财税分享会
2023年8月总第七期
江苏舜天国际集团机械进出口有限公司
财务部税务管理中心主办
责任编辑：李竑
忠诚有戒 担当有责 执行有力 业绩至上
CONTENTS
目录
卷首语
离离暑云散，袅袅凉风起
心灵按摩
社会心理建设与幸福人生
资金管理中心 周璇
业财联动
出口业务操作流程简介 出口财务管理中心 梅凡
税务知识
数电票热点问题解答 税务管理中心 袁珊
金税四期下增值税常规业务处理及风险规避 进口财务管理中心 史蕴玉
离离暑云散
袅袅凉风起
池上秋又来
荷花半成子
离离暑云散，袅袅凉风起
离离暑云散，袅袅凉风起。
暑向风前退，秋从雨后来。
露蝉声咽，秋景初微，天地乾坤始渐肃，鹰隼捕鸟稷乃登。
冷热交换试拳脚，一场秋雨一场寒。
一缕秋风，拂去酷热的夏；
一阵秋雨，润泽烦躁的心；
一滴秋露，折射爽朗的秋；
一丝秋意，渲染美丽的景。
秋天，一字一句皆是意，一步一摇都是景。
这一季秋天，愿我们素心向秋，
闲看庭前花开花落，漫随天边云舒云卷。
在秋天里，感受那一份从容，洒脱、领悟那一份静美，安然。
社会心理建设与幸福人生
资金管理中心 周璇
在现代社会中，人们追求高质量的生活，需要人与人之间的真诚、理解、和睦相处，人们追求事业上的成功，需要团结互助、平等友爱、共同前进的人际关系。
（一）社会活动中的人际知觉
人际知觉是一种基本的社会心理活动，是个体对他人、群体以及对自己的知觉。它具有对象性、相对表面性、情感性和相对准确性。
社会人际认知的过程：社会知觉—>社会印象—>社会判断
影响人际知觉的主观因素有：
(1)认知者的经验
(2)认知者的动机与兴趣
(3)认知者的情绪
人际知觉的常见认知偏差主要有:
(1)首因效应（陌生）与近因效应（熟悉）
(2)光环效应（晕轮效应，以偏概全）
(3)刻板效应（具有社会适应的意义，使知觉过程简化）
印象管理是指个体以一定方式去影响他人对自己的印象，我们如何通过印象管理赢得别人的欢迎？
(1)印象管理的作用：个体适应社会，成功的印象管理的基础是正确理解情境，正确理解他人，正确理解自身所承担角色的期待。
(2)常用的印象管理策略：按社会常模管理自己；隐藏自我与自我抬高；按社会期待管理自己；投人所好。
（二）社会动机与社交情绪
社会动机是人的社会行为的直接原因, 它具有激活功能、指向功能和维持与调节功能。
社交情绪分别为如下表现:
(1)社交焦虑，是一种消极的情绪体验（减少个体社交焦虑是心理健康工作面临的很大挑战）
(2)嫉妒，嫉妒特点：针对性、持续性、对抗性和普遍性。
(3)羞耻，健康的羞耻感是个体心理发展的自然结果。
(4)内疚, 健康的内疚感是心灵的报警器，是人类良心的情绪内核。
（三）人际关系与人际沟通
人际关系是人与人在沟通与交往过程中建立起来的直接的心理上的联系。它既是一种心理关系，又是一种社会关系。
人际沟通是个体与个体之间的信息以及情感、需要、态度等心理因素的传递与交流的过程，是一种直接的沟通形式。说话也是一种职场沟通的艺术，重新认识人际（职场）沟通，在职场交流中，构建良好的人际关系。
要达到最有效的人际沟通，构建良好的人际关系，除具备说话的技巧之外，还要学习到沟通中的非语言行为技巧才行，以下为六种非言语技巧：
(1)沟通时的眼睛（目光）；
(2)沟通时的面部表情；
(3)沟通中的身体运动与触摸；
(4)沟通时的语速、语调；
(5)沟通时的人际距离；
(6)沟通时的服饰与姿势
（四）同理心（共情， Empathy ）在沟通中的运用
人本主义大师罗杰斯（Rogers，1902-1987）于1951年提出以当事人为中心的治疗方法。他认为，心理咨询（治疗）的关键不是技术，而是治疗者的态度，以及气氛的创造和治疗关系的建立。这是在心理治疗领域继弗洛伊德之后又一重要理论。他认为整个治疗过程都应着眼于“此时此地”，而不是早期经验。尊重、无条件积极关注和共情。
(1)同理心已经被看作是一种职业（权力）伦理。
(2)同理心（Empathy，EMP），是站在他人的角度和位置上，客观地理解他人的内心感受，且把这种理解传达给他人的一种沟通交流方式。
沟通的最高境界是，说要说到别人很愿意听，听要听到别人很愿意说！
罗杰斯认为，作为心理和谐的人应具有几个特点：
(1)他们坦诚地对待自己的经历
(2)他们试图生活在现实的空间里
(3)他们愿意相信自己的感觉
(4)他们能够深刻而敏感地体会自己的情感
拥有和谐的心理，才能享受美好人生好的人生，是一种过程，而不是一种状态；它是一个方向，而不是终点。能够达到这一种目标的人就是心理和谐的人。
------卡尔.罗杰斯
处暑
处暑无三日，新凉直万金。
处暑三候:一候鹰乃祭鸟;二候天地始肃;三候禾乃登。
中/国/传/统/二/十/四/节/气
twenty-four solar terms
the Limit of Heat
出口业务操
作流程简介
出口财务管理中心 梅凡
财务人员也需要知道的出口业务操作流程：报价、订货、付款方式、通关、装船、运输保险、提单、结汇、退税，这些你知道多少呢？
1、报价
出口报价是出口商向国外客户出售某种商品报出的价格。比较常用的报价有：
