财税“会”知道
财税月度重大事件报告—————
02
第02期
2021年7月
我们创刊的初衷是分享知识、
督促大家学习
名字是随缘起的，“会”字有以下100种解释，
在这就不展开细说了...
念KUAI也行，读HUI也可，
反正是会计做的、
谐音“快”、
你该会的。
想让自己学“会”，就请阅读；
想让别人学“会”，就请投稿！
@wechat_ Xxxw
“前面
有话说”
目录
CONTENTS
财税政闻速递 Files & News
财税锦囊 Finance & Tax Tips
01 《契税法》面世，事关每个买房人！
02 个税要降了，国家刚宣布！
04 报税人员福音：一表申报，同征同管！
03 “五险一金”，除了名字，你还了解什么？
05 节税，从合同开始
06 个人买卖二手住房税收怎么缴？你想知道的都在这里！
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# 财税月度重大事件报告
《契税法》面世，事关每个买房人！
流言源起官方宣布
《中华人民共和国契税法》自2021年9月1日起施行
同时废止《中华人民共和国契税暂行条例》
来源：中华人民共和国契税法
“房价要涨，契税要涨，买房要趁早”
一时间，该消息在朋友圈广泛流传
不知道你是否看到？ 又是否这么觉得？
（微信朋友圈截图）
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# 财税月度重大事件报告
身为“社会人”的我们不能偏听偏信，还得认认真真分析一下。
首先，什么是契税？
契税，是在办理房屋过户时，下家依法需要缴纳的规定税款，是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。
“在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人，应当依法缴纳契税。”
- 在二手房市场上：有购房资格要买房的，一般由下家支付全部交易税费：个人所得税、增值税、契税。
其中，个税与增值税规定是由卖方（原房主）缴纳，但是实际操作中，下家（买家）需要支付全部的过户交易费用，挂牌价即为原房东到手价。
- 在法拍房市场上，所有人都可以购买，不需要购房资格，更不需要缴纳社保或者已婚，而且一般买家只承担规定缴纳的契税，个人所得税和增值税等都是原房主承担的。
- 个人所得税：房屋成交核定价的2%-3%；
- 增值税：成交差额的5.3%或全额的5.3%；
- 契税：房屋成交核定价的1-3%
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# 财税月度重大事件报告
从条例到税法，税率并无变化
《契税法》第三条：契税税率为3%-5%
《1997年契税条例》：契税税率为3%-5%
可见，在税率标准上，新旧是没有区别的，都是按照成交核定价格的3%-5%。
大家日常听到看到的契税1-1.5%、3%等，都是减免后的优惠税率，新法实施之后，或将继续沿用优惠政策，并不是个别中介宣传的“多交契税”。
那么，契税真的涨了吗？
所以，新规新在哪里？
1. 减免征范围扩大，契税法适当拓展了税收优惠政策
新增免征：
- 承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；
- 非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；
- 婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；
- 法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；
- 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
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# 财税月度重大事件报告
2. 交税由事后改为事前，交了税，事有变，可以申请退税
新增减或免征：
- 因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；
- 根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
删除：
- 《暂行条例》中“城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征”
3. 新增法律追责
《契税法》规定契税由土地、房屋所在地的税务机关征收管理，纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。
这也就是说，如果没有完成实际的不动产买卖，合同中途撤销了，即使纳税人交了税也可以办理退税。
《契税法》同时新增了对纳税人的隐私保护条款：税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
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# 财税月度重大事件报告
个税要降了，国家刚宣布！
中共中央 国务院
关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定
来源：中华人民共和国中央人民政府
也就是说，
纳税人计算个税时，
又多一项费用可以扣除。
可以看出，
国家为了让生三胎也是拼了╮(╯▽╰)╭，
各种配套福利政策推出。
你考虑好了要不要生了吗？
生育津贴详见下文
公告中明确：结合下一步修改个人所得税法，研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除。
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# 财税月度重大事件报告
“五险一金”，除了名字，
你还了解什么？
在职场，有两样东西值得你拼命：
一是工资，给你生存的资本；
二就是五险一金，让你生活的安心。
你交了那么多的五险一金，除了名字，
你还了解它什么？？？
“五险一金”都交了什么？
（全国统一）
公司和你分别缴多少？
所以，“五险”中需要我们出钱的其实只有3种，而单位帮我们交齐5个险种的钱，我们还是赚的。
（以本公司本月为例）
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# 财税月度重大事件报告
关于养老保险
答疑一：缴满15年就可退休了?
《社会保险法》规定“参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累积缴费满15年的，按月领取基本养老金”。并不是说缴满15年的养老保险就可以退休了，而是要满足退休年龄。以男性职工为例，一般而言，不到60岁，即使你已经缴了20多年的养老保险，暂时也不能退休。
答疑二：缴满15年就不用再缴了吗?
“养老保险累积缴费满15年”是办理退休并享受按月领取养老金的必要条件之一。一般要缴满15年，退休时才能终身享受养老金。个人缴费时间越长、缴费越多，养老金水平就越高。
答疑三：调动、中断劳动关系，养老保险关系如何处理?
