业共计3124户，同比增长51.5%。企业申报享受研发费用加计扣除金额首次突破100亿元，达到133.17亿元，折合减免税款33.59亿元，同比增长90.57%。全省小微企业户数不断增长，今年6月登记户数较年初增加了2.81万户。

记者了解到，为让减税降费政策落实落地，江西税务部门研发减税降费网格化查询管理模块，为每一户纳税人建立电子台账，做到“户户清”“笔笔清”；建立省市县三级减税数据会审、纠错、抽查及减税降费红利账单自主确认“四项机制”，实现省局、市局、县局、分局、税收管理员五层级数据逐级展示。

下一步，江西税务部门将继续不折不扣落实减税降费政策，加速构建全省统一的涉税信息交换平台，主动与市场监管、自然资源管理部门对接，降低企业开办、财产登记中涉税事项的办理时间和成本，拓宽“最多跑一次”“一次不跑”事项覆盖范围，进一步优化江西营商环境。

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【推荐理由】世界上很多国家都在努力改善营商环境，但很少有哪个国家像中国这样一年内实施多项改革，对营商环境进行全面而系统的提升，这体现了中国深化改革、扩大开放的坚定决心。继续优化营商环境，还需要下大力气、啃硬骨头，瞄准企业投资生产经营中的“堵点”“痛点”，出台更多实实在在的举措。本文从优服务、减税费、宽准入、强法治这四个方面谈及营商环境的改善。现在，到政府部门办事，不用跑很多次了；企业注册登记手续更简便了，营业执照、税务登记“多证合一”；政府的行政审批事项少了，该取消的取消、该下放的下放。

17时46分，北京东城区某餐饮企业负责人张女士通过“企业登记e窗通服务平台”提交“申领执照和免费刻章”申请。18时22分，张女士收到核准通过的短信。“不敢相信，只要半个多小时！”

“一天拿执照，当天领发票。”东城区市场监督管理局局长韩非说，去年北京开办企业需要5个工作日，目前只需1个工作日。

“营商环境只有更好，没有最好。”习近平总书记强调，要坚持问题导向，解放思想，通过全面深化改革开放，给创新创业创造以更好的环境，着力解决影响创新创业创造的突出体制机制问题，营造鼓励创新创业创造的社会氛围，特别是要为中小企业、年轻人发展提供有利条件，为高技术企业成长建立加速机制。

今年以来，我国加快打造国际化、法治化、便利化的一流营商环境，为经济高质量发展奠定坚实基础。

4月1日，作为今年减税降费“主菜”的深化增值税改革正式“上桌”，预计全年减税降负规模将超1万亿元，让企业发展更加“有滋有味”。

“4月就减少增值税120多万元，全年预计减免增值税800多万元。个税改革后，员工收入更多、干劲更足。”山东浩信机械公司总经理丁培进说，凭借减税“红包”，浩信集团“互联网+智能化+绿色铸造”的梦想今年起航，占地400亩的新厂房正拔地而起。

减的是税费，稳的是预期，增的是信心。国家税务总局数据显示，在一系列减税降费政策作用下，全国重点税源企业信心指数止落回升，从去年四季度的121.16点上扬至今年一季度的125.23点，显示企业投资意愿增强，预示企业生产经营将呈向好态势。

当年签约、当年拿地、当年启动，今年初，特斯拉第一座海外超级工厂在上海临港正式开工建设，成为我国新能源汽车领域放开外资股比后的首个外商独资项目。

更广领域扩大外资市场准入、更大力度加强知识产权保护国际合作、更大规模增加商品和服务进口……开放的大门越开越大，中国市场成为世界上最受欢迎的投资热土之一。上半年，我国吸收外资结构持续优化，高技术产业实际使用外资同比增长44.3%，占比达28.8%。

公平竞争，是市场经济的基本原则。近三年来，我国公平竞争审查制度基本建立，截至今年2月底，全国共废止或修订涉及地方保护、指定交易、市场壁垒的文件2万多份，维护了市场公平竞争，营造了良好的市

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恶意侵犯商标专用权的赔偿数额，从三倍以下提高到五倍以下；法定赔偿额上限，从三百万元提高到五百万元……4月23日，商标法修改决定发布。“这样的惩罚性赔偿额度在国际上都是比较高的。”国家知识产权局局长申长雨表示。

法治是最好的营商环境。3月15日，十三届全国人大二次会议表决通过了《中华人民共和国外商投资法》。坚持“一视同仁、平等对待”原则，外商投资法对外资企业的知识产权和技术保护、准入前国民待遇加负面清单管理制度等问题都作出了明确规定。

从第七十八位上升到第四十六位，成为营商环境改善幅度最大的经济体之一——这是世界银行《全球营商环境报告》为中国打出的高分。“一流营商环境正在发挥增厚企业利润、稳定市场预期、鼓励企业出口、吸引外来投资等效用，契合了供给侧结构性改革的要求，激发了市场主体活力，让中国经济发展动力更澎湃。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建表示。（文章来源：《 人民日报 》）

【推荐理由】以目前公布的减税政策，根据有关方面的测算，主要受益的行业是一些重点行业制造业、交通运输业和建筑业，相对而言，其他行业实际税负可能会变相提升，对相关行业的利润也会造成一定冲击，如生产、生活性服务业则相对受损。大力推进减税降费、优化营商环境，出台更多针对制造业减税和鼓励企业研发创新方面的促进公平竞争措施，是党中央、国务院应对复杂多变外部环境，聚焦发展主题，打出的政策“组合拳”，目的是通过强化制度保障，突出标准引领，激发市场主体活力，保障经济运行在合理区间。可以预计未来以减税降费为取向的政策格局，在优化营商环境、激发市场活力方面会有更大作为。

“近七年来，增值税改革为我们节省了约5900万元，企业也因此有更多的资金用于自动化生产和商品研发，并获得了很好的效果”。近日，中外合资企业大金空调（上海）有限公司（以下简称上海大金）总经理乾浩史兴奋地对《证券日报》记者表示。有类似感慨的企业家还有很多，蒂森克虏伯电梯（上海）有限公司总经理陈博对记者表示，“减税政策让我们有了大量‘可支配资金’，管理层决定调整下半年预算，增加研发投入，购入研发所用机器设备，招聘技术专家”。

这正是财税制度改革成效的一个缩影。新中国成立70年特别是改革开放40多年来，我国经济展现出奋进和壮丽的发展画卷。其中，税收改革伴随经济由高速度增长到高质量发展的历程，走过了不平凡的道路。

场环境。

上海大金位于上海市闵行区莘庄工业区，1995年开始了中国事业的开拓之旅。20年多后的今天，大金空调在中国变频多联机市场中以约

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30%的占有率居第一。该公司也是中国税制改革进程中企业获益的一个样本。

　　新中国成立70年来，中国税收制度适应不同历史时期的需要，先后经历了利润上缴、利改税、分税制、建设现代税制四个重要发展阶段。

　　党的十八大以来，中央通过了全面深化财税体制改革的总体方案，标志着中国新一轮税制改革全面启动，呈现出多税种并进的态势，特别是营改增和增值税改革，不仅带来了企业经营成本的降低，更激发了市场主体的活力。

　　“上海大金的成长与减税红利是分不开的”。谈及减税，黄敏华回忆起了2012年在上海开始试点的营改增工作，“自营改增以来，作为先进制造业的上海大金，充分享受到了改革带来的红利。”