FOB（Free on Board）：装运港交货，报关价不含运费、保费；买方安排运输、投保；
CIF（Cost ,Insurance and Freight）：目的港交货，报关价含运费、保费；卖方安排运输、投保；
C&F（Cost and Freight）:目的港交货，报关价含运费，不含保费；卖方安排运输，买方安排投保；
这三种价格的核算介绍如下:
1.1 FOB价格的核算
FOB价=购货成本+国内费用+预期利润额+（佣金）
1.2 CIF价格核算
CIF价=购货成本+国内费用+海运费、保险费+预期利润额+（佣金）
1.3 C&F价格核算
C&F价=购货成本+国内费用+海运费+预期利润额+（佣金）
2、订货
贸易双方就报价达成意向后，买方企业正式订货并就一些相关事项与卖方企业进行协商，双方协商认可后，需要签订《购货合同》。在签订《购货合同》过程中，主要对商品名称、规格型号、数量、价格、包装、产地、装运期、付款条件、结算方式、索赔、仲裁等内容进行商谈，并将商谈后达成的协议写入《购货合同》。这标志着出口业务的正式开始。通常情况下，签订购货合同一式两份由双方盖本公司公章生效，双方各保存一份。
3、付款方式
比较常用的国际付款方式有L/C信用证付款方式、T/T付款方式、D/P付款方式和D/A付款方式。
3.1.信用证付款方式
信用证（Letter of Credit ,L/C)是指由银行依照申请人的要求和指示或自己主动，在符合信用证条款的条件下，凭规定单据向第三者（受益人）或其指定方进行付款的书面文件。即信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。
信用证的承兑以规定的货运单据为条件，避免了进口商预付货款的风险，因此信用证支付方式在很大程度上解决了进、出口双方在付款和交货问题上的矛盾。
3.2.T/T付款方式
T/T(Telegraphic Transfer)电汇,以外汇现金方式结算，由客户将款项汇至出口人指定的外汇银行账号内。T/T属于商业信用，在货物准备好后，如果客户将全部货款付清，出口人就可以把单证直接寄到客户，无需经过银行。
3.3.D/P付款方式
付款交单(Documents against Payment,D/P),是指代收行必须在进口商付清货款后，才可将商业货运单据交给进口方的一种结算方式。
3.4.D/A付款方式
承兑交单(Documents against Acceptance,简写D/A)是指出口人的交单以进口人在汇票上承兑为条件。即出口人在装运货物后开具远期汇票，连同商业单据，通过银行向进口人提示，进口人承兑汇票后，代收银行即将商业单据交给进口人，在汇票到期时，方履行付款义务。由于承兑交单是进口人只要在汇票上办理承兑之后，即可取得商业单据，凭以提取货物。所以，承兑交单方式只适用于远期汇票的托收。
4、备货
备货在整个贸易流程中，起到举足轻重的重要地位，货物品质、数量及备货时间须按照合同逐一落实。
5、包装
可以根据货物的不同或者根据客户的特殊要求来选择包装形式（如：纸箱、木箱、编织袋等）。
6、通关
出口货物的通关程序一般可分为申报--查验--征税--放行--结关等五个环节。
7、装船
在货物装船过程中，可以根据货物的多少来决定装船方式，一般有整装集装箱和拼装集装箱 。
8、运输保险
通常双方在签定《购货合同》中已事先约定运输保险的相关事项。常见的保险有海洋货物运输保险、航空运输货物保险、邮包保险和附加险等。
9、提单
提单BILL OF LADING（B/L）是指用以证明货物运输合同和货物已经由承运人接收或者装船，以及承运人保证据以交付货物的单证。有以下三项主要功能:
9.1货物收据：提单作为货物收据，不仅证明收到货物的种类、数量、标志、外表状况，而且还证明收到货物的时间，也就是说装船时间意味着卖方的交货时间。因此，用提单来证明货物的交货时间是非常重要的。
9.2物权凭证：提单的合法持有人有权在目的港以提单相交换来提取货物，而承运人只要出于善意，即可凭提单发货。
9.3合同成立的证明文件：提单上印就的条款规定了承运人与托运人之间的权利、义务，而且提单也是法律承认的处理有关货物运输的依据，是运输合同的证明。
10、结汇
出口商按合同约定的付款方式、时间进行准备材料，到期收款。
11、退税
在中国，企业出口享有出口退税优惠政策。出口商按税务局的要求，在规定的时间内提供相应的材料进行出口退税申报。
金税四期下
增值税常规
业务处理及
风险规避
进口财务管理中心 史蕴玉
1 、收取款项，未发生销售行为但可开具普通发票的特殊情形：
（1）只能开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票
（2）使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，在开票税率栏填写“不征税”
（3）601预付卡销售和充值
（4）602销售自行开发的房地产项目预收款
（5）603已申报缴纳营业税未开票补开票
（6）604代收印花税
（7）605代收车船税