参保职工工作调动，其养老保险关系可以随同转移、接续；职工因上学、失业、患病等原因中断劳动关系后，养老保险关系由养老保险经办机构予以保留，职工再就业后，可将原养老保险关系转移到新的工作单位继续参保；中断劳动关系后灵活就业的，可以将原养老保险关系转成个人养老保险，以个人身份参保，中断前的缴费年限和视同缴费年限与转移后的缴费年限合并计算，通俗地讲："无论你在哪里干，养老保险接着算"。
答疑四：跨省就业人员如何领取养老金?
① 基本养老保险关系在户籍地的，当地领取;②不在户籍地的，在累计缴费满10年的地区领取;③不在户籍地，且缴费不满10年的，转回上一缴满年限地领取;④不在户籍地，且在多地累计缴费年限不满10年的，归集户籍地按规定领取。
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# 财税月度重大事件报告
关于失业保险
答疑一：失业了就能领失业保险吗?
《失业保险条例》规定，领取失业保险金的要求包括：
① 按照规定参加失业保险，所在单位和本人已按照规定履行缴费义务满一年；
②非因本人意愿中断就业；
③舍业登记，并有求职要求的。
因此，并不是失业了就一定能领取失业保险金。
答疑二：失业后不想工作，能靠保险金度日吗?
失业保险要缴满一年才能享受，并非立刻可以享受。以北京为例，城镇户口人员，如果符合领取失业保险金条件，失业保险金的发放标准为：累计缴费时间满1年不满2年的，可领取3个月失业保险金;累计缴费时间2年以上不满3年的，可领取6个月失业保险金。此外，领取失业保险金的期限最长为24个月。所以，指望失业保险金生活不太现实。
关于生育保险
答疑一：男职工用缴生育保险吗?
生育保险个人不用缴费。比如：青岛企业的缴纳比例为0.8%，但是无论男女都需要缴，缴满1年即可享受生育待遇，但男女职工享受的福利有所差异。
答疑二：生育津贴发放标准？
- 职工生育发放98天生育津贴
- 难产的，增加15天生育津贴
- 生育多胞胎的，每多生育1个婴儿，增加15天生育津贴
- 晚婚晚育的发放180天生育津贴
- 女职工怀孕未满4个月流产的，发放15天生育津贴
- 怀孕满4个月流产的，发放42天生育津贴
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# 财税月度重大事件报告
关于工伤保险
答疑一：职业病算工伤吗？
《工伤保险条例》第十四条规定，职工有“患职业病的”情况的，应当认定为工伤。
答疑二：何为工伤保险的“生死48小时”？
《工伤保险条例》第十五条规定，“在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的”视同工伤。如果是发病后超过48小时死亡的，就不会被认定为工伤。
关于住房公积金
答疑一：如何提取公积金？
- 购买、建造、翻建、大修自住住房
- 离休、退休
- 出镜定居或赴港澳台地区定居
- 完全丧失劳动能力、并与单位终止劳动关系
- 偿还自住住房贷款本息
- 房租支出超出家庭工资收入的15%
- 生活困难、正在领取城镇最低生活保障金
答疑二：公积金贷款的最高额度和最长年限？
- 住房公积金贷款的最高额度为公积金存款余额的40倍，最高20万元，补充公积金最高10万元，共计30万元。一手房最长可贷30年，二手房最长可贷15年，2000年以后的次新房最长可贷30年。
- 公积金装修贷款的最高额度为装修合同价的70%，但不得超过房屋总价的70%和每平方米1000元的标准。贷款最长年限为15年。
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关于医疗保险
答疑一：职工医保、居民医保有什么不同？
职工医保、居民医保都是可以报销的。
医保只能用一个，我们参加其中一个就够了。 比如你在外地上班，公司交了社保；老家的居民医保（新农合）就可以停了，反正也不能重复使用。
相对于居民医保，职工医保有三大优势：
1、如果遇上住院等巨额花费，职工医保报销比例、报销额度会更高。
2、职工医保累计交满一定年限后，比如青岛交满15年，退休后就可以免费享受了。
答疑二：医保可以报销哪些费用？
医保报销得满足两个条件：三大目录内费用、定点医院。
① 医保三大目录
医保主要报销药品、诊疗、服务设施 这三大目录内的费用。
请注意：
- 只有甲类药 100% 报销：乙类药只报一部分，不同乙类药报销比例都不一样，比如报90 %，那剩下的10 %则要自己掏钱。而目录外的药，俗称“丙类药”，需全部自费。
- 特殊诊疗项目不报：对于体检、牙齿矫正等诊疗费，也不在报销范围内。
- 只报普通床位费：如果你住在 VIP 病房或者特需部，这部分的床位费没法报销。
② 定点医院
借助支付宝的力量，打开支付 → 城市服务 → 医保 → 医保电子凭证 → 支持的医院/药店
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# 财税月度重大事件报告
报税人员福音：
一表申报，同征同管！
自2021年8月1日起，在全国推行增值税、消费税及附加税费申报表整合。
来源：国家税务总局公告 2021年 第20号
官方解读
何谓“整合”?