　　黄敏华开始算起了“减税账”：2012年元旦，营改增试点工作在上海拉开序幕，交通运输业和部分现代服务业首先纳入试点范围，虽然当时抵扣链条尚未完全打通，但由于空调运输、研发和技术服务费用等可以进项抵扣，当年还是少缴增值税约200万元。

　　随着试点的不断扩围和深入，2016年5月1日起，营改增试点全面推开，实现增值税对货物服务的全覆盖。据统计，全面试点后一年时间里，上海大金因增加可抵扣进项税额，少缴增值税1500多万元。

　　除了增值税抵扣链条的全面打通，2018年5月1日，制造业等行业的适用税率由17%降至16%，交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%，至2019年3月份，上海大金又少缴纳增值税2100多万元。今年4月1日，深化增值税改革、降低税率、扩大抵扣等一系列减税举措出台，据测算，上海大金今年增值税又将再少缴纳6100多万元。

　　减税降费也使外资企业成为受益者。蒂森克虏伯电梯（上海）有限公司是一家德资企业，主要产品为电梯及相关部件，国内销售占比95%以上。增值税虽然是价外税，但是会影响现金流的变动，税率大幅下调使公司增值税税负降低，缴纳增值税及附加税费减少，现金流出变少，

“去年税率下调了1%，公司已减少缴纳增值税及附加税费近500万元。”蒂森克虏伯电梯（上海）有限公司财务总监樊华对《证券日报》记者介绍。2019年制造业增值税税率下调3个百分点，加上征退税率差减小，需要进项转出的免抵退税不得免征与抵扣税额减少，减税效果明显：申报首月增值税税率降低到13%，当期增值税减税480余万元，较去年同期减税390余万元，附加税费减税49万元。

该公司总经理陈博对《证券日报》记者表示，中国政府持续出台减税降费“大菜”，不断优化营商环境，对外资的吸引力无疑是巨大的，相信中国市场将更加开放、更具创新活力，也更加坚定将上海研发制造中心打造成为蒂森克虏伯电梯全球研发制造中心的信心。

增值税改革落地生根，自然离不开税务部门的深耕细作。每次新政策的出台，都伴随着宣传辅导的紧密跟进和基层税务部门的服务。

谈到税务部门的服务，黄敏华说，每次新政颁布后的第一时间，税务部门都会上门调研或辅导，宣讲最新政策要点，听取意见建议，解答实际问题。有些问题往往牵涉其他多个职能部门，他们还会主动去了解情况并协助解决。

上海市闵行区税务局负责人表示，随着增值税改革不断推进，今年闵行区5200余家一般纳税人制造企业预计减税逾15亿元。为把国家减税降费政策落到实处，税务部门将深化纳税服务，不断优化营商环境，致力于在减税降费中实现服务质量的提升，让更多企业从中受益，迸发无穷活力！

数据显示，2013年至2017年，营改增等政策措施累计减税规模超3万亿元，2018年减税降费规模1.3万亿元。2019年减税降费规模目标为近2万亿元，如此，2013年至2019年累计减税降费规模将超6.3万亿元。

国家税务总局上海市税务局党委书记、局长马正文在接受《证券日

利润总额增加。

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报》记者采访时表示，党的十八大以来，通过全面落实党中央、国务院各项减税降费决策部署，改革政策红利持续有效释放，为上海经济社会发展注入了“源头活水”，不仅推动全市经济结构和质量效益持续向好，也为落实自贸试验区、科创中心建设、长三角区域一体化发展等重大战略任务提供有力支撑，以政府税费收入的“减”，换来了区域市场主体活力、居民消费能力、经济发展动力的“增”。

　　目前，国务院明确要进一步完善增值税制度，推动增值税6%、9%和13%三档税率简并为两档，向税制简化的方向继续迈进。

　　对此，普华永道中国税务及商务咨询合伙人胡根荣近日对《证券日报》记者表示，增值税是我国目前税收收入占比最大的税种，其税率的下调将带来大幅减税。减税可以有效降低市场主体的实际负担，在供给侧激发企业创新和创业的活力，并通过再投资刺激经济以乘数增长。（包兴安/文，文章来源：《证券日报》2019年6月17日）

【推荐理由】在《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化水税收环境的若干意见》的指导下，各级税务机关进一步落实深化税收改革，落实优惠政策，创新服务措施，提升服务质效，全力提升优化营商环境，服务经济高质量发展。 当前我国税收营商环境在税制结构层面和纳税服务层面存在的问题，可以考虑贯彻税收中性、坚持税收法定以及加强税收风险管理、推进社会治理体系建设、加大稽查打击力度、丰富办税便利性措施、优化纳税服务方面进一步优化。

今年以来,上海市税务系统通过深入企业、基层开展大调研,查找税收征管服务的短板,在收集250余条意见建议的基础上,围绕深化简政放权、切实创新监管、优化纳税服务和规范税收执法等方面,推出了一系列优化税收营商环境的举措。

推出新办企业涉税事项当天办结。新办企业开办10个法定义务事项和首次领用发票,由10个工作日压缩为当天办结,较好满足了新办企业开业必要需求。自今年1月31日全面推行以来,截至5月底,全市已累计受理10万余户新办企业申请,平均办理时间30分钟,其中,线上受理约占90%。

简化优化跨区迁移涉税业务办理。以变更登记代替注销登记方式,实现本市企业跨区迁移快速办理。通过设置全市集中的跨区迁移申请受理点,归口接受企业线上、线下发起的跨区迁移申请,要求迁出地分局必须在5个工作日内完成全部迁出手续,迁入地分局提供户管注册7个事项“一站式”办结服务,实现迁移办理一步到位。

实现日常涉税业务全程网上办。打造智能高效的企业网上办税服务厅,实现日常涉税业务“全程在线,一办到底”。目前已推出7类237个事

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项在线办理,覆盖涉税事项90%以上,平均网上办理率超过95%,年累计1200万户(次)纳税人在企业网厅办理涉税事项,日均减少全市办税服务厅窗口人流3.34万人(次)。首创增值税发票代开“网上申请+实时扣款+自助取票”全流程无人工干预操作,将开票时间从20分钟缩减至1分钟,全市网上增值税发票代开率已超过96%,日均减少全市办税窗口压力8400户次。同时,为加强事中事后监管,维护纳税人合法权益,在全市范围内推行实名办税,对约138万户正常申报的纳税人实施实名采集,法定代表人认证通过率逾91%。

　　确保各项减税政策落地生效。聚焦高端制造业、现代服务业和小微企业,通过深入基层、企业,座谈问需、辅导开票、专项培训和密切跟踪,不折不扣落实税收优惠政策,千方百计培育厚植税源,把国家的减税“大礼包”及时送到每个企业。紧紧抓住“5月1日起办理转登记申请”这一关键时点,创新全面落实支持小微企业发展的举措,打造“一般纳税人转登记小规模纳税人网上支撑平台”并于改革首日准时上线,实现了转登记申请全环节、全流程无纸化“全网办理”。自平台上线以来,全市90%以上小规模纳税人通过该平台申请一般纳税人转登记为小规模纳税人。