（8）606融资性售后回租业务中承租方出售资产
（9）607资产重组涉及的房屋等不动产
（10）608资产重组涉及的土地使用权
（11）609代理进口免税货物货款
（12）610有奖发票奖金支付
（13）611不征税自来水
（14）612建筑服务预收款
（15）613代收民航发展基金
（16）614拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款
（17）615与销售行为不挂钩的财政补贴收入
（18）616资产重组涉及的货物
2 、取得走逃（失联）异常增值税扣税凭证的税务处理：
（1）符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：
a.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；
b.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；
c.稽核比对发现“比对不符”、“作废”的增值税专用发票；
d.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的；
e.走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的：
e1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；
e2.生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的；
e3.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的；
f.增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：
f.1异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额 70%（含）以上；
f.2异常凭证进项税额累计超过5万元的。
纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。
（2）取得异常增值税扣除凭证的处理：
①纳税信用A级以外的纳税人。
a.尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的， 除另有规定外，一律作进项税额转出处理；
b.尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理 出口退税；
b.1适用增值税免抵退税办法的（主要指生产企业）纳税人已经办理出口退税的，应根据 列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理；
b.2适用增值税免退税办法（主要指外贸企业）的纳税人已经办理出口退税的，税务机关 应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。
②纳税信用A级的纳税人。
纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。
经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款等处理。
纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后参照上述①的规定作相关处理。
③对异常增值税扣除凭证的异议。
(上述所有)纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。
经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税。
3、善意取得虚开的增值税专用发票如何正确进行税务处理：
（1）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。
（2）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准许其抵扣进项税款。
（3）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的， 不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用“按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。
（4）有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。
①购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的；
②购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市） 以外地区的；