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主要变化——增值税申报
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优化办税流程
减轻办税负担
提高办税质效
主要变化——消费税申报
原申报表能否继续使用？
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案例一
同样是签培训合同，承担外聘教授车旅费：
1. 培训费用 5000 元，合同约定：机票 500 元由我公司承担报销。机票费500元不得抵扣增值税
2.培训费用5500 元，合同约定：机票等所有车旅费用由我公司承担。培训费 5500 元的增值税专用发票可以抵扣增值税
参考：
企业为非雇员支付的旅客运输费用不能纳入抵扣范围
同样是签房屋租赁合同，对外出租商业门头房：
1. 一年租金 120 万元(含物业费 20 万元),每年一次性收取。
增值税：120*5%=6w；房产税：120*12%=14.4w；
合计税费（不考虑印花税等）=20.4万元
2.分别签订房租和物业合同：房屋租赁合同，一年租金 100 万元；物业管理合同，一年物业费 20 万元。
房租增值税：100*5%=5w；物业费增值税：20*6%=1.2w；
房产税：1000*12%=12w；
合计税费（不考虑印花税等）=18.2万元
案例二
从合同开始
节税
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参考：
企业出租房屋时，会附带房屋内部或外部的一些附属设施及配套服务费,比如机器设备、办公用具、附属用品、物业管理服务等。税法对这些设施并不征收房产税。如果把这些设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，那这些设施也要交纳房产税，企业在无形中增加了税负负担。
同样是签销售合同，收入分多笔结算：
1.设备销售公司 7月份收入共计3000 万元，其中，第一笔 1000 万元，现金结算；第二笔 2000 万元， 一年后收款。
如果企业若全部采取直接收款方式的合同，则应当当月全部计算 销售额，计提销项税额 390 万元（3000×13%）。
2.对未收到的 2000 万元，通过与购买方签订赊销和分期收款的合同，约定 1 年后的收款日期，就可以延缓一年的纳税时间。
如果采用赊销和分期收款方式的合同，则7月份只需要缴纳增值税130 万元（1000*13%）；一年后再缴纳增值税260 万元（2000*13%），这可以为企业节约大量的流动资金。
参考：
直接收款方式就是“钱货两清”，俗称的“一手交钱一手交货、一手交货一手交钱”。交易双方，一方取得货款或者取得索取货款的凭据，同时一方取得交易的货物或者提货凭据。企作为卖方，拿到货款的同时货物所有权交付给买方；作为买方，拿到货物所有权的同时支付货款。
案例三
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赊销方式是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。因此赊销卖方先发货，后收取货款，这里的发货，卖方不保留所有权，而是将所有权转移给买方，买方拿到货物后完全拥有所有权和处置权。
同样是签购销合同：
1.合同中注明的货物含税金额总计 11300 万元。
购销合同印花税的计税依据：以合同所载金额(即含税金额)
应纳印花税=11300 万元*0.03%=33900元
2.合同中注明的货物不含税金额100000 万元，增值税额 1300万元。
购销合同印花税的计税依据：以合同所注明的不含税金额
应纳印花税=10000 万元*0.03%=30000 元
参考：
- 如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；
- 如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；
- 如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
案例四
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案例五
同样是签借款合同：
1. 企业间存在无偿借款的分录，而且都是无偿借款。
企业间资金借款“无偿”并非“无税”
2.企业间借款建议有偿借款，签订借款合同或者协议。 合同中约定利率，并把收取利息的时日约定的期限长一些 。
不论是增值税还是企业所得税，利息收入都按合同约定的时间确认。因此，约定的付息日之前，没有增值税和企业所得税的风险 。
参考：
《企业所得税实施条例》第十八条规定，利息收入，按照
合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
你学废了吗？
hui
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个人买卖二手住房税收怎么缴？
你想知道的都在这里！
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# 财税月度重大事件报告
如果你身边有做财务、会计的，请善待她们。你们总觉得她们一脸黑线，总是不高兴。可是，你们不知道——一天有20个人拿着不合规的发票来找她报销她解释的嗓子都哑了，然而并没有人听老板总是叫她进办公室又是嫌税交多了，钱花没了，发票开多了……
钱批不下来，怪财务发票被退回，怪财务报销的慢，怪财务工资发的少了，也能怪财务明明她们都是在按规定办事却总是被当做是坏人事多钱少，风险还贼大，她们怪谁了？
如果你去过人山人海的税务局排队办过业务如果你被税务系统卡死到绝望如果你半夜了，还在听课刷题准备考证…………那么你可能会理解她们没有情商，总不淡定，不会沟通，没人情味儿……这不是她们的本意，只是财务工作使命使然
2021年，以及以后请尊重和善待你身边的财务和会计她们也想：每天开开心心上班，做个人美心善的小仙女
写在最后
规范报销
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第02期
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