　　持续提升出口退税服务质效。率先将出口退税申报流程纳入国际贸易单一窗口平台管理,在出口企业全面推广应用,预计全年将为2万余户出口企业减少逾2亿项重复录入项目,实现了“无纸化”到“免填报”的跨越。对标国际通行规则持续优化离境退税,助力打响“上海购物”品牌。

　　破解年所得12万元以上个税自行申报难题。创新“移动一网通”服务模式,实现了多方式网上实名注册、预填列一键申报、网上实时缴税、完税凭证数字化下载应用,以及为纳税人提供主动推送服务。

　　“银税互动”服务“双创”、小微企业发展。与银监部门、45家在沪银行机构签订合作协议。搭建“银税互动”平台,会同银监、财政部门,创新“银税互动+政策性担保”小微金融服务模式,全力打造“企业有发展、银行有效率、纳税更诚信”的营商生态环境。

上海市税务部门将进一步深化推进“放管服”改革,继续通过全覆盖、不重复、多维度的深入基层调研,全面梳理纳税人反映的难点、痛点、堵点问题,补短板、求创新,有针对性地解决问题、化解矛盾,让纳税人有实实在在的获得感。以把上海打造成为贸易投资最便利、行政效率最高、服务管理最规范、法制体系最完善的城市为目标,甘当服务企业的“店小二”,着力优化税收营商环境。（文章来源：中国税务报）

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【推荐理由】依法照章纳税是每个企业应承担的社会责任，而对于税务风险的规避与控制也是企业财税管理的重点。而近年来随着科技的发展，以大数据为代表的新兴技术，为企业税务管控注入了新的活力与发展动力。税务管控与大数据的有机融合，将进一步推动电子化税务改革的发展。一方面，可以促进国家强化管理、优化税收秩序；另一方面，对于企业来说还能提高税务风险控制能力，完善纳税流程，有效提高企业的经济效益。本文主要分析了当前企业应用大数据管理纳税风险的现状与困境，并结合现实阐述了大数据在企业税务风险管控中的应用。

（一）企业税务风险内部控制体系不完善

1.企业内部的税务风险管控应由专门的独立部门来执行，而在大部分企业中，并未给予税务筹划与风险控制管理足够的重视，妨碍了该独立部门充分发挥控制与规避的机制。就目前来看，税务风险控制职能多附属于企业财务部门之内，作为一个管理机制的分支存在。而这种组织架构下的税务风险控制工作并不能基于企业的完整生产与营运过程之上，仍存在着信息掌握不全面、不及时与不对称的情况。因而，企业就有可能处于未能及时履行纳税责任或漏报的情形，对企业造成经济损失以及税务风险。

2.税务职能不全面。企业中的税收管理部门与其他职能部门在营运中管理范围发生交错，还需要进一步进行明确与责任划分。另外，若在企业中存在税务风险控制多头管理，或者上文所提及的隶属关系局面，也使得税收风险控制难以独立、权威的开展一系列管控工作，对于税务风险难以全面实现制约，进而造成管理效果不达标。与此同时，当企业面临税务风

由于企业中财税从业人员的学历与从业经验不一，往往缺乏高素质的综合人才，而对现代化的大数据技术掌握不仅未能跟随时代的发展，也缺乏相关的提升意识。目前企业涉税人员工作的重点仍在对企业的税务筹划、税制改革学习等方面，对于税务风险管理控制系统的升级与优化重视不足。而这部分税务人员对于更深层次的税务风险控制就更难以应用自身素质来完成，使企业税务风险中的大数据应用失去了发展基础与空间。

（三）复杂的税制与规定给企业核算带来的困难

我国现行的税务种类截止到目前为止有十数种之多，而在保障法律法规上除了一部程序法与三部实体法外，国家层面的法律几乎没有。常规来说，税务的规范与管控多依靠地方与相关部门出台的规定来开展。因而，国家税务局与财政部门都需要依据所处的经济形势，来制定大量的税收制度与规定来促进当地企业组织的纳税工作有序进行，使得企业的营运规划与地方税收制度之间的融合适应性不强并有所欠缺，造成企业内部纳税仍停留在处理复杂核算与适应阶段中，难以抽出更多的经历去发展大数据技术与税务风险控制的融合应用，同时，也使大数据在企业税务风险管理中受到更多来自外部环境因素的影响与干扰。

（一）大数据技术有利于企业资源的整合

企业将营运过程中所产生的税务数据、财务信息以及生产数据等导入税务管控系统的大数据信息平台中，利用系统对企业的税务申报、财务报表以及生产营运数据进行分析，以设定的各类指标、模型为把控基点，掌握企业在行业内的纳税状况，进行更好的税务风险识别、评估与

险时，税务管理部门也缺乏有效、快速的响应体系，在对风险因素分析与梳理时，处置标准也尚未形成统一，这些都制约了企业税务管理在大数据趋势中的发展。

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数字化的税务信息系统对企业的经营与财税数据进行自动计算，并对税务风险进行预警，提高企业纳税的遵从度，也使企业对税务风险管理有了更科学、准确的检查手段。另外，企业还可以对税务机关评估方法进行深入研究，掌握税务对企业实施监管的途径与信息依据，如企业的纳税行为、评估指标、数据元等组成元素重点分析，反向对企业的纳税风险进行排查，进而为企业对自身开展的纳税评估提供合理方案，并有效的开展纳税筹划与风险规避工作，切实提高企业税务风险管控水平。

（一）大数据在企业税务筹划中的应用

企业将大数据技术应用到涉税风险的分析模型里，并开展实时监控，给企业的日常营运提供科学、精准的数据支持，有效的将传统模式的事后管理扭转为合理的事前、事中以及事后的全方面管控，并优化延伸至向企业提供更完善的涉税服务产业链发展，充分的激发出税务风险管理的预防、控制与风险防范升级功能。尤其在税务部门的金税三期系统上线后，企业面临了更加严格的税务管控，而税务局对企业的监督技术相较以前也更加精确与科学，因此企业需要提高自身的税务筹划能力，利用国家对企业的税收优惠政策，在控制纳税风险最小化的前提下，最大程度的降低企业的税负压力。针对于此，企业就要在税务大数据系统中设置更加平稳、有效的纳税指标，并随着新税法与相关制度条例的出台而进行相应调整，避免由于纳税指标的过大波动造成的金税三期的预警，进而给企业带来一系列的不便。

企业中开展的纳税风险评估是从税务机关的角度出发，以自查的形式对企业实际经营情况进行模拟，对企业申报的纳税数据等各类指标进行分析，找出问题及风险点所在。而大数据在企业纳税风险评估中结合了税务政策、纳税原理、核算方法、金税三期系统以及风险指标与等级评定等内容，对企业纳税风险评估中应用的判断分析，采用高复盘的逆向剖析诊断法进行研究。另一方面，要构建风险扫描监控，对发现的风险进行等级评估，并以低级、中级与高级之分对税务风险进行标注。最后，企业还需要对税务风险评估过程进行及时监控，以便能在第一时间内开展风险评估与反馈工作，最终对风险应对的结果进行评价，便于后期对风险库进行完善与升级。

（三）大数据在风险控制系统中的应用

基于全面的企业营运数据的税务风险控制体系，是企业税收风险管理中的核心，也是税务机关对纳税企业进行管控的依据。大数据技术在税收风险管控中包含了该体系的原理、结构、运作机制、风险控制指标模型等，而其中最为关键的是怎样构建税务风险控制的指标与模型。首先，利用大数据系统对营运数据进行采集与分析，依据税收管理的原则与风险防范目标进行规划，构建出风险的识别要素。其次，对相关风险指标进行指标元的设置，如企业的销售收入以及纳税额等。最后，分析模型进行创建与应用，对税务风险控制系统中的风险都利用模型来分析。