③其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的。
4、退货业务相关涉税政策要点解析：
【举例】某增值税一般纳税人2023年8月销售商品，开具专用发票，注明不含税金额为10000元，销项税为1300元，收取价款；9月客户发现其中20%的商品有 问题，退回给本企业（已开具红字发票，并通过银行付款）。
（1）8月发生销售业务时的会计分录：
借：银行存款 11300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1300
（2）9月发生退货的会计分录：
贷：银行存款 2260
主营业务收入 －2000
应交税费——应交增值税（销项税额） －260
【举例】某增值税一般纳税人2023年9月购买原材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额为10000元，进项税为1300元，已经支付价款，并通过增值税发票综合服务平台（电子税务局税务数字账户）将发票用途确认为申报抵扣；10月发现其中20%的材料有 问题，退回给销售方（已完成红字发票流程，并通过银行收款）。
（1）9月采购入库，确认抵扣时：
借：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1300
贷：银行存款 11300
（2）10月发生退货，完成红字发票流程后：
借：银行存款 2260
应交税费——应交增值税（进项税额） －260
原材料 －2000
数电票热点
问题解答
税务管理中心 袁珊
如何填写数电票备注栏信息、如何确定发票额度、如何扫码开票？近期数电票常见问题看这里：
1.数电票试点纳税人在开具不动产租赁发票时，应该如何填写备注栏起止时间信息？
答：备注栏的起止时间应与所开具发票金额对应的租期保持一致。举例而言，甲公司于2023年1月1日向乙公司出租不动产，租期为1年，租金为每月2万元。若甲公司按年收取租金24万，则开具发票金额为24万，备注栏对应的起止时间为2023年1月1日至2023年12月31日；若甲公司按季度收取租金，1季度收取租金6万元，则开具发票金额为6万，备注栏起止时间为2023年1月1日至3月31日。
2.同时使用数电票以及税控发票的纳税人，退回当月领取的税控发票后，如何确定退回发票的额度？
答：纳税人当月退回当月领取的税控发票（税控纸票、税控电票）时，应回调退回发票中当月领用部分已扣减的发票额度。可回退额度为发票领用时核定的最高开票限额×本次回退发票数量。
3.数电票试点纳税人如何实现扫码开票？
答：纳税人在蓝字发票开具二级首页点击【扫码开票】功能，开票列表界面左上角会展示【基础信息二维码】和【交易信息二维码】标签页。
其中【基础信息二维码】长期有效，购买方通过扫码该二维码填写购买信息，信息将同步显示在主页面的列表中。销售方收到购买方提交的信息后，登录电子税务局，点击【蓝字发票开具】-【扫码开票】，选择购买方提交的信息以及对应的发票类型、票种，录入销售方信息，填写交易信息后点击【发票开具】。购买方填写的信息有效时限为48小时，即销售方需在48小时内开具对应发票。
【交易信息二维码】页面分为两个功能【填写并展示二维码】和【备注信息维护】。
销售方点击【填写并展示二维码】，填写交易内容即时生成二维码，购买方通过微信、支付宝、个人所得税APP扫码、提交抬头信息后即实现发票开具，并且可以查看开票状态，但需注意交易信息二维码有效期为24小时。纳税人还可以点击【备注信息维护】，将常用的备注信息维护在二维码备注栏中。
4.数电票试点纳税人通过税务数字账户能否查验第三方发票？
答：税务数字账户的【发票查验】功能支持单张查询和批量查验。2023年7月起，已支持对第三方发票进行查验。
5.试点纳税人取得哪些发票需要通过【待处理农产品发票】模块进行处理？
答：纳税人取得税控系统开具的农产品销售发票以及所有系统开具的3%征收率的农产品专用发票，需要通过【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】—【待处理农产品发票】模块进行处理。
6.数电票试点纳税人取得哪些发票需要通过【代开农产品发票录入】模块进行处理？
答：由税务机关代开的农产品销售发票以及3%征收率农产品专用发票，需由纳税人通过“代开农产品发票录入”功能进行采集，录入自产农产品票面金额和有效抵扣税额提交后，再进入“抵扣勾选”页面进行勾选抵扣。
不觉初秋夜渐长
清风习习重凄凉
炎炎暑退茅斋静
阶下丛莎有露光
你好，2023！
江苏舜天国际集团机械进出口有限公司
电话：025-52876087
地址：南京市软件大道21号C座
http://www.jsgx.net/stjx/index.aspx
江苏舜天国际集团机械进出口有限公司
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陕公网安备 61102302611033号