税务风险控制作为企业营运风险管理中的重要组成部分，在我国大多数企业中得到重视与积极管理。税务风险简而言之就是一句国家法律规范，应用对税务的深入认识，以及对企业自身营运投资等方面的筹划，最大程度的降低税务风险产生的几率。利用大数据技术，以完善的纳税评价指标系统，来更加快捷、准确的通过有价值的数据分析来发掘税务筹划中的风险，并采取积极、有效的控制策略来降低风险的危害，为企业提供更加高效、高质的税务风险应对服务。(石方彬/文，文章来源：《现代商业》)

与税务筹划。将传统模式中各个独立的纳税人、税务机关、企业所处行业之间有机的结合串联起来，有力的推动了企业对税收风险管理技术的创新与改革。

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【推荐理由】自《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）正式实施以来，增值税减税效应逐步显现。留抵退税作为深化增值税改革、实施减税降费的重要措施之一，下一步将是税务部门关注的重点内容。如何做好留抵退税管理工作，世界主要国家的相关政策给我们提供了较好的借鉴和参考。 

增值税留抵退税是世界主要国家普遍实行的制度。从二十国集团（G20）成员和欧盟成员国情况看，只有阿根廷、巴西和土耳其3个国家一般不允许纳税人增值税期末留抵退税，其余37个国家均允许留抵退税。综合来看，这些国家的增值税留抵退税制度各具特色，在防范骗取留抵退税等税务风险、降低留抵退税行政成本、提高留抵退税效率和减轻合规纳税人财务负担等方面采取了行之有效的做法，值得关注和借鉴。

实行增值税留抵退税的国家普遍规定，如果纳税人在增值税纳税期限内可抵扣的进项税额大于销项税额，则产生了进项税额留抵，可以有两种选择：一是向税务部门提交增值税纳税申报表或（和）退税申请表

根据纳税人相关交易的特性确定是否退税。有的国家根据纳税人生产经营过程中购进货物和劳务适用的税率、出口规模等因素来确定是否给予退税。比如，意大利规定，符合下列条件之一的纳税人，可以按年度或季度申请退税：一是购进货物和劳务适用的增值税税率平均值超过销售的货物和劳务适用的增值税税率平均值10个百分点以上；二是出口、共同体内供应或国际服务销售额占总销售额25%以上；三是购买或进口折旧性资产或为研发活动购买货物和劳务产生的增值税税额。如果纳税人不能满足上述条件以及其他相关条件，留抵税额则只能用于抵消下一纳税期限的销项税额。

为了在提高留抵退税效率的同时，大力防范骗取留抵退税的税务风险，多数国家规定的退税期限较短，部分国家还有延长或缩短退税期限的规定。

多数国家退税期限在30日~40日之间，其余国家退税期限相对较短或较长。从G20成员和欧盟成员国情况看，大多数国家规定的退税期限都在30日~40日之间。欧盟成员国除了法国、拉脱维亚、马耳他和罗马尼亚之外，其他成员国都采用这个期限。

部分国家有延长退税期限的相关规定。部分国家规定，如果税务部门要对退税进行税务审计，则可以延长退税期限。比如，爱沙尼亚规

申请退税；二是结转期末进项税额留抵，用于抵消以后纳税期限的增值税销项税额，或者，用于抵消当期的其他税款或罚款。

减税降费是今年我国促进经济稳定和发展的重头戏。各种减税降费政策极大提振了企业和市场的信心。但税收政策极为复杂，国家宏观层面粗线条的减税降费政策，在实施中往往要制定各种具体细则，最终落到实处往往与报道中的情况有所差异。像留抵税额退税这样的好事，有必要克服各种困难，尽可能做到应退尽退，尽可能减少限制条件，让企业真正享受这项政策带来的好处。这既关乎企业减负，同时也关乎税收的公平正义。

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为了降低留抵退税的行政成本、提高留抵退税效率，一些国家按照可退税金额的大小以及纳税人的不同情况对纳税人申请退税的时间进行了不同的规定。

从G20成员和欧盟成员国的情况看，在延迟退税的情况下，多数国家不向纳税人支付相关利息，只有新加坡、马耳他、斯洛文尼亚、罗马尼亚、印度尼西亚和南非等部分国家要支付利息。

对因申报错误获得退税的纳税人进行处罚。比如，斯洛伐克规定，如果纳税人申报表有误，并据此获得退税，税务部门将对其进行处罚，每月的最高罚款额为退税额的1.3%。

要求纳税人提供退税的相关证明材料。比如，葡萄牙规定，一般而言，纳税人申请退税，除了提交电子版的增值税纳税申报表之外，还需要提供购买方汇总名单和销售方汇总名单等附件。

定，一般情况下，在退税额产生之日起的60日之内应完成退税。但是，如果税务部门有理由进一步核实退税相关情况，这一期限可以延长至120日。克罗地亚规定，一般情况下，纳税人可以在提交增值税申报之后的30日之内获得退税。但是，在税务审计的情况下，退税期限延长为自税务审计开始之日起的90日内。

要求纳税人缴纳保证金。比如，英国规定，如果纳税人存在退税风险，英国皇家税务和海关总署将对纳税人发出要求其提供担保的通知，即如果纳税人存在未缴纳增值税、被起诉以及被处罚等情况，则必须在纳税人支付相当于6个月增值税额的保证金之后，或在被评估认为不存在退税风险后，才予以退税。 （国家税务总局税收科学研究所研究员/文文章来源：中国税务报）

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【推荐理由】美国税收职务犯罪的法网具有覆盖面广、严密度高、处罚严厉的特点，体现了注重保护纳税人利益和严格税务机关工作人员法律责任的理念，不仅威慑纳税人不敢逃税，而且促进了纳税人不能逃税、不愿逃税的内在动力和外在环境的形成，这种思路值得借鉴。

美国作为普通法国家，其判例不仅是法律见之于现实的最终结果，而且是审理此后同类案件的依据。因此，洞见美国税收职务犯罪除了关注其成文法外， 还必须对现实判例予以研究。

United Stated v.Richey 案是美国税务机关工作人员因侵犯纳税人信息受到刑事追诉的案件。被告人 Richey 是前联邦税务局的调查员，1970 年曾参与实习律师 McDonald 从 1966 年至1969年的纳税申报检查， 发现 McDonald 少缴税款 1 033.33 美元，随后McDonald 补缴。1981年Richey从联邦税务局退休后到一家税务师事务所任职并很快卷入了一起税收案件。1985 年 Richey 受到共谋欺诈美国和帮助准备虚假纳税申报罪两项指控。1987 年案件进入审判阶段，而该案的主审法官正是当年 Richey 调查过的实习律师McDonald。在双方都未申请回避的情况下，McDonald 对 Richey 宣判了缓刑。该缓刑判决随即受到了当地媒体的关注，Richey 被记者问到他认为 McDonald 法官在有争议的情

    （二）启示与借鉴

    由 Richey 案可见美国对纳税人申报信息的刑事保护力度。一方面，16 年前的纳税申报信息仍然属于刑事保护的范围 ；另一方面，退

况下仍对他适用缓刑的原因时，Richey 认为与他在联邦税务局工作时，曾经对 McDonald 的纳税申报进行检查并发现了问题有关系。1988 年，Richey 以违反 IRC 第 7213 节受到指控，一审法院认定其泄露纳税人信息的罪名成立。

税务机关工作人员既是税收法律关系的维护者，也可能沦为法律关系的破坏者。美国的税法不仅在纳税人治理方面成效显着，而且其税收职务犯罪法网的布设也特点鲜明，洞见其原理将对治理税收职务犯罪以及促进纳税人税收遵从有所启发。

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休的联邦税务官员仍有对纳税信息保密的义务，这也意味着税务机关工作人员对纳税人信息的终身保护义务。而从法院对 Temple 案的判决可以看到，IRC 第 7214 节既适用于税务机关工作人员履行职务过程中的行为，也适用于其利用税法赋予的职权进行敲诈勒索的个人行为，美国对税务机关工作人员设置的刑事法网之宽超出许多国家。

    很明显，以上两起案件以及相关立法都体现出美国税收职务犯罪法网设置的两个重要的价值追求，即保护纳税人的利益和严格税务机关工作人员的法律责任。这在很大程度上也符合提高纳税人税收遵从度的内在要求。大部分国家将税收犯罪条款的功能定位于威慑纳税人使其不敢逃税，而美国则在威慑纳税人的同时，通过刑事手段最大限度保护纳税人利益和促进税务机关工作人员严格履行义务。一方面，保护纳税人在履行纳税义务过程中可能受到侵犯的利益，最大限度地消除纳税人履行纳税义务的抵触和顾虑。试想如果纳税人在填报纳税申报表时对自己的信息会被泄露顾虑重重，其如实填报的可能性则会大大降低，因此，保护纳税人利益客观上为使其不愿逃税创造了条件。另一方面，严厉惩罚税务机关工作人员滥用权力可以促进税法的严格执行，从而减少纳税人逃税的空间，使其不能逃税。在寻求提高税收遵从度的道路上，许多国家将威慑纳税人使其不敢逃税作为刑法的主要目标，将不能逃税和不想逃税作为税收行政法的主要目标，而美国却使刑事手段在促进税收遵从中尽可能地在不敢、不能和不想逃税三方面均发挥作用，这种思路值得借鉴。（刘荣 牛军栋/文，文章来源：《国际税收》）

倪璐（亭湖区局）丨荐

【推荐理由】资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做"普遍征收，级差调节"，即:所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税;同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

推进资源税改革，不仅应基于资源相关的租、税、费联动视角考虑，而且应充分体现市场机制的作用。以资源税为主导的资源租、税、费的改革需要以充分发挥市场资源配置决定性作用为取向进行改革。基于资源国家所有的视角，资源税收入应为中央税，并且资源税费改革应协调政府部门间关系。

资源价格市场形成机制扭曲的情况下，微观市场主体决策会对资源市场形成扭曲。因此，推进资源税制度改革，应以充分体现资源的经济社会价值为取向，既全面实行资源有偿取得制度，又扎实推进扩大资源税征收范围，并且，资源税税率设置要体现资源稀缺性和开采负外部性。

《宪法》第九条规定：“矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都属于国家所有，即全民所有。”《矿产资源法》和

一直以来，资源税在盐城税务的工作上并不经常接触，我们对这个税种相对来说也较为陌生。希望通过这篇文章能使大家更多的了解资源税以及资源税改革的走向。

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我国资源税征税范围过窄，对共伴生矿暂时普遍不征税，而且，绝大多数省份对未列名且附加值不高的非金属矿原矿重视不足。这种制度安排不仅产生放弃部分资源产品资源税权利的收入效应，而且，存在以不征税资源产品替代征税资源的替代效应，扭曲非税和负税资源相对价格比。促进资源产品横向税收公平，应扩大资源税征收范围。具体而言，目前有两种观点，一种是主张涵盖一切可能的自然和社会资源的全面扩围论（安仲文，2008）；另一种是主张综合考量经济社会发展水平等因素分阶段逐步扩大的相对扩围论。相对扩围论认为，征收范围应着重非再生性、非替代性的稀缺性资源（贾康 等，2000；安体富 等，2008）。显然，若从前者作为未来发展趋势而后者因现实约束更具有现

首先，完善资源价值补偿标准和形式。资源的完全真实价值应体现资源稀缺性、耗竭程度和外部性，综合考量资源储量、等级、开采难易程度、经济地理优劣、经济价值和价格变化预期等因素。对应地，资源价格应涵盖供给成本、开发使用成本、污染治理和环境保护成本在内的全成本。其次，基于完整反映资源内在价值，完善资源税税率设置。综合考虑应税资源品品质、地理位置、开采条件，以及应税资源品的可再生性、稀缺性以及环境危害性，根据不同资源的储量设定差别税率；对

《水法》都在第三条规定：矿产和水资源属于国家所有。以上法律奠定了公有资源国家所有、支配和使用的法律依据。根据《物权法》第三十九条，“所有权人对自己的不动产或者动产，依法享有占有、使用、收益和处分的权利”，资源所有权与使用权分离时，国家可以凭借财产所有者权力直接参与分配，享有并取得国有资源的所有者收益。体现资源国家所有权，资源经营和使用者应就其开采、使用的稀缺性国有资源，在权利转让环节补偿经济权益让渡，形成政府财政收入（施文泼 等，2011）。本质上这是资源租。

实可操作性的视角看，两种观点其实是融合的。

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存量少、稀缺程度高、受损害和破坏严重、不可再生和替代资源采用高税率；为体现资源之间的稀缺性差异，以及同一品种不同品位或级别资源的市场价值差异，应扩大不同类别乃至相同类别资源的税率差距。此外，应结合国家发展战略，针对我国资源型企业大多是垄断性企业以及外资占比逐渐提高的资源行业所获取的超额垄断利润，开征资源超额利润税，维护和实现资源国家收益权，防止国家税收收入流失和外流，也有利于形成市场公平竞争环境。（周 波 范丛昕/文，文章来源：《税务研究》）

【推荐理由】党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央管党治党坚持标本兼治、综合治理、“三管齐下”，反腐败斗争压倒性态势已经形成，全面从严治党，党内政治生活气象更新。，一个时期以来，党内政治生活中出现了这样那样的突出问题，这篇文章就从“严”、“实”、“刚”、“督”、“深”五个方面全方位的诠释了如何进行党的政治建设，切实体现了增强党内政治生活的政治性、时代性、原则性、战斗性。新时代要坚持问题导向、保持战略定力，严肃党内政治生活、净化党内政治生态，把全面从严治党的思路举措搞得更加科学、更加严密、更加有效，确保党始终同人民想在一起、干在一起，积极营造惠风和畅、天朗气清的政治生态意义重大而深远，只有党的政治建设搞好了，才能推动全面从严治党向纵深发展、把党建设得更加坚强有力。

坚持“严”字当头，旗帜鲜明讲政治，不断提高政治觉悟、政治站位、政治能力，切实拧紧全面从严治党思想“总开关”。全面从严治党首先要从政治上来看，解决党内存在的突出矛盾和问题也要从政治上加以解决，这也是为什么要把加强和规范党内政治生活作为全面从严治党的重要抓手、治本之策。作为马克思主义政党，旗帜鲜明讲政治是一以贯之的要求，是我们党补钙壮骨、强身健体的根本保证。什么时候全党讲政治，党就会有生机活力，反之，就会弊病丛生、人心涣散。讲政治是党员干部的首要素质和立身之本，讲政治关键要做到思想从严，要解决好举什么旗和跟谁走的问题，始终恪守党的政治目标、政治纲领，高举党的政治旗帜，在思想上政治上行动上始终同以习近平同志为核心的党中央保持高度一致。讲政治要始终做到知行合一，不能纸上谈兵、空喊口号，要牢固树立“四个意识”，不断提高政治觉悟、政治站位、政

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坚持“督”字为先，牢牢抓住“关键少数”，强化示范引领扛起全面从严治党政治责任和领导责任，树稳引领政治生态的“风向标”。领导干部作为执政“脊梁”和干事创业“主心骨”，其岗位极为重要、地位尤其特殊，是影响地方政治生态的主要因素。实践表明，领导干部尤其是“一把手”，对净化优化政治生态具有决定性作用。作为政治生态建设的领导者、推动者，领导干部尤其是“一把手”要以上率下、以身作则，敢于担当担责、积极作为，以模范行为引领党风政风持续改变。

领导干部要严格按照“三严三实”“四讲四有”和“两学一做”新要求，带头学习遵守党的政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、

坚持“深”字为重，加强党内政治文化建设，坚持思想建党、组织建党、制度治党、纪律管党相统一，不断培厚良好政治生态“土壤环境”。党内政治文化对政治生态的影响是基础性、长远性的影响，有什么样的党内政治文化，就会有什么样的党风政风，就会有什么样的政治生态。因此，坚持党要管党，营造良好的好的政治生态，就必须不断加强党内政治文化建设。正如习近平同志所指出，“政治文化是政治生活的灵魂，对政治生态具有潜移默化的影响”，“要注重加强党内政治文化建设，不断培厚良好政治生态的土壤”。从实践层面来看，政治文化建设又是一个系统工程，关键要把建设党内政治文化、严肃党内政治生活、净化党内政治生态“三个重要任务”有机统一起来，并与全面从严治党的过程实践有机对接，从而形成同频共振、同向发力、协同联动的良好局面。（天津市委党校常务副校长孙大海/文，文章来源：十九大报告有关党的建设解读文章节选）

工作纪律和生活纪律，切实做到对党忠诚、为党分忧、为党担责。领导干部要切实扛起第一责任，领导本级组织履行好主体责任，坚持推动管党治党决策部署具体化。要积极营造正确的选人用人导向，防止“劣币驱逐良币”的逆淘汰现象。要加强日常监督和问责，重视对干部经常性“体检”，以层层示范、上行下效形成联动效应，营造风清气正的政治生态环境。

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【推荐理由】习近平总书记在十九大报告中深刻指出，新时代中国共产党的历史使命就是要进行伟大斗争、建设伟大工程、推进伟大事业、实现伟大梦想。“四个伟大”之间紧密联系、相互贯通、相互作用，其中起决定性作用的是党的建设新的伟大工程，党建工作的重要性可见一斑。文章从实际工作中党建工作与中央要求的差距出发，提出抓好党建的“五不五要”，阐述了党建工作要落实在求真务实、扎扎实实的工作之上，实抓党建才能强建党的肌体，巩固党的执政基础，从而始终保持我们党顽强和旺盛的生命力、凝聚力和战斗力。

党的十八大以来，党中央全面加强党的领导和党的建设。党的十九大提出了新时代党的建设总要求，作出了推进党的建设新的伟大工程战略部署，把全面从严治党写入党章，上升到党的根本大法层面。但在实际工作中，党建工作与中央的要求仍然有不小的差距。有鉴于此，抓好党建应做到“五不五要”。

只有真正认识到党建的重要性，才不会出现消极应付的情况，才能变消极被动为积极主动。

党建是“导航仪”。“导航仪”的作用是引领发展。就是要通过科学的理论引领，用习近平新时代中国特色社会主义思想引领，用党中央制定的路线、方针、政策引领，旗帜鲜明讲政治，保证改革发展朝着正确的目标前进。

党建是“发动机”。“发动机”的作用是助推发展。党的建设真正搞好了，才能牢记初心使命，激发干部职工干事创业的热情，跑出“加

党建是“制动器”。“制动器”的作用是保障发展。就是要以刀刃向内的自我革命精神，直面党内存在的突出问题，发挥好党委巡视巡察的利剑作用和纪委监督执纪问责的职能作用，确保党组织永葆旺盛生命力和强大战斗力。

明确党建工作目标。抓党建的目标是发挥党委(党组)的领导核心和政治核心作用，发挥党支部的战斗堡垒作用，发挥党员的先锋模范作用。

增强党建工作的主动性和创造性。党建工作本质上是做人的工作，是做人的灵魂工作，是做意识形态工作，要在吃透中央精神实质的基础上，准确把握不同单位、不同群体的实际情况，紧扣每个单位抓党建的具体目标，动脑筋、想办法，采取有针对性的措施。

提升抓党建的专业能力。要适应新时代党建工作的新要求，党员领导干部必须系统学习党的路线方针政策、马克思主义中国化的最新理论成果，具有过硬的党性修养、较高的理论素养，切实增强理论联系实际的能力和做好群众工作的能力。

完善党建工作考评机制。考核是“指挥棒”，有很强的导向性作用，必须完善党建工作的考评机制，纠正考核导向偏差。应坚持结果导向，聚焦中心工作、发展目标确定党建考核指标和衡量标准，重点通过业务发展情况，检验党建工作的成效。

紧密结合实际。党建工作有其共性要求，然而每个单位千差万别，每个人的想法也各不相同，都有其特殊性，一定要在共性的基础上，与

速度”，跑出好成绩。

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形式丰富多样。随着时代的发展变化，人们对党建工作形式提出了新的要求，如果不动脑筋、墨守成规，还按照以前的老套路抓党建，就会让人心生厌烦、抵触，影响党建工作效果。要突出党建工作的时代性，寓党建于喜闻乐见的形式之中、于日常的工作和学习之中，进而增强党员群众的参与感和体验感。

破解“两张皮”这个难题，首先，要坚持党建与业务“一盘棋”。牢记党建是“第一责任”，发展是第一要务，坚持“围绕业务抓党建，抓好党建促发展”，确保党建工作与业务工作同谋划、同部署、同推进、同考核。其次，要围绕中心工作抓党建。把新时代党的建设总要求贯穿体现在业务工作的全过程，业务推进到哪里，党建就覆盖到哪里，实现党建与业务的全面融合、相互促进、同频共振。第三，要致力于解决发展中的难题。要把业务发展中的难点作为党建工作的重点，让党员在急难险重的工作中增强本领，把在攻坚克难中作出贡献的业务骨干培养发展成为党员，党建才能为助推业务发展提供不竭的动力。

人不率则不从，身不先则不信。党员领导干部作为党建工作的领导者、实践者和推动者，要躬身力行作表率，做到言必由衷、言必可行、言必落实，发挥好示范带头作用，才能提升党建工作的公信力、感召力和号召力。首先，要言必由衷。就是你讲的话一定是发自内心的，是你真信的；你做的事，和你讲的话是一致的，是你内心深处真正想做的。要求别人做到的自己先要做到，要求别人不做的自己坚决不做。其次，要言必可行。习近平总书记指出: “既尽力而为，又量力而行，一件事情接着一件事情办，一年接着一年干”。无论是一级党组织还是党员领导干部，抓党建要切合本单位实际、脚踏实地，做得到的就说，做不到的就不说，不能空喊口号，开“空头支票”。第三，要言必落实。如果表起态来拍胸脯，具体落实中却打折扣，甚至光说不练，“只打雷不下雨”，就会影响群众对党建工作的信心和信任。说了就要以抓铁有痕、踏石留印的作风落实到位，否则就不要说，绝不能做光说不练的“清谈客”。（文章来源：学习强国APP-贵州学习平台）

单位的实际情况紧密结合起来，增强针对性、突出个性化特征，才能解决千篇一律、审美疲劳的问题，这样的党建工作才是生动的、活泼的，才能引起群众兴趣、赢得群众支持。

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【推荐理由】年轻干部是青年群体的先进代表和中坚力量，肩负着“一代更比一代强”的时代使命。在这个百舸争流的奋进时代，年轻干部当与激情相伴、与奋斗为伍，同时也要充分认识自己，了解自己，给自己的心态“降温”，要看淡个人进退得失，重点关注自身能力的提升，脚踏实地做好本职工作。本文用朴实的语言提醒年轻干部要能经得起考验，勇挑重担，不走捷径，多干小事干好小事，做个实干家，方能人生出彩，赢得美好未来。

年轻干部需要不弃微末、不舍寸功，一步一个脚印攀登，在攻坚克难中增长才干。

多经事方能成大事，犯其难方能图其远。平时多给自己压担子，关键时刻才能挑起更重的担子

一棵树苗，惟有经历风吹、雨淋、日晒、虫害等挑战，才能长成参天大树；一名干部，也惟有经受意志定力、耐心耐力、担当精神等考验，方能成为优秀人才。

“干部成长无捷径可走，经风雨、见世面才能壮筋骨、长才干。”在2019年春季学期中央党校（国家行政学院）中青年干部培训班开班式上，习近平总书记寄语大家做起而行之的行动者、不做坐而论道的清谈客，当攻坚克难的奋斗者、不当怕见风雨的泥菩萨，勉励广大年轻干部在摸爬滚打中增长才干，在层层历练中积累经验。其言谆谆、其情切切，充分体现了对培养选拔优秀年轻干部的高度重视，充分彰显了对年轻干部成长的关怀与期待。

“不登高山，不知天之高也；不临深溪，不知地之厚也”。干部成

基层一名年轻干部讲起自己成长的心得体会，就说了四个字，“不要挑活”。的确，年轻干部做的，大多是具体的、基础的工作，一些人认为“存在感”不强、“价值感”较弱。如果目高于顶、挑肥拣瘦，就容易工作质量滑坡、个人心态失衡。一些年轻干部面对千头万绪、复杂繁琐的工作，面对反反复复、来来回回的周折，也会产生“没意思”的想法，兵来将挡、得过且过，不会把工作做精、做细、做实，更不会在此基础上总结、提升，主动提出自己的想法和建议。年轻干部成长成才没有什么捷径可走，必须不弃微末、不舍寸功，一步一个脚印攀登，在攻坚克难中增长才干。

人在事上练，刀在石上磨。与其急功近利、为焦虑所困，莫如跟时间做朋友，涵养久久为功的心态，锤炼实干苦干的硬功。面对“两个一百年”奋斗目标，肩负共筑中国梦的历史重任，没有足够本领是难以承担职责使命的。对年轻干部来说，只有加强实践锻炼、真刀真枪打拼，

长是有规律的，对年轻干部而言更是如此。干部干部，干字当头。这既是职责要求、从政本分，更是能力之来源、成长之阶梯。敢不敢扛事、愿不愿做事、能不能干事，是识别干部、评判优劣、奖惩升降的重要标准。奋斗在新时代，不当几回热锅上的蚂蚁，不接几次烫手的山芋，甘于混日子、做太平官，或者搞自我设计那一套，就不可能激发出个人潜能，也难以磨砺出担当重任的真本领。

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把火热的实践作为最好的课堂，大胆去经风雨、见世面、壮筋骨、长才干，才能真正经受磨砺、收获成长，练就担当任事的宽厚肩膀；也只有深入基层、深入实际、深入群众，在改革发展的主战场、维护稳定的第一线、服务群众的最前沿砥砺品质、提高本领，才能葆有永不懈怠的精神状态和一往无前的奋斗姿态，为现代化事业凝聚共识、激荡力量。

《考工记》中说，打造一把良弓需历时一年，经过“冬析干而春液角，夏治筋，秋合三材，寒奠体，冰析灂”的复杂过程；倘若急于求成、省略任何一个步骤，制作出来的弓就会“斫挚不中，胶之不均”，影响品质。“古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。”年轻干部自觉加强磨练，在知行合一中主动担当作为，始终保持对党的忠诚心、对人民的感恩心、对事业的进取心、对法纪的敬畏心，努力做到信念坚、政治强、本领高、作风硬，就必定能打开天空海阔的征途，成就气象万千的人生。（文章来源：税务党建网）

【推荐理由】本文从廉政主题入手，描绘作者在家庭中耳濡目染的廉政文化。开头模仿余光中的《乡愁》，将小时候、读书后、工作后三个人生最重要时段通过短诗的形式呈现，既体现了作者对父母的思念，也体现了父母对儿女的舐犊情深。行文连贯紧致，语言朴素平实，却感情真挚。没有过多的辞藻，字里行间却体现着公务员的坚守，用自己的身体力行为儿女树立正确的人生观、世界观、价值观，在家庭中营造出“温馨、和谐、阳光、廉洁”的家庭氛围。全文紧扣主题，行文流畅，值得推荐。

小时候，家风是父亲手中短短的戒尺，戒尺在父亲这头，我在那头。

读书后，家风是墙壁上头薄薄的家规，家规在墙壁上头，我在下头。

工作后，家风是父母电话声声的叮嘱，叮嘱在电话里头，我在外头。

提及家风，我能想到只有当初离开家门父亲要我谨记的一句话：但以忠勤谋国事，从来清白是家风。

第一次挨父亲的戒尺是在什么时候呢？好像是在四五岁，和小伙伴去了游戏室看别人打街机，结果连吃饭时间都忘了。被父亲找到，第一次结结实实的挨了一顿戒尺，那是我唯一一次挨打，也是记得最清楚的一次。那时候我才知道，有一种痛，叫家规，有一种家风叫做防微杜渐。

“弟子规，圣人训，首孝悌，次谨信……”

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 这时候，墙壁上薄薄的纸化作了电话中深深的叮嘱，这很难说这是家规，更多的都是父母对孩子的叮咛关心。这时候我发现有种关心，叫做家规，有一种家风叫舐犊情深。

我的父亲也是一名国家工作人员，家里虽然没有温饱之患，但是家境的确很难说是富足。很多叔叔伯伯在这十几年中或买了车，或买了新房。而父亲依然带着我们家在原来的房子里过着粗茶淡饭的生活。其实如果不是房子越来越旧，父母染上霜鬓，我甚至有种错觉，时间并没有向前流转。对现状，母亲没有一点抱怨那是假话，每当母亲谈起哪家买了新房，哪家又买了新车，我都会发现父亲脸上的皱纹又深了几分。我还记得，小时候，我扯着父亲的裤腿指着父亲办公室外开着豪车的老板，小声的问父亲：“为什么他们可以住大房子，开漂亮的车子，我们不可以？”

我还记得多年前的那个场景，父亲俯下身，用力的摸了摸我的脑袋，笑着说：“因为爸爸我是公务员。”

因为我是公务员……直到多年后我自己也成了一名国家工作人员，我才能对父亲的话感同身受。在这样的职位之上，做事就要对得起自己的身份，不负身上所担负的责任，我们身上一定要是清白的，我们手中的钱一定要是干净的。

在印象中，父亲在我的成长过程中，很少有空陪伴。对父亲的记忆，也大多数都是一个早出晚归的身影，电脑桌前的全神贯注。以及只有在看到我时，脸上才露出疲惫中带着欣慰的微笑。小时候看不到父亲，问去向。母亲的回答总是在加班，哪怕是被父亲带去了办公室，基本上也是父亲不停地处理文件，我自己玩自己的。小时候对父亲的印象就是一个字忙，忙的早出晚归，忙得周末没空带我玩耍，忙的让人心疼。我还记得父亲说的那句话：“工作上的事，是做不完的。但我们在一天岗位上，就要尽一天的职责。工作无小事，你做的每一件事，都是国事，是万民事，是天下事。不要让自己的疏忽，造成他人的遗憾。”

虽然过了很久，但当初父亲说的每一句话，每一个动作。我依然记忆犹新。回想父亲当初做的每一件事，就像一本书，父亲用自己的亲身经历，用自己做的每一件事，告诉我要做一个怎样的人，怎么去做一个人。

但以忠勤谋国事，从来清白是家风。

原来，父亲在我正式成为一名国家工作人员之前就把自己做公务员的经验全部说给我听，在自己的岗位上就要尽好自己的职责。做事要有坚守要有忠诚，要对得起自己的身份，对得起肩头责任！

但以忠勤谋国事，从来清白是家风。（文章来源：响水县局徐汉 原创）

种浩然之气充斥着自己的胸怀之中，又仿佛又人在你耳边轻轻低语，提醒你，路不要走偏，不要迷失自己。每天都看，时间长了，也就成立习惯。那时候我发现有一种习惯，叫家规，有一种家风叫做耳濡目染。

    后来，我参加了工作，成为了一名光荣的国税人员。我带着家人的祝福与希望踏上了火车。旅途遥远，回家不便，电话便成为了我与家人之间联系的日常纽带。

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【推荐理由】7月1日，《上海市生活垃圾管理条例》将正式实施。大家平常的聊天内容、电商平台的搜索框里，“垃圾分类”也都成了热门词。垃圾分类是对垃圾收集处置传统方式的改革，是对垃圾进行有效处置的一种科学管理方法。人们面对日益增长的垃圾产量和环境状况恶化的局面，如何通过垃圾分类管理，最大限度地实现垃圾资源利用，减少垃圾处置量，改善生存环境质量，是当前世界各国共同关注的迫切问题之一。“垃圾分类”不仅是民生“小事”，更是保护资源环境的一件大事。了解相关税收优惠政策有利于我们更好地宣传税法，助力垃圾分类管理。

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（三）项

2.《国务院中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十八条

1、符合条件的增值税一般纳税人销售下列自产的资源综合利用产

（二）利用废渣、废水（液）、废气生产的产品，如：砖瓦（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、保温材料、微晶玻璃、水泥、柴油、石膏、硫酸等；

（三）利用再生资源生产的产品，如：稀土金属、冰晶石、炼钢炉料、纸浆、再生橡胶、翻新轮胎等；

（四）利用农林剩余物及其他生产的产品，如：沼气、纤维板、生物炭、活性炭、木糖等。

2、符合条件的增值税一般纳税人提供下列资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退70%比例的优惠。

（一）垃圾处理、污泥处理处置劳务；

（二）污水处理劳务；

（三）工业废气处理劳务。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号）

1.有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；

（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

2.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

品，可享受增值税即征即退30%~100%比例的优惠。

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3.下列情形，暂予免征环境保护税：

（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

（二）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（三）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

（四）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

（五）国务院批准免税的其他情形。

前款第五项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。

政策依据：《中华人民共和国环境保护税法》第四条、第五条、第十二条。（文章来源：“江苏税务”微信公众号）

【推荐理由】今年以来，国家出台了一系列减税降费措施，伴随着增值税改革的不断深化，像行邮税这样的小税种也进行了相应调整。这些税收新政策的推出大多与人民群众日常生活息息相关，不仅充分体现了以人民为中心的发展理念，也有利于进一步优化产业结构、增强税负中性，为经济发展注入新的活力。本篇内容对近期开始实施的部分税收政策进行了分类归纳，便于读者学习记忆。

从4月9日起，调降对个人携带进境的行李和邮递物品征收的行邮税税率，其中对食品、药品等商品，税率由15%降至13%；纺织品、电器等由25%降为20%。

适用于13%一档的物品包括：书报、食品、金银、家具、玩具和药品。

适用于20%一档的物品包括：运动用品（不含高尔夫球及球具）、钓鱼用品、纺织品及其制成品。

适用于50%一档的物品：包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高档化妆品。

2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。

交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动

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（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院规定的其他货物。

增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。

财政部、税务总局联合印发《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号），将个人取得的有关收入适用个人所得税应税所得项目的事项进行了调整。

1.个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

2.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

3.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。符合《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知 》（财税〔2009〕78号）第一条规定条件的对当事双方不征收个人所得税。

产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。（文章来源：“北京税务”微信公众号）

4.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按

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一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用一般计税时，税率为13%，并可以开具增值税专用发票。

适用简易计税时，可选择减按2%征收，并不得开具增值税专用发票；也可以选择放弃减税，按3%征收，此时可开具3%征收率的增值税专用发票。

一般纳税人出售自己使用过的固定资产适用简易计税的情形归纳起来包括以下几种：

（二）身份为小规模纳税人时购入的固定资产；

（三）原营业税纳税人营改增前购入的固定资产；

（四）购入的固定资产根据《增值税暂行条例》第十条的规定，不得抵扣且未抵扣增值税。

２.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

３.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

４.国务院规定的其他项目。

政策依据：《财政部国家税务总局关于全国增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《财政部国家税务总局关于部分

其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产；

【推荐理由】销售自己使用过的固定资产相关政策中，小规模纳税人与一般纳税人处理方式有所不同，在实际处理计算时容易出现差错。本文对相关政策进行了清晰地梳理与归纳，便于学习记忆。

一、小规模纳税人

（一）减按2%征收：应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%，不得开具增值税专用发票

（二）放弃减税：应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%，可以开具增值税专用发票。

二、一般纳税人

（一）适用一般计税：应纳税额=含税销售额/（1+13%）×13%

销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产；或者2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的试点后购入或自制的固定资产：

（二）可选择简易计税

应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%，不得开具增值税专用发票；放弃减税，应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%，可以开具增值税专用发票。

1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产；

2.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；

3.增值税一般纳税人发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售

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货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关问题的通知》（国税函〔2009〕90号）、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）第六条、《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）、《国家税务总局关于营业税改增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（十四）项。（严颖/文，文章来源：微信公众号）

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